Корректировка убытка прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка убытка прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 28.08.2024 N 66а-1453/2024 (УИД 34OS0000-01-2023-000109-29)
Об оставлении без изменения решения Волгоградского областного суда от 03.04.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2018 N 48/18 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2019 - 2023 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Россети" (в редакции приказа от 28.11.2022 N 45/4) в части установления необходимой валовой выручки без учета оплаты потерь на 2023 год.Не подтверждают экономическую обоснованность затрат, заявленных к включению в НВВ по статье "Убытки прошлых лет", и иные обосновывающие документы, представленные регулируемой организацией, а именно: договоры, бухгалтерские справки, служебные записки, документы, отражающие корректировку выручки и т.д.
Об оставлении без изменения решения Волгоградского областного суда от 03.04.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании приказа Комитета тарифного регулирования Волгоградской области от 26.12.2018 N 48/18 "Об установлении необходимой валовой выручки на долгосрочный период регулирования 2019 - 2023 годы и долгосрочных параметров регулирования для ПАО "Россети" (в редакции приказа от 28.11.2022 N 45/4) в части установления необходимой валовой выручки без учета оплаты потерь на 2023 год.Не подтверждают экономическую обоснованность затрат, заявленных к включению в НВВ по статье "Убытки прошлых лет", и иные обосновывающие документы, представленные регулируемой организацией, а именно: договоры, бухгалтерские справки, служебные записки, документы, отражающие корректировку выручки и т.д.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)если документы получены после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, то в общем случае отразите прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году. Величину корректировки суммы по полученному документу по сравнению с суммой, отраженной в учете, отнесите (п. 4 ПБУ 21/2008):
(КонсультантПлюс, 2025)если документы получены после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, то в общем случае отразите прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году. Величину корректировки суммы по полученному документу по сравнению с суммой, отраженной в учете, отнесите (п. 4 ПБУ 21/2008):
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обратите внимание: строка 400 предназначена для исправления ошибок прошлых лет (неучтенных расходов и завышенных доходов). Убытки прошлых лет показывают в строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Обратите внимание: строка 400 предназначена для исправления ошибок прошлых лет (неучтенных расходов и завышенных доходов). Убытки прошлых лет показывают в строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Между тем, делая вывод об отсутствии у налогового органа при определении окончательного размера недоимки обязанности по корректировке данного дохода на величину накопленного обществом убытка прошлых лет, суд округа не учел следующего.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Между тем, делая вывод об отсутствии у налогового органа при определении окончательного размера недоимки обязанности по корректировке данного дохода на величину накопленного обществом убытка прошлых лет, суд округа не учел следующего.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи здания (в размере договорной стоимости, уплаченной покупателем за здание и подлежащей возврату) организацией признается выявленный в отчетном году убыток прошлых лет, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи здания (в размере договорной стоимости, уплаченной покупателем за здание и подлежащей возврату) организацией признается выявленный в отчетном году убыток прошлых лет, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)- ранее признанные доходы от реализации некачественного товара признаются в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)- ранее признанные доходы от реализации некачественного товара признаются в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете прочий доход в виде процентов по депозиту необходимо скорректировать (п. 6.4 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете прочий доход в виде процентов по депозиту необходимо скорректировать (п. 6.4 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)скорректировать суммы признанных доходов и расходов, если реализация и отказ от бракованного товара (продукции, результатов работ) произошли в одном налоговом периоде (п. 7 ст. 274 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)скорректировать суммы признанных доходов и расходов, если реализация и отказ от бракованного товара (продукции, результатов работ) произошли в одном налоговом периоде (п. 7 ст. 274 НК РФ);
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Кроме того, скорректированы правила, в соответствии с которыми в период с 01.01.2017 по 31.12.2026 убытки прошлых лет переносятся на будущее с учетом 50%-го ограничения (налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков более чем на 50%). До 2025 г. указанное ограничение не распространялось на налоговые базы, к которым плательщики, ведущие определенные виды деятельности, применяли пониженные налоговые ставки <30>. С 2025 г. из НК РФ исключили конкретный перечень видов деятельности, облагаемых по пониженным ставкам, в рамках которых не действовал 50%-й лимит. То есть с 01.01.2025 убытки, возникшие от любой деятельности, облагаемой налогом по пониженной ставке (более 0%, но меньше 25%), могут переноситься на будущее без ограничений <31>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Кроме того, скорректированы правила, в соответствии с которыми в период с 01.01.2017 по 31.12.2026 убытки прошлых лет переносятся на будущее с учетом 50%-го ограничения (налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков более чем на 50%). До 2025 г. указанное ограничение не распространялось на налоговые базы, к которым плательщики, ведущие определенные виды деятельности, применяли пониженные налоговые ставки <30>. С 2025 г. из НК РФ исключили конкретный перечень видов деятельности, облагаемых по пониженным ставкам, в рамках которых не действовал 50%-й лимит. То есть с 01.01.2025 убытки, возникшие от любой деятельности, облагаемой налогом по пониженной ставке (более 0%, но меньше 25%), могут переноситься на будущее без ограничений <31>.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются расходы на возмещение покупателю стоимости некачественной продукции, если ее реализация и возврат произошли в разных периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции указанные затраты учитываются в качестве внереализационных расходов как убытки прошлых лет и корректировать базу прошлых периодов не нужно. Есть судебные акты, подтверждающие данный подход.
Как учитываются расходы на возмещение покупателю стоимости некачественной продукции, если ее реализация и возврат произошли в разных периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции указанные затраты учитываются в качестве внереализационных расходов как убытки прошлых лет и корректировать базу прошлых периодов не нужно. Есть судебные акты, подтверждающие данный подход.
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Что не понравилось инспекции? Исправив ошибку текущим периодом, организация тем самым фактически обошла 50%-е ограничение на учет в текущем периоде убытков прошлых лет <10>. Ведь у нее имелись неперенесенные убытки: за 2015 г. - 19 млн руб., за 2017 г. - 26,7 млн руб., за 2018 г. - 42 млн руб., за 2019 г. - 17,6 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Что не понравилось инспекции? Исправив ошибку текущим периодом, организация тем самым фактически обошла 50%-е ограничение на учет в текущем периоде убытков прошлых лет <10>. Ведь у нее имелись неперенесенные убытки: за 2015 г. - 19 млн руб., за 2017 г. - 26,7 млн руб., за 2018 г. - 42 млн руб., за 2019 г. - 17,6 млн руб.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)примите НДС с суммы уменьшения выручки к вычету в том периоде, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура;
(КонсультантПлюс, 2025)примите НДС с суммы уменьшения выручки к вычету в том периоде, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура;