Косвенные налоги ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- НДС. Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Повышение ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС) представляется нецелесообразным, так как он в большей степени перекладывается на потребителя, поэтому его повышение негативно скажется на уровне инфляции и прежде всего на наименее обеспеченных категориях граждан. В связи с этим позиция, высказанная министром финансов РФ, не повышать ставки НДС поддерживается.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)- НДС. Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Повышение ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС) представляется нецелесообразным, так как он в большей степени перекладывается на потребителя, поэтому его повышение негативно скажется на уровне инфляции и прежде всего на наименее обеспеченных категориях граждан. В связи с этим позиция, высказанная министром финансов РФ, не повышать ставки НДС поддерживается.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НДС вы уплачиваете по нулевой ставке, а от уплаты акцизов такие операции освобождены. Косвенные налоги заплатит ваш покупатель в стране, куда товар ввезен. Вам же придется платить НДС и акцизы, если будете ввозить товары в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НДС вы уплачиваете по нулевой ставке, а от уплаты акцизов такие операции освобождены. Косвенные налоги заплатит ваш покупатель в стране, куда товар ввезен. Вам же придется платить НДС и акцизы, если будете ввозить товары в РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция аннулировала отметки на заявлениях о ввозе товаров из Республики Беларусь и уплате косвенных налогов и отозвала их, указав в качестве причины отсутствие импорта товара, что повлекло за собой признание импорта несостоявшимся и невозможность применения нулевой налоговой ставки, уплату в бюджет Республики Беларусь обществом косвенных налогов в полном объеме. Инспекция обращала внимание, что российский импортер не уплатил акциз при ввозе товара на территорию Российской Федерации, не в полном объеме уплатил НДС. Суд, придя к выводу, что права и законные интересы общества нарушены в связи с указанием в качестве причины отзыва факта отсутствия импорта товара, притом что ввоз товара фактически инспекцией не оспаривается, а также подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, отметил, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция аннулировала отметки на заявлениях о ввозе товаров из Республики Беларусь и уплате косвенных налогов и отозвала их, указав в качестве причины отсутствие импорта товара, что повлекло за собой признание импорта несостоявшимся и невозможность применения нулевой налоговой ставки, уплату в бюджет Республики Беларусь обществом косвенных налогов в полном объеме. Инспекция обращала внимание, что российский импортер не уплатил акциз при ввозе товара на территорию Российской Федерации, не в полном объеме уплатил НДС. Суд, придя к выводу, что права и законные интересы общества нарушены в связи с указанием в качестве причины отзыва факта отсутствия импорта товара, притом что ввоз товара фактически инспекцией не оспаривается, а также подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, отметил, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).
Нормативные акты
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены документы, указанные в абзаце втором настоящего пункта, сведения из которых включены в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены документы, указанные в абзаце втором настоящего пункта, сведения из которых включены в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной.
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Повышение ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС) представляется нецелесообразным, так как он в большей степени перекладывается на потребителя, поэтому его повышение негативно скажется на уровне инфляции и, прежде всего, на наименее обеспеченных категориях граждан. В связи с этим позиция, высказанная министром финансов Российской Федерации, не повышать ставки НДС поддерживается.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)Основные резервы дополнительных доходов предлагается изыскивать преимущественно путем корректировки ставок прямых, а не косвенных налогов. Повышение ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС) представляется нецелесообразным, так как он в большей степени перекладывается на потребителя, поэтому его повышение негативно скажется на уровне инфляции и, прежде всего, на наименее обеспеченных категориях граждан. В связи с этим позиция, высказанная министром финансов Российской Федерации, не повышать ставки НДС поддерживается.
Статья: Пониженные налоговые ставки при косвенном налогообложении: исследование на примере НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2025, N 11)В статье исследуется значение законодательного установления пониженных налоговых ставок по косвенным налогам. Автор анализирует вопрос об эффективности таких ставок и проблематике их фактического воздействия на стоимость реализуемых предпринимателями товаров (работ, услуг).
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2025, N 11)В статье исследуется значение законодательного установления пониженных налоговых ставок по косвенным налогам. Автор анализирует вопрос об эффективности таких ставок и проблематике их фактического воздействия на стоимость реализуемых предпринимателями товаров (работ, услуг).
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В наднациональном правопорядке ЕАЭС привязки применяются так же, как в приведенном выше примере. Так, согласно абз. 1 п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте. При этом в соответствии с п. 5 ст. 72 Договора ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В наднациональном правопорядке ЕАЭС привязки применяются так же, как в приведенном выше примере. Так, согласно абз. 1 п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте. При этом в соответствии с п. 5 ст. 72 Договора ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.
Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0. Какую ставку НДС следует применять: 1) при заполнении декларации по косвенным налогам при ввозе из ЕАЭС данного товара; 2) при реализации глютена пшеничного на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация импортирует из Республики Беларусь и реализует на территории РФ глютен пшеничный, код ТН ВЭД ЕАЭС 1109 00 000 0.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Наконец, попытка разрешить ситуацию привела к внесению в 2016 г. дополнений <20> в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти (заключено в г. Москве 23 декабря 1995 г.). Новая ст. 12-1 регламентировала применение косвенных налогов при реализации товаров, а ст. 12-2 - при выполнении работ, оказании услуг. Теперь вывоз товаров с территории г. Байконура на остальную территорию Республики Казахстан фиктивно приравнен к экспорту, облагаемому нулевой ставкой НДС. А ввоз товаров на территорию г. Байконура с иной территории Казахстана облагается косвенными налогами в общем порядке по ставкам, установленным НК РФ (!).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Наконец, попытка разрешить ситуацию привела к внесению в 2016 г. дополнений <20> в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти (заключено в г. Москве 23 декабря 1995 г.). Новая ст. 12-1 регламентировала применение косвенных налогов при реализации товаров, а ст. 12-2 - при выполнении работ, оказании услуг. Теперь вывоз товаров с территории г. Байконура на остальную территорию Республики Казахстан фиктивно приравнен к экспорту, облагаемому нулевой ставкой НДС. А ввоз товаров на территорию г. Байконура с иной территории Казахстана облагается косвенными налогами в общем порядке по ставкам, установленным НК РФ (!).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш покупатель из ЕАЭС не уплатит косвенные налоги при ввозе товара (при условии, что он не освобожден от уплаты косвенных налогов), то подтвердить ставку НДС 0% по экспорту в ЕАЭС вы не сможете. Это следует из анализа п. 1 ст. 71, п. п. 1, 4, 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3, пп. 3 п. 4, п. 7 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш покупатель из ЕАЭС не уплатит косвенные налоги при ввозе товара (при условии, что он не освобожден от уплаты косвенных налогов), то подтвердить ставку НДС 0% по экспорту в ЕАЭС вы не сможете. Это следует из анализа п. 1 ст. 71, п. п. 1, 4, 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3, пп. 3 п. 4, п. 7 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 22% или 10% применяется по тем же операциям, если вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку, в установленный срок (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Ставку 10% нужно использовать, если экспортируемый товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 22% или 10% применяется по тем же операциям, если вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку, в установленный срок (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Ставку 10% нужно использовать, если экспортируемый товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Все так называемые налоговые оговорки по своей гражданско-правовой конструкции можно разделить на две группы: 1) условия договора, которые позволяют одному из контрагентов взыскать с другого убытки, возникшие в связи с неправильным применением последним законодательства о налогах и сборах, ненадлежащим оформлением документов, невыполнением иных предусмотренных договором действий, если они повлекли доначисление налогов и применение налоговых санкций; 2) условия договора о цене, в том числе в части ее установления и возможности (или невозможности) повышения/понижения в случае изменения налогового законодательства (ставки косвенного налога, отмены льготы, ставки таможенных пошлин) либо изменения налогового режима, применяемого одним из контрагентов. В рамках настоящего исследования остановимся на правовой природе оговорки первого типа.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Все так называемые налоговые оговорки по своей гражданско-правовой конструкции можно разделить на две группы: 1) условия договора, которые позволяют одному из контрагентов взыскать с другого убытки, возникшие в связи с неправильным применением последним законодательства о налогах и сборах, ненадлежащим оформлением документов, невыполнением иных предусмотренных договором действий, если они повлекли доначисление налогов и применение налоговых санкций; 2) условия договора о цене, в том числе в части ее установления и возможности (или невозможности) повышения/понижения в случае изменения налогового законодательства (ставки косвенного налога, отмены льготы, ставки таможенных пошлин) либо изменения налогового режима, применяемого одним из контрагентов. В рамках настоящего исследования остановимся на правовой природе оговорки первого типа.