Контролируемые займы
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые займы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)"...Разновидностью финансирования по смыслу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ является предоставление контролирующим лицом, осуществившим неденежное исполнение, отсрочки, рассрочки платежа подконтрольному должнику по договорам... аренды и т.д. по отношению к общим правилам о сроке платежа (...о внесении арендной платы в сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ)...). Поэтому в случае признания подобного финансирования компенсационным вопрос о распределении риска разрешается так же, как и в ситуации выдачи контролирующим лицом займа. При этом контролирующее лицо, опровергая факт выдачи компенсационного финансирования, вправе доказать, что согласованные им условия (его действия) были обусловлены объективными особенностями соответствующего рынка товаров, работ, услуг (ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"...Разновидностью финансирования по смыслу п. 1 ст. 317.1 ГК РФ является предоставление контролирующим лицом, осуществившим неденежное исполнение, отсрочки, рассрочки платежа подконтрольному должнику по договорам... аренды и т.д. по отношению к общим правилам о сроке платежа (...о внесении арендной платы в сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ)...). Поэтому в случае признания подобного финансирования компенсационным вопрос о распределении риска разрешается так же, как и в ситуации выдачи контролирующим лицом займа. При этом контролирующее лицо, опровергая факт выдачи компенсационного финансирования, вправе доказать, что согласованные им условия (его действия) были обусловлены объективными особенностями соответствующего рынка товаров, работ, услуг (ст. 65 АПК РФ).
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы в связи с безвозмездной передачей имущества, прощением долга работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не исчислил страховые взносы, когда передал работнику или бывшему работнику подарок (в том числе деньги), служебное имущество в безвозмездное пользование или простил долг по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не исчислил страховые взносы, когда передал работнику или бывшему работнику подарок (в том числе деньги), служебное имущество в безвозмездное пользование или простил долг по договору займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Суды указали, что невостребование контролирующим лицом займа в разумный срок после истечения срока, на который он предоставлялся, равно как отказ от реализации права на досрочное истребование займа, предусмотренного договором или законом (например, п. 2 ст. 811, ст. 813 ГК РФ), или подписание дополнительного соглашения о продлении срока возврата займа по существу являются формами финансирования должника. Если такого рода финансирование осуществляется в условиях имущественного кризиса, позволяя должнику продолжать предпринимательскую деятельность, отклоняясь от заданного п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве стандарта поведения, то оно признается компенсационным с отнесением на контролирующее лицо всех рисков, в том числе риска утраты данного финансирования на случай объективного банкротства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Суды указали, что невостребование контролирующим лицом займа в разумный срок после истечения срока, на который он предоставлялся, равно как отказ от реализации права на досрочное истребование займа, предусмотренного договором или законом (например, п. 2 ст. 811, ст. 813 ГК РФ), или подписание дополнительного соглашения о продлении срока возврата займа по существу являются формами финансирования должника. Если такого рода финансирование осуществляется в условиях имущественного кризиса, позволяя должнику продолжать предпринимательскую деятельность, отклоняясь от заданного п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве стандарта поведения, то оно признается компенсационным с отнесением на контролирующее лицо всех рисков, в том числе риска утраты данного финансирования на случай объективного банкротства.
Формы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.6. Участники договора займа контролируются
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.6. Участники договора займа контролируются
Путеводитель по судебной практике. Заем2.1. Можно ли потребовать досрочного возврата займа из-за нецелевого использования, если цель займа и контроль за его расходованием в договоре указаны не конкретно
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)5.4. Участники договора займа контролируются
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)5.4. Участники договора займа контролируются
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)При этом, как отражено в п. 9 Обзора судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020 <20>, лишь формальное выполнение обязанности по формированию уставного капитала в минимальном размере при предоставлении займа соответствующему юридическому лицу - должнику в начальный период осуществления должником предпринимательской деятельности может повлечь понижение очередности удовлетворения требования контролирующего должника лица о возврате этого займа, если не установлено иных целей выбора такой модели финансирования, кроме как перераспределение риска на случай банкротства. Такой подход, что очевидно, обусловлен наличием нормативно установленной обязанности участника корпорации по образованию ее имущества.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)При этом, как отражено в п. 9 Обзора судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020 <20>, лишь формальное выполнение обязанности по формированию уставного капитала в минимальном размере при предоставлении займа соответствующему юридическому лицу - должнику в начальный период осуществления должником предпринимательской деятельности может повлечь понижение очередности удовлетворения требования контролирующего должника лица о возврате этого займа, если не установлено иных целей выбора такой модели финансирования, кроме как перераспределение риска на случай банкротства. Такой подход, что очевидно, обусловлен наличием нормативно установленной обязанности участника корпорации по образованию ее имущества.
Путеводитель по договорной работе. Денежный заем. Риски заимодавца при заключении договора2.3. КОНТРОЛЬ ЦЕЛЕВОГО РАСХОДОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же полученный кредит направляют на выдачу процентного займа, в том числе единственному учредителю, то контролирующие органы не возражают против включения процентов в состав расходов (Письмо Минфина России от 24.12.2010 N 03-03-06/1/807).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же полученный кредит направляют на выдачу процентного займа, в том числе единственному учредителю, то контролирующие органы не возражают против включения процентов в состав расходов (Письмо Минфина России от 24.12.2010 N 03-03-06/1/807).
Готовое решение: Как составить претензию о досрочном возврате займа
(КонсультантПлюс, 2025)заемщик использовал заем не на те цели, которые указаны в договоре займа, или не обеспечил вам возможность контролировать целевое использование займа, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 814 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)заемщик использовал заем не на те цели, которые указаны в договоре займа, или не обеспечил вам возможность контролировать целевое использование займа, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 814 ГК РФ);
Готовое решение: Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы договор денежного займа стал целевым, необходимо включить в него условие об использовании заемщиком полученных средств на определенные цели. Заемщик в этом случае обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование займа (п. 1 ст. 814 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы договор денежного займа стал целевым, необходимо включить в него условие об использовании заемщиком полученных средств на определенные цели. Заемщик в этом случае обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование займа (п. 1 ст. 814 ГК РФ).