Корректировка НДС при раздельном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС при раздельном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что статус товара подлежит переквалификации с неподакцизного на подакцизный, налоговый орган определит действительную стоимость подакцизного товара, увеличив цену реализации товара на сумму акциза. Это, в свою очередь, является основанием для того, чтобы скорректировать права и обязанности по НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся в рамках фактически сформированной цены, с применением расчетной ставки налога (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и ст. 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и ст. 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в графах 14, 15, 15а, 15б указывает сумму из графы 5 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки, также распределив ее по ставкам (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в графах 14, 15, 15а, 15б указывает сумму из графы 5 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки, также распределив ее по ставкам (пп. "т", "у", "у(1)", "у(2)" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Раздельный учет нужен для определения доли не облагаемых НДС операций.
(Издательство "Главная книга", 2026)Раздельный учет нужен для определения доли не облагаемых НДС операций.
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена не меняется, то налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена не меняется, то налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом согласно разъяснениям Минфина России организации следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом согласно разъяснениям Минфина России организации следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении НДС по ставке 22% или 22/122 нужно заполнить графу 17. Если регистрируете счет-фактуру, данные берите из графы 8 счета-фактуры, распределив суммы по ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении НДС по ставке 22% или 22/122 нужно заполнить графу 17. Если регистрируете счет-фактуру, данные берите из графы 8 счета-фактуры, распределив суммы по ставкам.
Типовая ситуация: Как учесть готовую продукцию
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 90 - К 68 - начислен НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 90 - К 68 - начислен НДС
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.