Контроль за расходами физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Контроль за расходами физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)1. Контролирующий орган доначислил взносы на отдельные виды выплат физлицам
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, физические лица в рамках отношений с обществом фактически осуществляли трудовую деятельность, так как услуги оказывались на постоянной основе, под контролем общества, самозанятые лица не несли расходов на аренду помещения и оборудования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)3) налоговый контроль за расходами физических лиц <11>.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)3) налоговый контроль за расходами физических лиц <11>.
Статья: Кого коснется новая сила ФНС?
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)<4> Более подробно о контроле за расходами граждан, связанными с этим проблемами и рисками, см.: "Налоговый контроль расходов физических лиц: ограничения и риски применения в РФ" (Громов В.В.) ("Налоги" (журнал), 2020, N 5), "Налоговый контроль за расходами физических лиц как инструмент противодействия коррупции" (Шмелев Ю.Д.) ("Финансы", 2020, N 6).
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)<4> Более подробно о контроле за расходами граждан, связанными с этим проблемами и рисками, см.: "Налоговый контроль расходов физических лиц: ограничения и риски применения в РФ" (Громов В.В.) ("Налоги" (журнал), 2020, N 5), "Налоговый контроль за расходами физических лиц как инструмент противодействия коррупции" (Шмелев Ю.Д.) ("Финансы", 2020, N 6).
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный закон от 20 июля 1998 года "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3612);
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный закон от 20 июля 1998 года "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3612);
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)4) получать в связи с исполнением трудовых обязанностей вознаграждения от иных юридических лиц, физических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха и иные вознаграждения), за исключением вознаграждений за исполнение в случае, предусмотренном пунктом 1 настоящей части, функций членов органов управления и контроля коммерческой организации и компенсаций командировочных расходов, связанных с исполнением таких функций;
(ред. от 28.12.2025)4) получать в связи с исполнением трудовых обязанностей вознаграждения от иных юридических лиц, физических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха и иные вознаграждения), за исключением вознаграждений за исполнение в случае, предусмотренном пунктом 1 настоящей части, функций членов органов управления и контроля коммерческой организации и компенсаций командировочных расходов, связанных с исполнением таких функций;
Статья: Стандарты доказывания факта незаконного установления контроля иностранного инвестора над стратегическим хозяйственным обществом
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)Суды констатировали достоверно установленным и находящимся за пределами разумных сомнений факт сохранения контроля иностранного инвестора и его группы лиц над стратегическими обществами, действующими в рамках подчинения воле иностранного инвестора, исходя из следующей совокупности косвенных доказательств, подтвержденных корпоративными и финансовыми документами: продажа долей в уставном капитале обществ осуществлена по цене, не соответствующей рыночной стоимости, а также не подтверждена фактами оплаты; смена собственников и руководителей обществ носит формальный характер, поскольку новые участники имеют устойчивые корпоративные связи, отношения представительства с лицами, входящими в группу лиц с участием иностранного инвестора, и (или) между собой; сохранение и (или) формирование торговой политики рыбодобывающих обществ, при которой единственными покупателями (поставщиками) отдельных товаров (работ, услуг) являются компании группы лиц с участием иностранного инвестора; участие компаний, находящихся под прямым контролем иностранного инвестора, в материально-техническом обеспечении деятельности рыбодобывающих обществ; совместное осуществление деятельности рыбодобывающими обществами и обществами, находящимися под контролем группы лиц с участием иностранного инвестора; продолжение выполнения рыбодобывающими обществами финансовых (заемных, кредитных) обязательств, возникших в период нахождения их под прямым или косвенным корпоративным контролем иностранного инвестора; фактическая аффилированность и общность экономических интересов между рыбодобывающими обществами и организациями, находящимися (находившимися) под контролем лиц, входящих в группу лиц с участием иностранного инвестора, установленные судебными актами по другим судебным делам; присутствие одних и тех же физических лиц в трудовых коллективах нескольких рыбодобывающих обществ, предоставляющее возможность контроля текущей производственно-хозяйственной деятельности рыбодобывающих обществ; наличие возможности операционного управления деятельностью рыбодобывающих обществ непосредственно на предприятии группой лиц с участием иностранного инвестора; финансирование за счет рыбодобывающих обществ личных расходов иностранного инвестора и физических лиц, входящих с ним в одну группу лиц.
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)Суды констатировали достоверно установленным и находящимся за пределами разумных сомнений факт сохранения контроля иностранного инвестора и его группы лиц над стратегическими обществами, действующими в рамках подчинения воле иностранного инвестора, исходя из следующей совокупности косвенных доказательств, подтвержденных корпоративными и финансовыми документами: продажа долей в уставном капитале обществ осуществлена по цене, не соответствующей рыночной стоимости, а также не подтверждена фактами оплаты; смена собственников и руководителей обществ носит формальный характер, поскольку новые участники имеют устойчивые корпоративные связи, отношения представительства с лицами, входящими в группу лиц с участием иностранного инвестора, и (или) между собой; сохранение и (или) формирование торговой политики рыбодобывающих обществ, при которой единственными покупателями (поставщиками) отдельных товаров (работ, услуг) являются компании группы лиц с участием иностранного инвестора; участие компаний, находящихся под прямым контролем иностранного инвестора, в материально-техническом обеспечении деятельности рыбодобывающих обществ; совместное осуществление деятельности рыбодобывающими обществами и обществами, находящимися под контролем группы лиц с участием иностранного инвестора; продолжение выполнения рыбодобывающими обществами финансовых (заемных, кредитных) обязательств, возникших в период нахождения их под прямым или косвенным корпоративным контролем иностранного инвестора; фактическая аффилированность и общность экономических интересов между рыбодобывающими обществами и организациями, находящимися (находившимися) под контролем лиц, входящих в группу лиц с участием иностранного инвестора, установленные судебными актами по другим судебным делам; присутствие одних и тех же физических лиц в трудовых коллективах нескольких рыбодобывающих обществ, предоставляющее возможность контроля текущей производственно-хозяйственной деятельности рыбодобывающих обществ; наличие возможности операционного управления деятельностью рыбодобывающих обществ непосредственно на предприятии группой лиц с участием иностранного инвестора; финансирование за счет рыбодобывающих обществ личных расходов иностранного инвестора и физических лиц, входящих с ним в одну группу лиц.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В свою очередь уничтожение безработицы, усиление общественного контроля над доходами и расходами граждан, а также развитие системы касс взаимопомощи серьезно сузили социально-экономические основания для несостоятельности (банкротства) физических лиц в советском праве.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В свою очередь уничтожение безработицы, усиление общественного контроля над доходами и расходами граждан, а также развитие системы касс взаимопомощи серьезно сузили социально-экономические основания для несостоятельности (банкротства) физических лиц в советском праве.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3) от приобретения долей участия в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом; ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка)) (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Скорее всего, это касается подтверждения расходов физлица по операциям с ценными бумагами, цифровыми правами и цифровыми финансовыми активами. Надеемся, ближе к концу года появятся разъяснения контролирующих органов по этому вопросу.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение работникам расходов на обязательные медицинские осмотры?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям контролирующих органов, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает (Письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-15-06/3810, ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-11/1082@).
Вопрос: О зачислении сумм налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и формировании и исполнении "бюджета одного гражданина".
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Статьей 152 Бюджетного кодекса установлен исчерпывающий перечень участников бюджетного процесса, который согласно статье 6 Бюджетного кодекса представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 06-10-10/86970)Статьей 152 Бюджетного кодекса установлен исчерпывающий перечень участников бюджетного процесса, который согласно статье 6 Бюджетного кодекса представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При анализе конкретных признаков налога изначально можно отметить, что обязательность налога, следует полагать, мало чем отличалась и отличается от обязательности страховых взносов (теперь специально определенных в п. 3 ст. 8 НК РФ), ряда сборов (в том числе торгового сбора, по существу являющегося налогом) либо даже присужденных (наложенных соответствующими органами) штрафов. Более того, в литературе периодически озвучивается идея о фактическом наличии в России частично "штрафных" налогов <1>, т.е. таких, которые предполагают существенно повышенное налогообложение ведения некоторой деятельности (владения определенным имуществом), хотя и не запрещенной законом, но прямо либо косвенно обозначаемой государством (в том числе через налогообложение) как нежелательная. Как пример: НДС без вычетов и налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)) без расходов в случае установления налоговым органом (по технологии "налоговой выгоды" и ст. 54.1 НК РФ) факта приобретения контролируемым налогоплательщиком товаров (работ, услуг, сырья) у неизвестного контрагента.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При анализе конкретных признаков налога изначально можно отметить, что обязательность налога, следует полагать, мало чем отличалась и отличается от обязательности страховых взносов (теперь специально определенных в п. 3 ст. 8 НК РФ), ряда сборов (в том числе торгового сбора, по существу являющегося налогом) либо даже присужденных (наложенных соответствующими органами) штрафов. Более того, в литературе периодически озвучивается идея о фактическом наличии в России частично "штрафных" налогов <1>, т.е. таких, которые предполагают существенно повышенное налогообложение ведения некоторой деятельности (владения определенным имуществом), хотя и не запрещенной законом, но прямо либо косвенно обозначаемой государством (в том числе через налогообложение) как нежелательная. Как пример: НДС без вычетов и налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)) без расходов в случае установления налоговым органом (по технологии "налоговой выгоды" и ст. 54.1 НК РФ) факта приобретения контролируемым налогоплательщиком товаров (работ, услуг, сырья) у неизвестного контрагента.
Статья: Обращение в доход государства денежных средств публичных должностных лиц в порядке антикоррупционного контроля: новелла российского законодательства
(Шевердяев С.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 5)<44> См., например: Контроль за расходами физических лиц: миф или неизбежность? 09.09.2020. Веб-сайт газеты "Коммерсант". URL: https://www.kommersant.ru/doc/4475829.
(Шевердяев С.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 5)<44> См., например: Контроль за расходами физических лиц: миф или неизбежность? 09.09.2020. Веб-сайт газеты "Коммерсант". URL: https://www.kommersant.ru/doc/4475829.
Статья: Разрешительный метод регулирования предпринимательской деятельности
(Зырянов С.М., Варгова Д.)
("Журнал российского права", 2022, N 11)Установленный порядок предусматривает подготовку обоснования предлагаемых решений на основе фактических данных, полученных в результате анализа правоприменительной практики, финансового, экономического, статистического анализа текущей ситуации, изучения альтернативных моделей регулирования, включая отказ от регуляторного вмешательства. Ставший уже обязательным в практике большинства государств мира анализ затрат и выгод должен проводиться с учетом влияния проектируемых положений на бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, на юридических и физических лиц, включая расходы Правительства РФ и органов исполнительной власти, связанных с разработкой последующих проектов нормативных правовых актов, осуществлением государственного контроля (надзора) за соблюдением вводимых обязательных требований и т.д.
(Зырянов С.М., Варгова Д.)
("Журнал российского права", 2022, N 11)Установленный порядок предусматривает подготовку обоснования предлагаемых решений на основе фактических данных, полученных в результате анализа правоприменительной практики, финансового, экономического, статистического анализа текущей ситуации, изучения альтернативных моделей регулирования, включая отказ от регуляторного вмешательства. Ставший уже обязательным в практике большинства государств мира анализ затрат и выгод должен проводиться с учетом влияния проектируемых положений на бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, на юридических и физических лиц, включая расходы Правительства РФ и органов исполнительной власти, связанных с разработкой последующих проектов нормативных правовых актов, осуществлением государственного контроля (надзора) за соблюдением вводимых обязательных требований и т.д.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?