Конституция налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Конституция налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 289 "Судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (8 Конституции Российской Федерации), нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности, а поэтому имелись основания для отказа ИФНС N 8 по Москве в иске."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 Конституции РФ"В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Конституция Российской Федерации"
(принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
(принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому если между ними возникает противоречие, то нужно применять правила международных договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому если между ними возникает противоречие, то нужно применять правила международных договоров.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принцип регулирования налоговых отношений законом означает, что правовые акты представительных органов власти (в частности, федеральные и региональные законы о налогах и сборах) рассматриваются как основные инструменты регулирования налоговых отношений. Однако данный принцип - это не просто формальное предписание, характеризующее состав налогово-правовых источников, он решающим образом влияет на весь механизм правового регулирования в налоговом праве, ограничивая свободу какого бы то ни было усмотрения исполнительных органов власти при решении конкретных налоговых дел. Рассматриваемый принцип достаточно четко закреплен в действующем российском законодательстве. Пункт "з" ст. 71 Конституции относит федеральные налоги и сборы к ведению Российской Федерации. По предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории РФ (ч. 1 ст. 76 Конституции). Федеральным законом, как следует из ч. 3 ст. 75 Конституции, устанавливается система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. При этом Конституция предусматривает и определенную законодательную процедуру для принятия федеральных законов по вопросам налогов и сборов: такие законы после принятия их Государственной Думой РФ подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации РФ (ст. 106). Статья 57 Конституции устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Исходя из приведенных выше конституционных положений, необходимым условием признания федеральных налогов и сборов "законно установленными" является установление их федеральным законодательным органом путем принятия федерального закона с соблюдением установленной Конституцией законодательной процедуры <125>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принцип регулирования налоговых отношений законом означает, что правовые акты представительных органов власти (в частности, федеральные и региональные законы о налогах и сборах) рассматриваются как основные инструменты регулирования налоговых отношений. Однако данный принцип - это не просто формальное предписание, характеризующее состав налогово-правовых источников, он решающим образом влияет на весь механизм правового регулирования в налоговом праве, ограничивая свободу какого бы то ни было усмотрения исполнительных органов власти при решении конкретных налоговых дел. Рассматриваемый принцип достаточно четко закреплен в действующем российском законодательстве. Пункт "з" ст. 71 Конституции относит федеральные налоги и сборы к ведению Российской Федерации. По предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории РФ (ч. 1 ст. 76 Конституции). Федеральным законом, как следует из ч. 3 ст. 75 Конституции, устанавливается система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. При этом Конституция предусматривает и определенную законодательную процедуру для принятия федеральных законов по вопросам налогов и сборов: такие законы после принятия их Государственной Думой РФ подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации РФ (ст. 106). Статья 57 Конституции устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Исходя из приведенных выше конституционных положений, необходимым условием признания федеральных налогов и сборов "законно установленными" является установление их федеральным законодательным органом путем принятия федерального закона с соблюдением установленной Конституцией законодательной процедуры <125>.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Впоследствии КС РФ значительно скорректировал свою позицию. В Постановлении конца 2022 года <1> он уже указывает, что все фискальные платежи укладываются в формулу ст. 57 Конституции РФ: налоги и сборы. Но регулирование сборов может быть различным: есть и такие, что не подпадают под данное в НК РФ определение сбора и не указаны в нем, но по своей сути являются фискальными сборами. Любые фискальные сборы не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ (п. 2).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Впоследствии КС РФ значительно скорректировал свою позицию. В Постановлении конца 2022 года <1> он уже указывает, что все фискальные платежи укладываются в формулу ст. 57 Конституции РФ: налоги и сборы. Но регулирование сборов может быть различным: есть и такие, что не подпадают под данное в НК РФ определение сбора и не указаны в нем, но по своей сути являются фискальными сборами. Любые фискальные сборы не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ (п. 2).
Статья: Особенности конституционно-правового развития Республики Чили
(Колесников Е.В., Пажетных Д.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)Масштабный политический кризис начал формироваться с 2018 г., когда в столице Сантьяго и нескольких крупных городах произошли массовые гражданские протесты. Среди требований протестующие выдвигали принятие новой Конституции, увеличение налогов для богатых, повышение минимальных зарплат и пенсий, национализацию предприятий водоснабжения <1>.
(Колесников Е.В., Пажетных Д.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)Масштабный политический кризис начал формироваться с 2018 г., когда в столице Сантьяго и нескольких крупных городах произошли массовые гражданские протесты. Среди требований протестующие выдвигали принятие новой Конституции, увеличение налогов для богатых, повышение минимальных зарплат и пенсий, национализацию предприятий водоснабжения <1>.
Готовое решение: Что означает принцип справедливости в налоговом праве
(КонсультантПлюс, 2026)всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П);
(КонсультантПлюс, 2026)всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П);
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, устанавливаемые законодателем требования при обеспечении каждому возможности обратиться в суд обязательны для граждан; это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы <122>. При этом Конституционный Суд РФ в Определении от 13 июня 2006 г. N 272-О <123> отметил, что отсутствие у заинтересованного лица возможности в силу его имущественного положения исполнить такую обязанность не должно препятствовать осуществлению им права на судебную защиту, поскольку иное вступало бы в противоречие с положениями Конституции РФ, гарантирующими государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод (часть 1 статьи 45, часть 1 статьи 46). По смыслу части 2 статьи 4, частей 1, 2 статьи 15, статьи 18, части 1, 2 статьи 19, части 1 статьи 21, части 3 статьи 55, статьи 75.1 Конституции РФ положения налогового законодательства, наделяющие суды правом освободить от уплаты государственной пошлины (снизить ее размер) или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты, не должны иметь декларативного характера, а предполагают обязанность публичной власти - с соблюдением требований необходимости и справедливости - обеспечить право на судебную защиту, когда размеры государственной пошлины существенно ограничивают или, более того, исключают доступ к суду на общих основаниях.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, устанавливаемые законодателем требования при обеспечении каждому возможности обратиться в суд обязательны для граждан; это относится и к правилам, регламентирующим порядок уплаты государственной пошлины, поскольку согласно статье 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам, а в силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы <122>. При этом Конституционный Суд РФ в Определении от 13 июня 2006 г. N 272-О <123> отметил, что отсутствие у заинтересованного лица возможности в силу его имущественного положения исполнить такую обязанность не должно препятствовать осуществлению им права на судебную защиту, поскольку иное вступало бы в противоречие с положениями Конституции РФ, гарантирующими государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод (часть 1 статьи 45, часть 1 статьи 46). По смыслу части 2 статьи 4, частей 1, 2 статьи 15, статьи 18, части 1, 2 статьи 19, части 1 статьи 21, части 3 статьи 55, статьи 75.1 Конституции РФ положения налогового законодательства, наделяющие суды правом освободить от уплаты государственной пошлины (снизить ее размер) или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты, не должны иметь декларативного характера, а предполагают обязанность публичной власти - с соблюдением требований необходимости и справедливости - обеспечить право на судебную защиту, когда размеры государственной пошлины существенно ограничивают или, более того, исключают доступ к суду на общих основаниях.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.04.2023 N 790-О по смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом РФ, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции РФ налоговую обязанность следует среди прочего понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства (постановления от 03.06.2014 N 17-П, от 06.06.2019 N 22-П, от 19.12.2019 N 41-П, от 31.03.2022 N 13-П и др.).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.04.2023 N 790-О по смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом РФ, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции РФ налоговую обязанность следует среди прочего понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства (постановления от 03.06.2014 N 17-П, от 06.06.2019 N 22-П, от 19.12.2019 N 41-П, от 31.03.2022 N 13-П и др.).
Статья: Конституционно-правовая природа асимметрии в федеративном устройстве РФ (пример республик Северного Кавказа)
(Иналкаева К.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Сущность асимметричного федерализма заключается в признании различий в конституционно-правовом статусе субъектов федерации. Это выражается в специальных положениях (конституции, языки, налоги) и различном объеме полномочий. Такая асимметрия позволяет адаптировать систему управления к особенностям регионов, способствуя их эффективному развитию и предотвращению конфликтов, а не создает неравенство в правах. Однако, как подчеркивает Р.В. Михайлов, асимметрия может стать и источником проблем, если не будет обеспечен баланс между унификацией и учетом региональной специфики <6>.
(Иналкаева К.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Сущность асимметричного федерализма заключается в признании различий в конституционно-правовом статусе субъектов федерации. Это выражается в специальных положениях (конституции, языки, налоги) и различном объеме полномочий. Такая асимметрия позволяет адаптировать систему управления к особенностям регионов, способствуя их эффективному развитию и предотвращению конфликтов, а не создает неравенство в правах. Однако, как подчеркивает Р.В. Михайлов, асимметрия может стать и источником проблем, если не будет обеспечен баланс между унификацией и учетом региональной специфики <6>.
Статья: Усмотрение против современных технологий и "изворотливости" предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Если лицо не исполняет, не должным образом исполняет обязанность по уплате налога (сбора), оно несет ответственность в соответствии с российскими законами и приобретает особый статус правонарушителя <7>. Заставляет задуматься обозначенная С.В. Запольским проблема, согласно которой, установив принцип обязательности уплаты налога, Конституция РФ не конкретизирует момент наступления налоговой обязанности. Ведь отдельные налоги, как подчеркивает С.В. Запольский, рассчитывает и взимает налоговый орган, причем производит это "путем отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств" [13, с. 289].
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок. Если лицо не исполняет, не должным образом исполняет обязанность по уплате налога (сбора), оно несет ответственность в соответствии с российскими законами и приобретает особый статус правонарушителя <7>. Заставляет задуматься обозначенная С.В. Запольским проблема, согласно которой, установив принцип обязательности уплаты налога, Конституция РФ не конкретизирует момент наступления налоговой обязанности. Ведь отдельные налоги, как подчеркивает С.В. Запольский, рассчитывает и взимает налоговый орган, причем производит это "путем отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств" [13, с. 289].