Контрольные мероприятия налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрольные мероприятия налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не вправе оценивать относимость истребуемых документов к контрольным мероприятиям налогового органа, поскольку такая оценка находится в компетенции самого налогового органа. При этом в ходе выездной проверки налоговый орган вправе истребовать в т.ч. регистры налогового и бухгалтерского учета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не вправе оценивать относимость истребуемых документов к контрольным мероприятиям налогового органа, поскольку такая оценка находится в компетенции самого налогового органа. При этом в ходе выездной проверки налоговый орган вправе истребовать в т.ч. регистры налогового и бухгалтерского учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие дополнительные мероприятия налогового контроля может проводить инспекция
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие мероприятия налогового контроля инспекция может проводить при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие мероприятия налогового контроля инспекция может проводить при камеральной проверке
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В рамках проведения контрольных мероприятий налоговый орган государства-члена, территория которого признается местом реализации услуг в электронной форме, вправе истребовать у налогоплательщика, оказывающего такие услуги, сведения, необходимые для подтверждения места реализации услуг, полноты и своевременности уплаты НДС, и платежный документ (документы), подтверждающий уплату НДС к установленному сроку, или его копию.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В рамках проведения контрольных мероприятий налоговый орган государства-члена, территория которого признается местом реализации услуг в электронной форме, вправе истребовать у налогоплательщика, оказывающего такие услуги, сведения, необходимые для подтверждения места реализации услуг, полноты и своевременности уплаты НДС, и платежный документ (документы), подтверждающий уплату НДС к установленному сроку, или его копию.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы;
(ред. от 28.11.2025)8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, истребованную в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании указанной группы;
Статья: Как налоговики будут проверять применение ККТ в 2024 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В целях оценки исполнения предписания налоговые органы могут инициировать проведение контрольной закупки, документарной или выездной проверки. Если по итогам этих контрольных мероприятий налоговым органом будет установлено, что предписание не исполнено или исполнено ненадлежащим образом, он вновь выдает контролируемому лицу предписание с указанием новых сроков его исполнения. Кроме того, в отношении контролируемого лица составляется протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ за неисполнение первого предписания для дальнейшего направления в судебные органы на рассмотрение.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В целях оценки исполнения предписания налоговые органы могут инициировать проведение контрольной закупки, документарной или выездной проверки. Если по итогам этих контрольных мероприятий налоговым органом будет установлено, что предписание не исполнено или исполнено ненадлежащим образом, он вновь выдает контролируемому лицу предписание с указанием новых сроков его исполнения. Кроме того, в отношении контролируемого лица составляется протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ за неисполнение первого предписания для дальнейшего направления в судебные органы на рассмотрение.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Государственная регистрация изменений, внесенных в устав общества с ограниченной ответственностью, и внесение изменений в сведения об обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛСсылка заявителя жалобы на то обстоятельство, что представленные на госрегистрацию документы не соответствуют требованиям закона, поскольку в них указаны недостоверные сведения об адресе Общества, является несостоятельной. Федеральный закон N 129-ФЗ не возлагает на регистрирующий орган обязанность по проведению правовой экспертизы представленных на государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица. При проведении контрольных мероприятий налоговым органом не проверялась принадлежность помещения, которое было указано в качестве адреса юридического лица, не была опрошена Козлова М.А., являющаяся арендодателем данного помещения по договору аренды от 02.06.08 г., вывод о недостоверности сведений об адресе сделан на основании объяснений лиц, не имеющих к Обществу никакого отношения.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссия не может доначислить налоги, страховые взносы и привлечь к налоговой ответственности за нарушения, связанные с нелегальной занятостью. Она передает информацию в налоговые органы для проведения контрольных мероприятий, например выездных проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Закона о занятости). Кроме того, Роструд (ГИТ) направит в территориальные налоговые органы необходимые материалы, если в ходе контрольно-надзорных мероприятий установит, что работники трудятся по ГПД, которые фактически регулируют трудовые отношения (п. 3.1 Соглашения об информационном взаимодействии между Рострудом и ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссия не может доначислить налоги, страховые взносы и привлечь к налоговой ответственности за нарушения, связанные с нелегальной занятостью. Она передает информацию в налоговые органы для проведения контрольных мероприятий, например выездных проверок (п. 2 ч. 2 ст. 67 Закона о занятости). Кроме того, Роструд (ГИТ) направит в территориальные налоговые органы необходимые материалы, если в ходе контрольно-надзорных мероприятий установит, что работники трудятся по ГПД, которые фактически регулируют трудовые отношения (п. 3.1 Соглашения об информационном взаимодействии между Рострудом и ФНС России).
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Теперь о расходах. Особое внимание стоит уделить тратам организации на рекламу. Расходы на рекламу через средства массовой информации, в том числе Интернет, не нормируются. Но с 1 января 2025 года нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли затраты на интернет-рекламу, размещенную на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором (п. 44 ст. 270 НК РФ). При проведении контрольных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность учета рекламных расходов в Интернете, в налоговой базе по прибыли.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Теперь о расходах. Особое внимание стоит уделить тратам организации на рекламу. Расходы на рекламу через средства массовой информации, в том числе Интернет, не нормируются. Но с 1 января 2025 года нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли затраты на интернет-рекламу, размещенную на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором (п. 44 ст. 270 НК РФ). При проведении контрольных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность учета рекламных расходов в Интернете, в налоговой базе по прибыли.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Верховный Суд РФ счел необходимым указать, что Конституционный Суд РФ придерживается аналогичного подхода, обратив внимание на определение <2>, в котором Конституционный Суд РФ, процитировав положения Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57, пришел к выводу, что оспариваемые положения НК РФ как сами по себе, так и с учетом практики их применения предполагают необходимость учета нарушения налоговым органом сроков проведения контрольных мероприятий и вынесения по их результатам решения при оценке правомерности реализации налоговым органом права на принудительное взыскание налоговой задолженности, поэтому данные нормы не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Верховный Суд РФ счел необходимым указать, что Конституционный Суд РФ придерживается аналогичного подхода, обратив внимание на определение <2>, в котором Конституционный Суд РФ, процитировав положения Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57, пришел к выводу, что оспариваемые положения НК РФ как сами по себе, так и с учетом практики их применения предполагают необходимость учета нарушения налоговым органом сроков проведения контрольных мероприятий и вынесения по их результатам решения при оценке правомерности реализации налоговым органом права на принудительное взыскание налоговой задолженности, поэтому данные нормы не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы касаются проверяемого налогоплательщика (налогоплательщика, у которого проводятся иные контрольные мероприятия, налоговый мониторинг), то налоговые органы вправе их истребовать у любых лиц (п. п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы касаются проверяемого налогоплательщика (налогоплательщика, у которого проводятся иные контрольные мероприятия, налоговый мониторинг), то налоговые органы вправе их истребовать у любых лиц (п. п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)А когда результаты проверки покажут, что с контрагентом все хорошо, тут тоже не стоит этим ограничиваться. Ведь по результатам контрольных мероприятий налоговых органов последние могут "нарыть" что-то, ставящее под сомнение его добросовестность, и предъявить претензии уже к вашей компании как партнеру спорного контрагента. Да и сам контрагент с течением времени может "испортиться". Поэтому важно те положительные результаты проверки, которые удалось получить, оформить документально в порядке, установленном все теми же локальными нормативными актами о внутренней процедуре подготовки и согласования договоров, проверке контрагентов. И обязательно зафиксировать, что результаты проверки получены по состоянию на определенную дату, которая должна быть ранее подписания с данным контрагентом первой сделки.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)А когда результаты проверки покажут, что с контрагентом все хорошо, тут тоже не стоит этим ограничиваться. Ведь по результатам контрольных мероприятий налоговых органов последние могут "нарыть" что-то, ставящее под сомнение его добросовестность, и предъявить претензии уже к вашей компании как партнеру спорного контрагента. Да и сам контрагент с течением времени может "испортиться". Поэтому важно те положительные результаты проверки, которые удалось получить, оформить документально в порядке, установленном все теми же локальными нормативными актами о внутренней процедуре подготовки и согласования договоров, проверке контрагентов. И обязательно зафиксировать, что результаты проверки получены по состоянию на определенную дату, которая должна быть ранее подписания с данным контрагентом первой сделки.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Если учесть тот факт, что налогоплательщик, находясь на налоговом мониторинге, и так проверяется ежедневно в онлайн-режиме, то расширение полномочий дает возможность налоговому органу осуществлять одни и те же мероприятия налогового контроля как в рамках налоговых проверок, так и в рамках налогового мониторинга. Таким образом, если ранее контрольные мероприятия налогового контроля могли проводиться в отношении участников налогового мониторинга в рамках налоговой проверки, то сейчас данный арсенал контрольных мероприятий налоговый орган может использовать в отношении участников налогового мониторинга и вне рамок налоговых проверок. Следует отметить, что порядок проведения допроса свидетеля и осмотра территорий и помещений при налоговом мониторинге регулируется теми же нормами, что и при проведении налоговых проверок.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Если учесть тот факт, что налогоплательщик, находясь на налоговом мониторинге, и так проверяется ежедневно в онлайн-режиме, то расширение полномочий дает возможность налоговому органу осуществлять одни и те же мероприятия налогового контроля как в рамках налоговых проверок, так и в рамках налогового мониторинга. Таким образом, если ранее контрольные мероприятия налогового контроля могли проводиться в отношении участников налогового мониторинга в рамках налоговой проверки, то сейчас данный арсенал контрольных мероприятий налоговый орган может использовать в отношении участников налогового мониторинга и вне рамок налоговых проверок. Следует отметить, что порядок проведения допроса свидетеля и осмотра территорий и помещений при налоговом мониторинге регулируется теми же нормами, что и при проведении налоговых проверок.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)ДНО могут быть определены как в рамках контрольных мероприятий налоговыми органами, так и в ходе судебного разбирательства по вопросам правомерности решения налогового органа по исковому заявлению налогоплательщика. Меры по определению ДНО в рамках контрольных мероприятий следует отличать от таковых в рамках судебного разбирательства, поскольку судебный процесс предусматривает иное распределение бремени доказывания.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)ДНО могут быть определены как в рамках контрольных мероприятий налоговыми органами, так и в ходе судебного разбирательства по вопросам правомерности решения налогового органа по исковому заявлению налогоплательщика. Меры по определению ДНО в рамках контрольных мероприятий следует отличать от таковых в рамках судебного разбирательства, поскольку судебный процесс предусматривает иное распределение бремени доказывания.