Косвенные налоги это
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик представил декларации по косвенным налогам, при этом с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он обратился в следующем периоде и отметка об уплате косвенных налогов проставлена налоговым органом позднее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик представил декларации по косвенным налогам, при этом с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он обратился в следующем периоде и отметка об уплате косвенных налогов проставлена налоговым органом позднее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Косвенные налоги в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Косвенные налоги в РФ
Готовое решение: Как подтвердить право на возмещение НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Копии документов, подтверждающих вывоз товаров из РФ, по мнению Минфина России, подавать не требуется (Письма от 27.01.2022 N 03-07-08/5275, от 03.02.2020 N 03-07-08/6326). Ведомство обосновало это тем, что копии товаросопроводительных, транспортных, иных документов о перемещении товара не представляются, когда их подача не предусмотрена внутренним законодательством страны - члена ЕАЭС, из которой экспортируется товар. Полагаем, без их подачи можно обойтись при условии, что в налоговый орган представлен в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это же касается возможности не представлять вместе с декларацией договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Копии документов, подтверждающих вывоз товаров из РФ, по мнению Минфина России, подавать не требуется (Письма от 27.01.2022 N 03-07-08/5275, от 03.02.2020 N 03-07-08/6326). Ведомство обосновало это тем, что копии товаросопроводительных, транспортных, иных документов о перемещении товара не представляются, когда их подача не предусмотрена внутренним законодательством страны - члена ЕАЭС, из которой экспортируется товар. Полагаем, без их подачи можно обойтись при условии, что в налоговый орган представлен в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это же касается возможности не представлять вместе с декларацией договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(ред. от 17.11.2025)Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- российский давалец при ввозе в РФ из страны ЕАЭС-переработчика продуктов переработки сырья должен уплатить ввозной НДС и подать в ИФНС пакет документов, предусмотренный для ЕАЭС-импортеров. В том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Сделать это нужно независимо от применяемого налогового режима.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- российский давалец при ввозе в РФ из страны ЕАЭС-переработчика продуктов переработки сырья должен уплатить ввозной НДС и подать в ИФНС пакет документов, предусмотренный для ЕАЭС-импортеров. В том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Сделать это нужно независимо от применяемого налогового режима.
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)В частности, акциз на природный газ является косвенным налогом, при этом налог считается установленным лишь в том случае, когда в налоговом законодательстве определены все его элементы, включая объект/предмет налогообложения (ст. 17 НК РФ). При этом международные договоры не входят в понятие "законодательство о налогах и сборах", а установление и взимание налогов и сборов может осуществляться только в рамках налогового законодательства (ст. 1 и 2 НК РФ).
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)В частности, акциз на природный газ является косвенным налогом, при этом налог считается установленным лишь в том случае, когда в налоговом законодательстве определены все его элементы, включая объект/предмет налогообложения (ст. 17 НК РФ). При этом международные договоры не входят в понятие "законодательство о налогах и сборах", а установление и взимание налогов и сборов может осуществляться только в рамках налогового законодательства (ст. 1 и 2 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик представил декларации по косвенным налогам, при этом с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он обратился в следующем периоде и отметка об уплате косвенных налогов проставлена налоговым органом позднее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик представил декларации по косвенным налогам, при этом с заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он обратился в следующем периоде и отметка об уплате косвенных налогов проставлена налоговым органом позднее.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Федеральные природоресурсные налоговые платежи (НДПИ, водный налог) сущностно и, главным образом, за счет присущего им свойства перелагаемости схожи с видовой группой косвенных налогов. Это, впрочем, не означает косвенный характер их природы в той мере, которая имеется у классических косвенных налогов. Поэтому НДПИ и водный налог можно отнести к виду гибридных налогов.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Федеральные природоресурсные налоговые платежи (НДПИ, водный налог) сущностно и, главным образом, за счет присущего им свойства перелагаемости схожи с видовой группой косвенных налогов. Это, впрочем, не означает косвенный характер их природы в той мере, которая имеется у классических косвенных налогов. Поэтому НДПИ и водный налог можно отнести к виду гибридных налогов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- при регистрации заявления о ввозе - налоговую базу, указанную в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При этом в графе 3 книги покупок "Номер и дата счета-фактуры продавца" следует указывать номер, присвоенный налоговым органом, и дату регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые отражены на странице 2 этого заявления (письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- при регистрации заявления о ввозе - налоговую базу, указанную в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При этом в графе 3 книги покупок "Номер и дата счета-фактуры продавца" следует указывать номер, присвоенный налоговым органом, и дату регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые отражены на странице 2 этого заявления (письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)Если оборудование находится в России, то местом реализации услуг по гарантийному ремонту признается РФ и обложение таких услуг НДС производится в том же порядке, что и при их оказании резидентам РФ (п. 28, пп. 1, 2 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). При этом, если соблюдаются определенные условия, с услуг по гарантийному ремонту можно не платить НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если оборудование находится в России, то местом реализации услуг по гарантийному ремонту признается РФ и обложение таких услуг НДС производится в том же порядке, что и при их оказании резидентам РФ (п. 28, пп. 1, 2 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). При этом, если соблюдаются определенные условия, с услуг по гарантийному ремонту можно не платить НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Туристический налог: не косвенный, а прямой налог на гостиницы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Однако в итоговой версии главы НК про туристический налог, которая вступила в силу с 01.01.2025, прослеживается иной подход. Так, Законом N 362-ФЗ, подписанным в конце октября 2024 г., из ст. 418.7 НК исключено требование о выделении турналога отдельной строкой в расчетных документах (счетах, актах) <5>. В кассовом чеке выделение турналога также не требуется <6>. Казалось бы, поправка не такая уж и значительная. И можно было бы свести ее к желанию законодателя облегчить гостиницам (иным средствам размещения) жизнь: меньше обязанностей, легче работа. Но после разъяснений Минфина и ФНС стало ясно, что дело тут не только в заботе о гостиницах. С учетом Рекомендаций аудиторам становится ясно, что Минфин считает турналог вовсе не косвенным налогом. Это налог, который платят сами гостиницы: то есть это прямой налог.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Однако в итоговой версии главы НК про туристический налог, которая вступила в силу с 01.01.2025, прослеживается иной подход. Так, Законом N 362-ФЗ, подписанным в конце октября 2024 г., из ст. 418.7 НК исключено требование о выделении турналога отдельной строкой в расчетных документах (счетах, актах) <5>. В кассовом чеке выделение турналога также не требуется <6>. Казалось бы, поправка не такая уж и значительная. И можно было бы свести ее к желанию законодателя облегчить гостиницам (иным средствам размещения) жизнь: меньше обязанностей, легче работа. Но после разъяснений Минфина и ФНС стало ясно, что дело тут не только в заботе о гостиницах. С учетом Рекомендаций аудиторам становится ясно, что Минфин считает турналог вовсе не косвенным налогом. Это налог, который платят сами гостиницы: то есть это прямой налог.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
(КонсультантПлюс, 2025)Корректируйте налоговую базу по НДС при изменении стоимости вывезенных в ЕАЭС товаров в том периоде, в котором вы согласовали изменение цены или возврат экспортированного товара (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Для этого в декларации по НДС за указанный период заполните:
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Можно утверждать, что введение и курортного сбора, и туристического налога связано с попыткой "решить сложную задачу: найти источники финансирования расходов муниципальных образований, не увеличивая налоговую нагрузку на предпринимателей" [7, с. 52]. В ситуации с нецелевым туристическим налогом эта цель незавуалированна, и в этом смысле это налог в чистом виде. Это позволяет Н.В. Колосову утверждать, что "название налога в большей мере связано не с направлением расходования полученных доходов, а с видом экономической деятельности, подлежащей налогообложению" [5, с. 49] (сродни торговому, но все еще сбору). Кроме того, это косвенный налог: реальное налоговое бремя несут физические лица, от которых налогоплательщики получают денежные средства в счет стоимости оказываемых услуг. "Из положений пункта 1 статьи 418.4 и пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса следует, что сумма туристического налога является частью стоимости услуги по временному проживанию и подлежит выделению в расчетных документах лица, приобретающего услугу" <6>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Можно утверждать, что введение и курортного сбора, и туристического налога связано с попыткой "решить сложную задачу: найти источники финансирования расходов муниципальных образований, не увеличивая налоговую нагрузку на предпринимателей" [7, с. 52]. В ситуации с нецелевым туристическим налогом эта цель незавуалированна, и в этом смысле это налог в чистом виде. Это позволяет Н.В. Колосову утверждать, что "название налога в большей мере связано не с направлением расходования полученных доходов, а с видом экономической деятельности, подлежащей налогообложению" [5, с. 49] (сродни торговому, но все еще сбору). Кроме того, это косвенный налог: реальное налоговое бремя несут физические лица, от которых налогоплательщики получают денежные средства в счет стоимости оказываемых услуг. "Из положений пункта 1 статьи 418.4 и пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса следует, что сумма туристического налога является частью стоимости услуги по временному проживанию и подлежит выделению в расчетных документах лица, приобретающего услугу" <6>.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 не заполняйте (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
(КонсультантПлюс, 2025)По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 не заполняйте (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).