Контроль за расходами физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль за расходами физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)3) налоговый контроль за расходами физических лиц <11>.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)3) налоговый контроль за расходами физических лиц <11>.
Статья: Кого коснется новая сила ФНС?
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)<4> Более подробно о контроле за расходами граждан, связанными с этим проблемами и рисками, см.: "Налоговый контроль расходов физических лиц: ограничения и риски применения в РФ" (Громов В.В.) ("Налоги" (журнал), 2020, N 5), "Налоговый контроль за расходами физических лиц как инструмент противодействия коррупции" (Шмелев Ю.Д.) ("Финансы", 2020, N 6).
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)<4> Более подробно о контроле за расходами граждан, связанными с этим проблемами и рисками, см.: "Налоговый контроль расходов физических лиц: ограничения и риски применения в РФ" (Громов В.В.) ("Налоги" (журнал), 2020, N 5), "Налоговый контроль за расходами физических лиц как инструмент противодействия коррупции" (Шмелев Ю.Д.) ("Финансы", 2020, N 6).
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный закон от 20 июля 1998 года "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3612);
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный закон от 20 июля 1998 года "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3612);
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
(ред. от 28.12.2025)контроль за соблюдением положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, а также за соблюдением условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета, государственных (муниципальных) контрактов;
Вопрос: О зачислении сумм налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и формировании и исполнении "бюджета одного гражданина".
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Статьей 152 Бюджетного кодекса установлен исчерпывающий перечень участников бюджетного процесса, который согласно статье 6 Бюджетного кодекса представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Статьей 152 Бюджетного кодекса установлен исчерпывающий перечень участников бюджетного процесса, который согласно статье 6 Бюджетного кодекса представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Статья: Разрешительный метод регулирования предпринимательской деятельности
(Зырянов С.М., Варгова Д.)
("Журнал российского права", 2022, N 11)Установленный порядок предусматривает подготовку обоснования предлагаемых решений на основе фактических данных, полученных в результате анализа правоприменительной практики, финансового, экономического, статистического анализа текущей ситуации, изучения альтернативных моделей регулирования, включая отказ от регуляторного вмешательства. Ставший уже обязательным в практике большинства государств мира анализ затрат и выгод должен проводиться с учетом влияния проектируемых положений на бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, на юридических и физических лиц, включая расходы Правительства РФ и органов исполнительной власти, связанных с разработкой последующих проектов нормативных правовых актов, осуществлением государственного контроля (надзора) за соблюдением вводимых обязательных требований и т.д.
(Зырянов С.М., Варгова Д.)
("Журнал российского права", 2022, N 11)Установленный порядок предусматривает подготовку обоснования предлагаемых решений на основе фактических данных, полученных в результате анализа правоприменительной практики, финансового, экономического, статистического анализа текущей ситуации, изучения альтернативных моделей регулирования, включая отказ от регуляторного вмешательства. Ставший уже обязательным в практике большинства государств мира анализ затрат и выгод должен проводиться с учетом влияния проектируемых положений на бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, на юридических и физических лиц, включая расходы Правительства РФ и органов исполнительной власти, связанных с разработкой последующих проектов нормативных правовых актов, осуществлением государственного контроля (надзора) за соблюдением вводимых обязательных требований и т.д.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
Статья: Проблемы реализации конституционной обязанности личности платить законно установленные налоги и сборы в контексте новой цифровой реальности
(Хаматова С.Х.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Кроме того, уже заявлено о следующем этапе масштабной цифровизации - создании Единого федерального информационного регистра (далее - ЕФИР) в июне 2021 г. Этот ресурс формируется в ФНС России, и, помимо основных данных о гражданах, в нем будут собираться сведения о доходах и расходах населения Российской Федерации, что даст возможность усилить контроль за денежными потоками физических лиц и повысить процент собираемых налогов.
(Хаматова С.Х.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Кроме того, уже заявлено о следующем этапе масштабной цифровизации - создании Единого федерального информационного регистра (далее - ЕФИР) в июне 2021 г. Этот ресурс формируется в ФНС России, и, помимо основных данных о гражданах, в нем будут собираться сведения о доходах и расходах населения Российской Федерации, что даст возможность усилить контроль за денежными потоками физических лиц и повысить процент собираемых налогов.
Готовое решение: Как налоговый агент предоставляет профессиональный вычет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Не рекомендуется предоставлять вычет при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов, например чека ККМ, квитанции, выписки с расчетного счета. По мнению контролирующих органов, без таких документов учет расходов для целей НДФЛ невозможен (Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308). Такие разъяснения были даны в отношении вычета, предоставляемого индивидуальному предпринимателю. Однако полагаем, что налоговые органы могут применить их и в отношении вычета, предоставляемого физическим лицам налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Не рекомендуется предоставлять вычет при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов, например чека ККМ, квитанции, выписки с расчетного счета. По мнению контролирующих органов, без таких документов учет расходов для целей НДФЛ невозможен (Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308). Такие разъяснения были даны в отношении вычета, предоставляемого индивидуальному предпринимателю. Однако полагаем, что налоговые органы могут применить их и в отношении вычета, предоставляемого физическим лицам налоговым агентом.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Подавляющее большинство современных авторов поддерживают возврат к прогрессии в России, но тем более интересно мнение тех, кто сомневается в целесообразности такого перехода. Так, НДФЛ тесно встроен в налоговую систему страны, что создает дополнительные риски перехода. Введение прогрессии приведет к использованию различных моделей налогового арбитража и схем налогового планирования для снижения НДФЛ <19>. Недостаточная обоснованность ставок прогрессии по НДФЛ, взаимосвязанному с налогом на прибыль, позволит внедрить схемы уклонения без нарушения законодательства <20>. Переход к прогрессии усложнит налоговое администрирование как для налоговых служб, так и для населения, вынужденного подавать налоговые декларации. Хотя в дальнейшем это заставит усовершенствовать налоговое администрирование и повысит налоговую культуру населения <21>. Установление прогрессии будет неэффективно и нецелесообразно при отсутствии достаточных (законодательных) условий для этого: российское общество не готово к введению контроля за расходами физических лиц, нет и такого рыночного инструмента, как налог на наследство и дарение <22>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Подавляющее большинство современных авторов поддерживают возврат к прогрессии в России, но тем более интересно мнение тех, кто сомневается в целесообразности такого перехода. Так, НДФЛ тесно встроен в налоговую систему страны, что создает дополнительные риски перехода. Введение прогрессии приведет к использованию различных моделей налогового арбитража и схем налогового планирования для снижения НДФЛ <19>. Недостаточная обоснованность ставок прогрессии по НДФЛ, взаимосвязанному с налогом на прибыль, позволит внедрить схемы уклонения без нарушения законодательства <20>. Переход к прогрессии усложнит налоговое администрирование как для налоговых служб, так и для населения, вынужденного подавать налоговые декларации. Хотя в дальнейшем это заставит усовершенствовать налоговое администрирование и повысит налоговую культуру населения <21>. Установление прогрессии будет неэффективно и нецелесообразно при отсутствии достаточных (законодательных) условий для этого: российское общество не готово к введению контроля за расходами физических лиц, нет и такого рыночного инструмента, как налог на наследство и дарение <22>.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В свою очередь уничтожение безработицы, усиление общественного контроля над доходами и расходами граждан, а также развитие системы касс взаимопомощи серьезно сузили социально-экономические основания для несостоятельности (банкротства) физических лиц в советском праве.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В свою очередь уничтожение безработицы, усиление общественного контроля над доходами и расходами граждан, а также развитие системы касс взаимопомощи серьезно сузили социально-экономические основания для несостоятельности (банкротства) физических лиц в советском праве.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).