Контрольные мероприятия НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрольные мероприятия НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФТаким образом, формирование инспекцией отрицательного сальдо по состоянию на 23.01.2024 в отношении НДФЛ за 2019 и 2021 года, в отсутствие проведения мероприятий налогового контроля, предусмотренных НК РФ, а также принятых по их результатам решений, не соответствует положениям ст. 11.3 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных НК РФ, не имеет правового значения при оспаривании решения налогового органа и не является обстоятельством, влекущим отмену решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных НК РФ, не имеет правового значения при оспаривании решения налогового органа и не является обстоятельством, влекущим отмену решения по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОСМОТР КАК МЕРОПРИЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (налогового мониторинга), проведения дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (налогового мониторинга), проведения дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-вторых, в рамках формы налогового контроля могут быть применены одновременно несколько мероприятий налогового контроля. Контроль за соблюдением законодательства реализуется налоговыми органами в пределах соответствующих полномочий и мероприятий налогового контроля, установленных НК РФ. Например, в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган может назначить экспертизу, провести допрос свидетеля, осмотр помещений, истребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, использовать иные мероприятия, в том числе не указанные в НК РФ. То есть мероприятие налогового контроля является процессуальным и не единственным этапом в ходе осуществления проверки налогоплательщика, направленным на поиск обстоятельств, необходимых для проверки правильности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком. При этом окончание одного из мероприятий не приведет к прекращению выездной проверки.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-вторых, в рамках формы налогового контроля могут быть применены одновременно несколько мероприятий налогового контроля. Контроль за соблюдением законодательства реализуется налоговыми органами в пределах соответствующих полномочий и мероприятий налогового контроля, установленных НК РФ. Например, в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган может назначить экспертизу, провести допрос свидетеля, осмотр помещений, истребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, использовать иные мероприятия, в том числе не указанные в НК РФ. То есть мероприятие налогового контроля является процессуальным и не единственным этапом в ходе осуществления проверки налогоплательщика, направленным на поиск обстоятельств, необходимых для проверки правильности исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком. При этом окончание одного из мероприятий не приведет к прекращению выездной проверки.
Статья: Сколько документов может запросить инспекция вне рамок проверки?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Далее арбитры уточнили, что согласно положениям, предусмотренным пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса, вне рамок контрольных мероприятий налоговый орган может истребовать у участников сделки документы или информацию об операции, а также у лиц, которые располагают сведениями о сделке.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Далее арбитры уточнили, что согласно положениям, предусмотренным пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса, вне рамок контрольных мероприятий налоговый орган может истребовать у участников сделки документы или информацию об операции, а также у лиц, которые располагают сведениями о сделке.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Далее налоговое ведомство отмечает, что согласно пункту 1 статьи 94 НК РФ выемка бумаг компании должна проводиться в рамках выездных контрольных мероприятий. Однако НК РФ не устанавливает срока для изъятия бумаг.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Далее налоговое ведомство отмечает, что согласно пункту 1 статьи 94 НК РФ выемка бумаг компании должна проводиться в рамках выездных контрольных мероприятий. Однако НК РФ не устанавливает срока для изъятия бумаг.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Осмотр могут провести, только если вы сами дадите на это согласие либо если документы и предметы инспекторы добыли раньше - в других мероприятиях налогового контроля (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Осмотр могут провести, только если вы сами дадите на это согласие либо если документы и предметы инспекторы добыли раньше - в других мероприятиях налогового контроля (п. 2 ст. 92 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)Осмотр в таком случае производят так же, как при камеральной проверке. При этом для доступа должностных лиц на вашу территорию или в помещение нужно решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 91, 92 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Осмотр в таком случае производят так же, как при камеральной проверке. При этом для доступа должностных лиц на вашу территорию или в помещение нужно решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. ст. 91, 92 НК РФ).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Не исполнять требование инспекции можно только в том случае, если вы уверены, что истребуемые документы никак не связаны с деятельностью того, кого проверяют (у кого проводят контрольные мероприятия), и готовы это доказать (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не исполнять требование инспекции можно только в том случае, если вы уверены, что истребуемые документы никак не связаны с деятельностью того, кого проверяют (у кого проводят контрольные мероприятия), и готовы это доказать (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Статья: Развитие налогового мониторинга как формы налогового контроля посредством риск-ориентированного подхода
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В практике деятельности налоговых органов используется предпроверочный анализ, заключающийся в сборе налоговым органом информации о налогоплательщике, в отношении которого будет проводиться налоговый контроль. Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации <5> (далее - НК РФ) не закрепляет такого контрольного мероприятия, как предпроверочный анализ, он регламентируется лишь во внутренних актах ФНС. Вместе с тем проведение предпроверочного анализа в рамках применения риск-ориентированного подхода является обоснованным, поскольку, опираясь на программно-аналитические комплексы ("Сводный запрос", "САИ-ВИ", "СУР АСК НДС-2", "ВНП-процесс" и др.), сотрудники налоговых органов, осуществляющие предпроверочный анализ, могут осуществлять выбор подконтрольных субъектов в зависимости от отнесения их к определенному уровню риска, который традиционно рассматривается применительно к конкретной отрасли. В этой связи представляется целесообразным в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщиков закрепить предпроверочный анализ в качестве контрольного мероприятия в рамках налогового контроля непосредственно в НК РФ, где подробно регламентировать порядок, сроки его проведения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков.
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В практике деятельности налоговых органов используется предпроверочный анализ, заключающийся в сборе налоговым органом информации о налогоплательщике, в отношении которого будет проводиться налоговый контроль. Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации <5> (далее - НК РФ) не закрепляет такого контрольного мероприятия, как предпроверочный анализ, он регламентируется лишь во внутренних актах ФНС. Вместе с тем проведение предпроверочного анализа в рамках применения риск-ориентированного подхода является обоснованным, поскольку, опираясь на программно-аналитические комплексы ("Сводный запрос", "САИ-ВИ", "СУР АСК НДС-2", "ВНП-процесс" и др.), сотрудники налоговых органов, осуществляющие предпроверочный анализ, могут осуществлять выбор подконтрольных субъектов в зависимости от отнесения их к определенному уровню риска, который традиционно рассматривается применительно к конкретной отрасли. В этой связи представляется целесообразным в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщиков закрепить предпроверочный анализ в качестве контрольного мероприятия в рамках налогового контроля непосредственно в НК РФ, где подробно регламентировать порядок, сроки его проведения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вместе с тем как в рамках, так и вне рамок проведения выездной налоговой проверки налоговым органом могут быть также осуществлены такие контрольные мероприятия, как допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), экспертиза (ст. 95 НК РФ), привлечен специалист для оказания содействия в осуществлении того или иного контрольного мероприятия (ст. 96 НК РФ). Во всех указанных случаях должен быть составлен специальный протокол. При этом НК РФ предъявляет некоторые стандартные требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля (ст. 99 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вместе с тем как в рамках, так и вне рамок проведения выездной налоговой проверки налоговым органом могут быть также осуществлены такие контрольные мероприятия, как допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), экспертиза (ст. 95 НК РФ), привлечен специалист для оказания содействия в осуществлении того или иного контрольного мероприятия (ст. 96 НК РФ). Во всех указанных случаях должен быть составлен специальный протокол. При этом НК РФ предъявляет некоторые стандартные требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля (ст. 99 НК РФ).