Корректировка кс-2 прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка кс-2 прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...В 2016 г. компания заключила договор подряда на выполнение работ, работы были приняты заказчиком. В 2018 г. мы согласовали с ним увеличение стоимости работ. В каком году отразить в налоговом учете увеличение стоимости работ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 6)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что доходы от реализации признаются на дату выполнения работ и принятия их результата заказчиком (п. 1 ст. 271 НК РФ). Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что если период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлых периодов известен, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки или искажения.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 6)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что доходы от реализации признаются на дату выполнения работ и принятия их результата заказчиком (п. 1 ст. 271 НК РФ). Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что если период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлых периодов известен, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки или искажения.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Постановление ФАС МО от 28.03.2006 N КА-А40/2150-06 (при одновременном занижении расходов и доходов (прошлых) налоговых периодов они могут быть скорректированы и в текущем периоде).
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Постановление ФАС МО от 28.03.2006 N КА-А40/2150-06 (при одновременном занижении расходов и доходов (прошлых) налоговых периодов они могут быть скорректированы и в текущем периоде).
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)2. В течение какого срока после изменения стоимости поставки можно выставить корректировочный счет-фактуру за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)2. В течение какого срока после изменения стоимости поставки можно выставить корректировочный счет-фактуру за прошлый период
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 <Как учесть расходы прошлых лет?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Если нынешняя ставка налога на прибыль выше той, что действовала в периоде несения расходов, исправлять недочеты прошлых лет в текущем году нельзя. К такому выводу специалисты главного финансового ведомства пришли в Письме от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Если нынешняя ставка налога на прибыль выше той, что действовала в периоде несения расходов, исправлять недочеты прошлых лет в текущем году нельзя. К такому выводу специалисты главного финансового ведомства пришли в Письме от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786.
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Сама по себе ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. Если это случилось, то бухгалтер вправе не корректировать прошлые периоды, а учесть изменения в текущем, в том случае если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется приемка работ по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Какие изменения можно вносить в унифицированную форму акта КС-2 и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Какие изменения можно вносить в унифицированную форму акта КС-2 и как это сделать
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О порядке отражения операций по корректировке реализации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О порядке отражения операций по корректировке реализации
Статья: Как учитывать доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде
(Ершов А., Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9)Статьей 54 НК РФ установлено, что исправление ошибок прошлых периодов в текущем периоде возможно лишь на основании сравнения налога, уплаченного до исправления ошибок, и налога, подлежащего уплате после исправления ошибок. Исходя из положений гл. 25 НК РФ сумма налога определяется на основании расчета налоговой базы, определяемой в порядке, предусмотренном ст. 315 НК РФ.
(Ершов А., Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 9)Статьей 54 НК РФ установлено, что исправление ошибок прошлых периодов в текущем периоде возможно лишь на основании сравнения налога, уплаченного до исправления ошибок, и налога, подлежащего уплате после исправления ошибок. Исходя из положений гл. 25 НК РФ сумма налога определяется на основании расчета налоговой базы, определяемой в порядке, предусмотренном ст. 315 НК РФ.
Статья: Заказчик не подписал КС-2 и КС-3: как доказать выполнение работ
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Возможность корректировки акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 подтверждается и судебной практикой. См., например, Постановления АС Московского округа от 17.12.2014 по делу N А40-156104/13, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2014 по делу N А33-9021/2013.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Возможность корректировки акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 подтверждается и судебной практикой. См., например, Постановления АС Московского округа от 17.12.2014 по делу N А40-156104/13, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2014 по делу N А33-9021/2013.