Коррупция ФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Коррупция ФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение госслужащего по собственному желанию
(КонсультантПлюс, 2025)...прокурор... полагал, что по результатам проведенной в отношении Гнездиловой Т.Г. проверки и рекомендации комиссии уволить ее с государственной гражданской службы Российской Федерации в связи с утратой доверия у межрайонной инспекции... не имелось оснований для расторжения с Гнездиловой Т.Г. служебного контракта по инициативе гражданского служащего, поскольку Гнездилова Т.Г. подлежала увольнению в связи с утратой доверия как совершившая коррупционное правонарушение и дальнейшему включению ее в реестр лиц, уволенных по указанному основанию... Действия представителя нанимателя способствовали освобождению от ответственности Гнездиловой Т.Г., допустившей коррупционное правонарушение.
(КонсультантПлюс, 2025)...прокурор... полагал, что по результатам проведенной в отношении Гнездиловой Т.Г. проверки и рекомендации комиссии уволить ее с государственной гражданской службы Российской Федерации в связи с утратой доверия у межрайонной инспекции... не имелось оснований для расторжения с Гнездиловой Т.Г. служебного контракта по инициативе гражданского служащего, поскольку Гнездилова Т.Г. подлежала увольнению в связи с утратой доверия как совершившая коррупционное правонарушение и дальнейшему включению ее в реестр лиц, уволенных по указанному основанию... Действия представителя нанимателя способствовали освобождению от ответственности Гнездиловой Т.Г., допустившей коррупционное правонарушение.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за нарушение антикоррупционного законодательства при привлечении к трудовой деятельности государственного (муниципального) служащего (в т.ч. бывшего)
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для привлечения ООО... к административной ответственности... послужили... выводы о том, что в нарушение положений части 4 статьи 12 Закона о противодействии коррупции оно в установленный 10-дневный срок не представило в УФНС... уведомление о заключении... трудового договора с Ч., замещавшей ранее должность федеральной государственной гражданской службы старшего государственного налогового инспектора отдела камерального контроля, включенную... в Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной налоговой службе, при увольнении с которых на должностных лиц накладываются ограничения, установленные статьей 12 Федерального закона N 273-ФЗ...
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для привлечения ООО... к административной ответственности... послужили... выводы о том, что в нарушение положений части 4 статьи 12 Закона о противодействии коррупции оно в установленный 10-дневный срок не представило в УФНС... уведомление о заключении... трудового договора с Ч., замещавшей ранее должность федеральной государственной гражданской службы старшего государственного налогового инспектора отдела камерального контроля, включенную... в Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной налоговой службе, при увольнении с которых на должностных лиц накладываются ограничения, установленные статьей 12 Федерального закона N 273-ФЗ...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы межведомственного взаимодействия в налоговой сфере по противодействию преступности
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Правовым инструментарием взаимодействия органов прокуратуры с ФНС России в сфере противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям является также Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генеральной прокуратуры Российской Федерации N СД-1-14 от 14.02.2014 "О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции". Следует отметить, что Генеральная прокуратура Российской Федерации является координатором Межведомственной рабочей группы по противодействию преступлениям в сфере экономики, эффективно действующей с 2006 г. <11> ФНС России является участником данной межведомственной группы наряду с правоохранительными и контрольными (надзорными) органами. Основные усилия проводимой работы направлены на выявление и пресечение правонарушений в кредитно-банковской и иных экономически значимых сферах, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, хищением денежных средств, легализацией доходов, полученных преступным путем.
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Правовым инструментарием взаимодействия органов прокуратуры с ФНС России в сфере противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям является также Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генеральной прокуратуры Российской Федерации N СД-1-14 от 14.02.2014 "О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции". Следует отметить, что Генеральная прокуратура Российской Федерации является координатором Межведомственной рабочей группы по противодействию преступлениям в сфере экономики, эффективно действующей с 2006 г. <11> ФНС России является участником данной межведомственной группы наряду с правоохранительными и контрольными (надзорными) органами. Основные усилия проводимой работы направлены на выявление и пресечение правонарушений в кредитно-банковской и иных экономически значимых сферах, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, хищением денежных средств, легализацией доходов, полученных преступным путем.
Статья: Перечень коррупционно-опасных функций органов исполнительной власти
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время федеральными органами исполнительной власти сформировано и утверждено более 40 перечней коррупционно-опасных функций применительно к специфике деятельности отдельных министерств, ведомств и их структурных подразделений (например, Перечень функций ФНС России, при реализации которых вероятно возникновение коррупционных рисков, утв. ФНС России, протокол от 14.11.2024 N 7; Перечень функций Министерства здравоохранения Российской Федерации, при реализации которых возникают коррупционные риски, утв. Приказом Минздрава России от 25.12.2015 N 1010; Перечень коррупционно-опасных функций ФТС России, утв. ФТС России 20.08.2018; Перечень коррупционно-опасных функций Федеральной службы исполнения наказаний, утв. Распоряжением ФСИН России от 05.09.2014 N 178-р; Перечень функций и полномочий Банка России, при реализации которых вероятно возникновение коррупции, утв. Приказом Банка России от 18.12.2024 N ОД-2185).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время федеральными органами исполнительной власти сформировано и утверждено более 40 перечней коррупционно-опасных функций применительно к специфике деятельности отдельных министерств, ведомств и их структурных подразделений (например, Перечень функций ФНС России, при реализации которых вероятно возникновение коррупционных рисков, утв. ФНС России, протокол от 14.11.2024 N 7; Перечень функций Министерства здравоохранения Российской Федерации, при реализации которых возникают коррупционные риски, утв. Приказом Минздрава России от 25.12.2015 N 1010; Перечень коррупционно-опасных функций ФТС России, утв. ФТС России 20.08.2018; Перечень коррупционно-опасных функций Федеральной службы исполнения наказаний, утв. Распоряжением ФСИН России от 05.09.2014 N 178-р; Перечень функций и полномочий Банка России, при реализации которых вероятно возникновение коррупции, утв. Приказом Банка России от 18.12.2024 N ОД-2185).
Нормативные акты
Приказ Генпрокуратуры России N 133, СК России N 25, МВД России N 107, МИД России N 3575, Минюста России N 33, ФСБ России N 100, Росфинмониторинга N 45, ФТС России N 144, ФНС России N ЕД-7-18/137, ФССП России N 106, Росимущества N 40, Банка России N ОД-326, ГК "Агентство по страхованию вкладов" N 22/1/2802 от 28.02.2023
"Об утверждении Инструкции о порядке организации работы по возвращению из-за рубежа активов, полученных в результате совершения преступлений и иных правонарушений"2. Следственному комитету Российской Федерации, МВД России, МИДу России, Минюсту России, ФСБ России, ФТС России, ФНС России, ФССП России, Росимуществу, Банку России, государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов":
"Об утверждении Инструкции о порядке организации работы по возвращению из-за рубежа активов, полученных в результате совершения преступлений и иных правонарушений"2. Следственному комитету Российской Федерации, МВД России, МИДу России, Минюсту России, ФСБ России, ФТС России, ФНС России, ФССП России, Росимуществу, Банку России, государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов":
Формы
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<13> См.: Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генпрокуратуры России N СД-1-14 от 14 февраля 2014 г. "О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции" (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<13> См.: Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/2, Генпрокуратуры России N СД-1-14 от 14 февраля 2014 г. "О взаимодействии Генеральной прокуратуры Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции" (документ опубликован не был) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Правовые технологии противодействия коррупции
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 8)<12> См., например: Постановление Губернатора Новосибирской области от 20 июня 2016 г. N 147 (ред. от 19.01.2021) "Об уведомлении лицами, замещающими отдельные должности государственной гражданской службы Новосибирской области, о фактах обращения к ним в целях склонения к совершению коррупционных правонарушений" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru, 21.06.2016.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 8)<12> См., например: Постановление Губернатора Новосибирской области от 20 июня 2016 г. N 147 (ред. от 19.01.2021) "Об уведомлении лицами, замещающими отдельные должности государственной гражданской службы Новосибирской области, о фактах обращения к ним в целях склонения к совершению коррупционных правонарушений" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru, 21.06.2016.
Статья: Медиативный подход в налоговых спорах
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Коррупционные риски. Если проверяющие считают, что налогоплательщик нарушил закон, они должны собрать доказательства, провести проверку, доначислить и взыскать недоимку - столько, сколько нужно было заплатить, плюс штрафные санкции. Нельзя договориться с ФНС об уменьшении суммы налогов, не имея доказательств своей невиновности. Предоставление же должностным лицам ФНС возможности установления в медиативном соглашении размера налоговых обязательств в меньшем объеме, чем должно быть по закону, создает опасную ситуацию и ставит других налогоплательщиков в невыгодное положение. Кто и по каким принципам будет определять, на какую именно сумму снизить сумму налогов? Не станет ли медиация легализованным инструментом для коррупционных схем и расцвета рынка услуг нелегальных "решал"? Не будет ли медиация использоваться в качестве дополнительного способа давления на бизнес со стороны фискальных органов? И, наконец, не будет ли медиация рассматриваться предпринимателями как способ "откупиться" от налоговой, лишь бы отстали?
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)- Коррупционные риски. Если проверяющие считают, что налогоплательщик нарушил закон, они должны собрать доказательства, провести проверку, доначислить и взыскать недоимку - столько, сколько нужно было заплатить, плюс штрафные санкции. Нельзя договориться с ФНС об уменьшении суммы налогов, не имея доказательств своей невиновности. Предоставление же должностным лицам ФНС возможности установления в медиативном соглашении размера налоговых обязательств в меньшем объеме, чем должно быть по закону, создает опасную ситуацию и ставит других налогоплательщиков в невыгодное положение. Кто и по каким принципам будет определять, на какую именно сумму снизить сумму налогов? Не станет ли медиация легализованным инструментом для коррупционных схем и расцвета рынка услуг нелегальных "решал"? Не будет ли медиация использоваться в качестве дополнительного способа давления на бизнес со стороны фискальных органов? И, наконец, не будет ли медиация рассматриваться предпринимателями как способ "откупиться" от налоговой, лишь бы отстали?
"Конфликт интересов в юридических лицах: монография"
(Малкина В.И.)
(под ред. О.А. Беляевой)
("Юстицинформ", 2022)Таким образом, намечается тенденция перехода от рекомендательной природы кодексов профессионального поведения к их обязательному введению, особенно с учетом требований ст. 13.3 Закона о противодействии коррупции. Более того, 16.10.2017 вступил в силу Приказ ФНС России N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" <287>, установивший требования к контрольной среде организации. Так, "в организации должны быть утверждены и доведены до сведения каждого сотрудника профессиональные, этические и поведенческие стандарты", "в организации должны быть утверждены стандарты (правила) найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников" (разд. III).
(Малкина В.И.)
(под ред. О.А. Беляевой)
("Юстицинформ", 2022)Таким образом, намечается тенденция перехода от рекомендательной природы кодексов профессионального поведения к их обязательному введению, особенно с учетом требований ст. 13.3 Закона о противодействии коррупции. Более того, 16.10.2017 вступил в силу Приказ ФНС России N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" <287>, установивший требования к контрольной среде организации. Так, "в организации должны быть утверждены и доведены до сведения каждого сотрудника профессиональные, этические и поведенческие стандарты", "в организации должны быть утверждены стандарты (правила) найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников" (разд. III).
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Впрочем, Минтруд России акцентирует внимание на том, что подразделениям государственных и муниципальных органов по профилактике коррупционных и иных правонарушений к вопросу получения доходов служащими, в том числе использующих специальный налоговый режим, следует отнестись внимательно. Необходимо выяснить природу получаемых лицом доходов, а также иные обстоятельства, поскольку возможны случаи нарушения антикоррупционных стандартов и совершения коррупционных правонарушений.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Впрочем, Минтруд России акцентирует внимание на том, что подразделениям государственных и муниципальных органов по профилактике коррупционных и иных правонарушений к вопросу получения доходов служащими, в том числе использующих специальный налоговый режим, следует отнестись внимательно. Необходимо выяснить природу получаемых лицом доходов, а также иные обстоятельства, поскольку возможны случаи нарушения антикоррупционных стандартов и совершения коррупционных правонарушений.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В рамках функционирования системы управления налоговыми рисками государства в процессе администрирования налоговых платежей порядок взаимодействия контролирующих органов предполагает непосредственное участие мегарегулятора финансового рынка (Банка России), Росфиннадзора, Росфинмониторинга, правоохранительных органов, Счетной палаты РФ, Таможенной службы РФ. В этой связи условия взаимодействия необходимо закрепить федеральными нормативными актами (приказами и распоряжениями), определяющими работу Федеральной налоговой службы в части: внедрения системы анализа и управления рисками при осуществлении процедур налогового контроля на всех этапах жизненного цикла; анализа причин возникновения рисков; систематизации и анализа информации о результатах применения налоговыми органами профилей риска, что определяет их эффективность; внедрения и обеспечения функционирования системы анализа и управления рисками служебной деятельности сотрудников ФНС в целях пресечения коррупционных сделок.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В рамках функционирования системы управления налоговыми рисками государства в процессе администрирования налоговых платежей порядок взаимодействия контролирующих органов предполагает непосредственное участие мегарегулятора финансового рынка (Банка России), Росфиннадзора, Росфинмониторинга, правоохранительных органов, Счетной палаты РФ, Таможенной службы РФ. В этой связи условия взаимодействия необходимо закрепить федеральными нормативными актами (приказами и распоряжениями), определяющими работу Федеральной налоговой службы в части: внедрения системы анализа и управления рисками при осуществлении процедур налогового контроля на всех этапах жизненного цикла; анализа причин возникновения рисков; систематизации и анализа информации о результатах применения налоговыми органами профилей риска, что определяет их эффективность; внедрения и обеспечения функционирования системы анализа и управления рисками служебной деятельности сотрудников ФНС в целях пресечения коррупционных сделок.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<4> См.: Соглашение о взаимодействии Генеральной прокуратуры РФ и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции от 14 февраля 2014 г. N ММВ-23-11/2, N СД-1-14 // СПС "КонсультантПлюс".
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<4> См.: Соглашение о взаимодействии Генеральной прокуратуры РФ и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции от 14 февраля 2014 г. N ММВ-23-11/2, N СД-1-14 // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Инструменты цифровизации против коррупции: экономико-правовые аспекты применения
(Рябчикова Л.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)На наш взгляд, применение в деятельности государственных органов и служб системы "Посейдон", направленное на реальное противодействие коррупции, по сути, представляет собой первоначальный этап информационной борьбы с коррупционными правонарушениями в процессе цифровизации. Она работает с объединенными базами данных ФНС России, Росфинмониторинга, Росимущества, а также с информацией из соцсетей. Оператором системы является ФСО России, отвечающая за безопасность. Система ведет постоянный поиск подозрительных совпадений трансакций, анализирует данные из государственных реестров собственности, устанавливает родственные связи госслужащих, отслеживает движение финансов конкретного госслужащего, определяет действительные объемы его финансовых операций для выявления несоответствия в доходах и расходах.
(Рябчикова Л.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)На наш взгляд, применение в деятельности государственных органов и служб системы "Посейдон", направленное на реальное противодействие коррупции, по сути, представляет собой первоначальный этап информационной борьбы с коррупционными правонарушениями в процессе цифровизации. Она работает с объединенными базами данных ФНС России, Росфинмониторинга, Росимущества, а также с информацией из соцсетей. Оператором системы является ФСО России, отвечающая за безопасность. Система ведет постоянный поиск подозрительных совпадений трансакций, анализирует данные из государственных реестров собственности, устанавливает родственные связи госслужащих, отслеживает движение финансов конкретного госслужащего, определяет действительные объемы его финансовых операций для выявления несоответствия в доходах и расходах.
Статья: Соглашения органа прокуратуры с органами местного самоуправления о взаимодействии и сотрудничестве: теоретико-правовой и практический анализ
(Мишакова Н.В., Надин А.Н.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)На федеральном уровне Генеральной прокуратурой России заключены соглашения о взаимодействии с Банком России, Федеральной налоговой службой, Министерством внутренних дел, Министерством юстиции, а также иными федеральными органами государственной власти. Основные сферы их взаимодействия - обмен информацией, противодействие коррупции, государственная защита прав и свобод человека и гражданина, правотворческая деятельность, а также обеспечение единого правового пространства.
(Мишакова Н.В., Надин А.Н.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)На федеральном уровне Генеральной прокуратурой России заключены соглашения о взаимодействии с Банком России, Федеральной налоговой службой, Министерством внутренних дел, Министерством юстиции, а также иными федеральными органами государственной власти. Основные сферы их взаимодействия - обмен информацией, противодействие коррупции, государственная защита прав и свобод человека и гражданина, правотворческая деятельность, а также обеспечение единого правового пространства.
Статья: Неотвратимость уголовной ответственности юридических лиц за коррупционные преступления
(Жестеров П.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 1)Следует остановиться еще на одном практическом моменте, имеющем принципиальное значение для безопасности бизнеса. Речь идет о разрешении вопроса привлечения к уголовной ответственности юридических лиц в случаях продажи доли в уставном капитале или акций, а также при реорганизации юридических лиц. Предположим, после совершения коррупционного преступления один из учредителей юридического лица решает продать свою долю в уставном капитале или акции. Другими словами, новая компания или номинальный правопреемник станет владельцем акций, что приведет к возникновению несправедливой ситуации, при которой они будут вынуждены отвечать за преступление, которое они не смогли полностью предотвратить, в силу того что не знали о коррупционных проявлениях. При приобретении юридического лица другим лицом или если другое номинальное владение акциями осуществляется намеренно, зная о незаконной деятельности, тогда возникает вопрос о сроках давности умышленного совершения коррупционного преступления. В этой связи закономерно возникает вопрос о создании реестра юридических лиц, привлеченных к уголовной ответственности, и возможном открытии его для доступа в целях предварительной проверки контрагента или дополнения текущего реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который ведется ФНС России и находится в свободном доступе на сайте службы (www.nalog.ru).
(Жестеров П.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 1)Следует остановиться еще на одном практическом моменте, имеющем принципиальное значение для безопасности бизнеса. Речь идет о разрешении вопроса привлечения к уголовной ответственности юридических лиц в случаях продажи доли в уставном капитале или акций, а также при реорганизации юридических лиц. Предположим, после совершения коррупционного преступления один из учредителей юридического лица решает продать свою долю в уставном капитале или акции. Другими словами, новая компания или номинальный правопреемник станет владельцем акций, что приведет к возникновению несправедливой ситуации, при которой они будут вынуждены отвечать за преступление, которое они не смогли полностью предотвратить, в силу того что не знали о коррупционных проявлениях. При приобретении юридического лица другим лицом или если другое номинальное владение акциями осуществляется намеренно, зная о незаконной деятельности, тогда возникает вопрос о сроках давности умышленного совершения коррупционного преступления. В этой связи закономерно возникает вопрос о создании реестра юридических лиц, привлеченных к уголовной ответственности, и возможном открытии его для доступа в целях предварительной проверки контрагента или дополнения текущего реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который ведется ФНС России и находится в свободном доступе на сайте службы (www.nalog.ru).