Корректировка налоговой базы по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка налоговой базы по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что стороны не заключали соглашения об изменении объема выполненных работ и корректировочные счета-фактуры не составляли, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что стороны не заключали соглашения об изменении объема выполненных работ и корректировочные счета-фактуры не составляли, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы по НДС.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Как корректировать налоговую базу по НДС по сделкам, признанным недействительными (п. 1 ст. 154 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В части доначисления суммы НДС суды пришли к следующему выводу: в результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости товаров, что, согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ, влечет корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. В связи с тем, что сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих и уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде, размер налоговых вычетов, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В части доначисления суммы НДС суды пришли к следующему выводу: в результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости товаров, что, согласно п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ, влечет корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. В связи с тем, что сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих и уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде, размер налоговых вычетов, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.