Контрагент не отразил реализацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не отразил реализацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сведений об объектах, на которых должны были быть установлены приобретенные у заявленных контрагентов конструкции, а также документы, подтверждающие необходимость их приобретения для использования в хозяйственной деятельности, в том числе данные о поставщиках, адресах места их отгрузки и выгрузки, о цели их закупки, налогоплательщик не представил. Реализация приобретенных у спорных контрагентов конструкций не отражена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сведений об объектах, на которых должны были быть установлены приобретенные у заявленных контрагентов конструкции, а также документы, подтверждающие необходимость их приобретения для использования в хозяйственной деятельности, в том числе данные о поставщиках, адресах места их отгрузки и выгрузки, о цели их закупки, налогоплательщик не представил. Реализация приобретенных у спорных контрагентов конструкций не отражена.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в книгах продаж контрагентов налогоплательщика не отражена реализация товара налогоплательщику. Оплата товара как безналичным, так и наличным путем не подтверждена. Доказательства возврата товара контрагентам ("обратной" реализации) не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в книгах продаж контрагентов налогоплательщика не отражена реализация товара налогоплательщику. Оплата товара как безналичным, так и наличным путем не подтверждена. Доказательства возврата товара контрагентам ("обратной" реализации) не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Налоговый разрыв" между компанией и контрагентом: чья здесь вина?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды признали доказанным приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) у спорных контрагентов и использование ТМЦ на объектах выполнения работ. При этом компанией спорные товары у иных поставщиков не приобретались, что отражено инспекцией в оспариваемом решении. Также подтверждена дальнейшая реализация продукции, приобретенной у спорных контрагентов, и инспекция не ставит данный факт под сомнение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды признали доказанным приобретение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) у спорных контрагентов и использование ТМЦ на объектах выполнения работ. При этом компанией спорные товары у иных поставщиков не приобретались, что отражено инспекцией в оспариваемом решении. Также подтверждена дальнейшая реализация продукции, приобретенной у спорных контрагентов, и инспекция не ставит данный факт под сомнение.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 отмечено, что налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ N 33 отмечено, что налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Например, гражданин обратился в районный суд с заявлением к налоговой инспекции об оспаривании решения, которым он был привлечен к налоговой ответственности в связи с получением дохода от реализации имущества по договору купли-продажи, не отраженного в налоговой декларации. В обоснование требований налогоплательщик указал, что на момент подачи налоговой декларации данная сделка в судебном порядке была признана недействительной, а следовательно, не влекла юридических последствий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Например, гражданин обратился в районный суд с заявлением к налоговой инспекции об оспаривании решения, которым он был привлечен к налоговой ответственности в связи с получением дохода от реализации имущества по договору купли-продажи, не отраженного в налоговой декларации. В обоснование требований налогоплательщик указал, что на момент подачи налоговой декларации данная сделка в судебном порядке была признана недействительной, а следовательно, не влекла юридических последствий.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.1.3. Не подлежат отражению в разделе 1:
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)3.1.3. Не подлежат отражению в разделе 1:
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Другим объектом контроля является наличие разрывов в цепочках поставок - ситуация, когда операция не находит отражения в учете контрагента. Отметим, что разрывы могут появляться, и если контрагент совсем не подает налоговые декларации, и случайно, когда в поданной отчетности по тем или иным причинам произошла ошибка (например, перепутан ИНН контрагента либо допущена опечатка в сумме реализации).
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Другим объектом контроля является наличие разрывов в цепочках поставок - ситуация, когда операция не находит отражения в учете контрагента. Отметим, что разрывы могут появляться, и если контрагент совсем не подает налоговые декларации, и случайно, когда в поданной отчетности по тем или иным причинам произошла ошибка (например, перепутан ИНН контрагента либо допущена опечатка в сумме реализации).
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Компания посчитала, что, поскольку подрядчиком не был отражен НДС при реализации, она утратила возможность принять сумму уплаченного НДС к вычету, что является ущербом заказчика вследствие ненадлежащего исполнения обязательств исполнителем. Суд пришел к выводу, что допущенные подрядчиком нарушения при исполнении договора обусловили невозможность реализации права на вычет НДС у заказчика, что указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением подрядчика и причинением ущерба компании в размере уплаченного НДС. Компания в связи с действиями подрядчика была лишена возможности получить налоговый вычет по НДС. Таким образом, требование компании о взыскании убытков является законным, соответствует условиям договора и подлежит удовлетворению в полном объеме. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 30, 2024.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Компания посчитала, что, поскольку подрядчиком не был отражен НДС при реализации, она утратила возможность принять сумму уплаченного НДС к вычету, что является ущербом заказчика вследствие ненадлежащего исполнения обязательств исполнителем. Суд пришел к выводу, что допущенные подрядчиком нарушения при исполнении договора обусловили невозможность реализации права на вычет НДС у заказчика, что указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением подрядчика и причинением ущерба компании в размере уплаченного НДС. Компания в связи с действиями подрядчика была лишена возможности получить налоговый вычет по НДС. Таким образом, требование компании о взыскании убытков является законным, соответствует условиям договора и подлежит удовлетворению в полном объеме. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 30, 2024.
Статья: Отдельные проблемы реализации преимущественного права покупки доли (акций)
(Чупрунов И.С.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Например, если контрагент, приобретший контроль над корпорацией в результате покупки доли у грантора, принимает решение о распределении дивидендов, то правообладатель вправе вместе с истребованием доли у контрагента предъявить требование к грантору о возмещении соответствующих убытков. Дело в том, что, реализуя преимущественное право, правообладатель получает долю в корпорации за ту цену, которая была согласована между грантором и контрагентом, но которая не отражает тот факт, что из корпорации была выведена определенная сумма денежных средств. Следовательно, у правообладателя должна появляться возможность требовать устранения такой неэквивалентности через взыскание убытков с грантора.
(Чупрунов И.С.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Например, если контрагент, приобретший контроль над корпорацией в результате покупки доли у грантора, принимает решение о распределении дивидендов, то правообладатель вправе вместе с истребованием доли у контрагента предъявить требование к грантору о возмещении соответствующих убытков. Дело в том, что, реализуя преимущественное право, правообладатель получает долю в корпорации за ту цену, которая была согласована между грантором и контрагентом, но которая не отражает тот факт, что из корпорации была выведена определенная сумма денежных средств. Следовательно, у правообладателя должна появляться возможность требовать устранения такой неэквивалентности через взыскание убытков с грантора.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Основанием доначисления налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа послужил вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям, связанным с приобретением комплектующих для технологического оборудования у спорных контрагентов. Суд удовлетворил требование организации. Реальность хозяйственных операций подтверждена договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, регистрами бухгалтерского учета, оприходованием спорной продукции. Товар в адрес заявителя фактически поставлен, доказательств того, что товары поставлены иными лицами, а не спорными контрагентами, не добыто. Контрагенты являлись самостоятельными юридическими лицами, состояли на налоговом учете, зарегистрированы в ЕГРЮЛ по адресу, указанному в первичных документах; руководителями организаций значились те лица, которые указаны в качестве руководителей в первичных документах, представленных налогоплательщиком, представляли налоговую и иную отчетность. Организации не имели задолженности по уплате налогов. Оплата произведена обществом путем безналичного перечисления указанным организациям денежных средств. В ходе допроса руководители контрагентов подтвердили осуществление деятельности организациями и наличие взаимоотношений с заявителем. Вывод инспекции о недобросовестности контрагентов основан на предположениях и данных программного комплекса АСК НДС-2. Налоговому органу представлялась информация как о приобретении, так и о продаже товаров; поставки в адрес проверяемого налогоплательщика отражены контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете (в соответствующих периодах в книгах продаж). Документы, подтверждающие фактическую поставку (продажу) товаров, в полном объеме представлены по требованию инспекции, однако не нашли своего отражения в решении по результатам выездной проверки. Налоговым органом не учтено, что сами по себе признаки подконтрольности контрагента (в том числе наличие у обществ одних и тех же IP-адресов) не означают наличия у заявителя цели причинения вреда бюджету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Основанием доначисления налога на прибыль, НДС, пеней и штрафа послужил вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям, связанным с приобретением комплектующих для технологического оборудования у спорных контрагентов. Суд удовлетворил требование организации. Реальность хозяйственных операций подтверждена договорами, счетами-фактурами, товарными накладными, регистрами бухгалтерского учета, оприходованием спорной продукции. Товар в адрес заявителя фактически поставлен, доказательств того, что товары поставлены иными лицами, а не спорными контрагентами, не добыто. Контрагенты являлись самостоятельными юридическими лицами, состояли на налоговом учете, зарегистрированы в ЕГРЮЛ по адресу, указанному в первичных документах; руководителями организаций значились те лица, которые указаны в качестве руководителей в первичных документах, представленных налогоплательщиком, представляли налоговую и иную отчетность. Организации не имели задолженности по уплате налогов. Оплата произведена обществом путем безналичного перечисления указанным организациям денежных средств. В ходе допроса руководители контрагентов подтвердили осуществление деятельности организациями и наличие взаимоотношений с заявителем. Вывод инспекции о недобросовестности контрагентов основан на предположениях и данных программного комплекса АСК НДС-2. Налоговому органу представлялась информация как о приобретении, так и о продаже товаров; поставки в адрес проверяемого налогоплательщика отражены контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете (в соответствующих периодах в книгах продаж). Документы, подтверждающие фактическую поставку (продажу) товаров, в полном объеме представлены по требованию инспекции, однако не нашли своего отражения в решении по результатам выездной проверки. Налоговым органом не учтено, что сами по себе признаки подконтрольности контрагента (в том числе наличие у обществ одних и тех же IP-адресов) не означают наличия у заявителя цели причинения вреда бюджету.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время конкретность пояснений будет зависеть от содержания ответа контрагента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время конкретность пояснений будет зависеть от содержания ответа контрагента.
"Преимущественное право покупки доли (акций): монография"
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)Например, если контрагент, получивший контроль над корпорацией в результате покупки доли у грантора, принимает решение о распределении дивидендов, то правообладатель вправе вместе с истребованием доли у контрагента предъявить требование к грантору о возмещении соответствующих убытков. Дело в том, что, реализуя преимущественное право, правообладатель получает долю в корпорации за ту цену, которая была согласована между грантором и контрагентом, но не отражающую тот факт, что из корпорации была выведена определенная сумма денежных средств. Следовательно, у правообладателя должна появляться возможность требовать устранения такой неэквивалентности через взыскание убытков с грантора.
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)Например, если контрагент, получивший контроль над корпорацией в результате покупки доли у грантора, принимает решение о распределении дивидендов, то правообладатель вправе вместе с истребованием доли у контрагента предъявить требование к грантору о возмещении соответствующих убытков. Дело в том, что, реализуя преимущественное право, правообладатель получает долю в корпорации за ту цену, которая была согласована между грантором и контрагентом, но не отражающую тот факт, что из корпорации была выведена определенная сумма денежных средств. Следовательно, у правообладателя должна появляться возможность требовать устранения такой неэквивалентности через взыскание убытков с грантора.
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Это возможно, если в декларации по НДС не отражены облагаемые НДС операции, учтенные в декларации по налогу на прибыль. Например, в декларации по прибыли отражена выручка от реализации покупных товаров в большем размере, чем налоговая база в декларациях по НДС с начала года.
(КонсультантПлюс, 2025)Это возможно, если в декларации по НДС не отражены облагаемые НДС операции, учтенные в декларации по налогу на прибыль. Например, в декларации по прибыли отражена выручка от реализации покупных товаров в большем размере, чем налоговая база в декларациях по НДС с начала года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав вычетов по НДС суммы по взаимоотношениям с контрагентами, осуществляющими операции по обороту (закупка и поставка) нелегально произведенной алкогольной продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав вычетов по НДС суммы по взаимоотношениям с контрагентами, осуществляющими операции по обороту (закупка и поставка) нелегально произведенной алкогольной продукции.
Статья: Теоретические аспекты и методологические подходы учета событий после отчетной даты и вероятностных событий
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)3. Маловероятные события - события, вероятность которых менее 20%. Обычно такие события не требуют отражения в основной отчетности, но могут упоминаться в пояснительных записках, если их последствия могут быть значительными при реализации.
(Абрамов В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 3)3. Маловероятные события - события, вероятность которых менее 20%. Обычно такие события не требуют отражения в основной отчетности, но могут упоминаться в пояснительных записках, если их последствия могут быть значительными при реализации.