Концессионная деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Концессионная деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Глава 4. ОСОБЕННОСТИ ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Глава 4. ОСОБЕННОСТИ ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Вопрос: Организация владеет на основании концессионного соглашения объектами централизованной системы теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения. Организация осуществляет деятельность на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Доход организации за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысил в совокупности 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Вопрос: Организация владеет на основании концессионного соглашения объектами централизованной системы теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения. Организация осуществляет деятельность на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Доход организации за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысил в совокупности 60 млн руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"Статья 18. Гарантии осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"Статья 18. Гарантии осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением
Формы
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы платите НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, например являетесь участником договора простого товарищества и ведете общие дела (п. 2 ст. 173, п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Статья: К вопросу о гражданско-правовой природе концессионного соглашения в сфере жилищно-коммунального хозяйства
(Замескин Л.М.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 4)Наиболее близким по своей правовой природе к концессионному соглашению является договор аренды. Анализируя сходства и отличия концессии и аренды, Е.Е. Китанина пришла к выводу, что "отношения аренды и концессии различны" <5>, поскольку концессионное соглашение предполагает не только владение и пользование тем или иным имуществом, но и его последовательное улучшение, в том числе посредством осуществления капитальных вложений в мероприятия по строительству, реконструкции и (или) модернизации инфраструктуры. Помимо этого, концессионная деятельность в виде оказания общественно значимых услуг потребителям с использованием такого имущества осуществляется непрерывно, в отличие от деятельности арендатора, который может самостоятельно определять, каким образом осуществлять ту или иную деятельность на арендованном имуществе. Это непосредственно относится к коммунальным концессиям и концессионерам, также являющимся ресурсоснабжающими организациями, поскольку услуга по предоставлению коммунального ресурса (питьевой воды, тепловой энергии) характеризуется непрерывностью, а приостановки в ее предоставлении домохозяйствам и предприятиям могут негативно сказаться на жизнедеятельности и осуществлении экономической деятельности. Так, Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов <6> предусмотрен по общему правилу уведомительный порядок ограничения и (или) приостановления предоставления коммунальных услуг потребителям, за исключением объективных событий в виде аварийных ситуаций, стихийных бедствий. Также особым признаком концессионного соглашения является безусловное сохранение имущества, переданного в рамках концессии, в собственности публичной стороны (государственная или муниципальная собственность), в то время как арендатор может обладать правом выкупа арендуемого имущества согласно ст. 624 Гражданского кодекса РФ <7>. Несмотря на приведенные отличия, интересной является судебная практика, согласно которой к концессионному соглашению были по аналогии применены нормы гражданского законодательства об аренде в части принципа следования права аренды за объектом. Так, суд апелляционной инстанции указал <8>, что смена собственника имущества, которое является объектом концессионного соглашения, не является основанием для изменения или расторжения концессионного соглашения (при условии, что имущество не утрачивает статус муниципального).
(Замескин Л.М.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 4)Наиболее близким по своей правовой природе к концессионному соглашению является договор аренды. Анализируя сходства и отличия концессии и аренды, Е.Е. Китанина пришла к выводу, что "отношения аренды и концессии различны" <5>, поскольку концессионное соглашение предполагает не только владение и пользование тем или иным имуществом, но и его последовательное улучшение, в том числе посредством осуществления капитальных вложений в мероприятия по строительству, реконструкции и (или) модернизации инфраструктуры. Помимо этого, концессионная деятельность в виде оказания общественно значимых услуг потребителям с использованием такого имущества осуществляется непрерывно, в отличие от деятельности арендатора, который может самостоятельно определять, каким образом осуществлять ту или иную деятельность на арендованном имуществе. Это непосредственно относится к коммунальным концессиям и концессионерам, также являющимся ресурсоснабжающими организациями, поскольку услуга по предоставлению коммунального ресурса (питьевой воды, тепловой энергии) характеризуется непрерывностью, а приостановки в ее предоставлении домохозяйствам и предприятиям могут негативно сказаться на жизнедеятельности и осуществлении экономической деятельности. Так, Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов <6> предусмотрен по общему правилу уведомительный порядок ограничения и (или) приостановления предоставления коммунальных услуг потребителям, за исключением объективных событий в виде аварийных ситуаций, стихийных бедствий. Также особым признаком концессионного соглашения является безусловное сохранение имущества, переданного в рамках концессии, в собственности публичной стороны (государственная или муниципальная собственность), в то время как арендатор может обладать правом выкупа арендуемого имущества согласно ст. 624 Гражданского кодекса РФ <7>. Несмотря на приведенные отличия, интересной является судебная практика, согласно которой к концессионному соглашению были по аналогии применены нормы гражданского законодательства об аренде в части принципа следования права аренды за объектом. Так, суд апелляционной инстанции указал <8>, что смена собственника имущества, которое является объектом концессионного соглашения, не является основанием для изменения или расторжения концессионного соглашения (при условии, что имущество не утрачивает статус муниципального).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость (в том числе переданная во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенная в совместную деятельность или полученная по концессионному соглашению), которая учитывается на балансе как объект ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, и налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
Статья: Актуальные вопросы теории и практики капитального гранта в концессионном соглашении
(Катышевцев В.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Представленная работа посвящена формализации межотраслевых и доктринальных представлений о капитальном гранте как форме финансового участия концедента. Основными используемыми методами являются формально-юридический и сравнительно-правовой. Обзор актуальных положений судебной практики, действующих нормативных правовых актов, а также сопоставление их с ранее действовавшим правовым регулированием обусловили вывод о чрезмерном применении инструментов бюджетного обеспечения концессионной деятельности. Кроме того, автор отмечает, что использование средств бюджета как формы встречного гражданско-правового предоставления для обеспечения минимального уровня дохода концессионера является коррупциогенным риском.
(Катышевцев В.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Представленная работа посвящена формализации межотраслевых и доктринальных представлений о капитальном гранте как форме финансового участия концедента. Основными используемыми методами являются формально-юридический и сравнительно-правовой. Обзор актуальных положений судебной практики, действующих нормативных правовых актов, а также сопоставление их с ранее действовавшим правовым регулированием обусловили вывод о чрезмерном применении инструментов бюджетного обеспечения концессионной деятельности. Кроме того, автор отмечает, что использование средств бюджета как формы встречного гражданско-правового предоставления для обеспечения минимального уровня дохода концессионера является коррупциогенным риском.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности в рамках концессионного соглашения НДС вы начисляете:
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности в рамках концессионного соглашения НДС вы начисляете:
Статья: Формы партнерства бизнеса и государства в сфере образования
(Кошкина Е.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)1) предусмотреть в Законе о концессиях особенности сферы образования, а именно возможность деления вида эксплуатации объекта концессионного соглашения (технического и целевого) с допустимостью оказывать целевую услугу непосредственно школам (концедентом), а техническое обслуживание объекта концессионного соглашения концессионером. В результате при передаче ведения образовательной деятельности школе концессионный механизм станет более привлекательным для инвесторов и в целом позволит государству массово использовать внебюджетное финансирование для строительства государственных школ;
(Кошкина Е.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)1) предусмотреть в Законе о концессиях особенности сферы образования, а именно возможность деления вида эксплуатации объекта концессионного соглашения (технического и целевого) с допустимостью оказывать целевую услугу непосредственно школам (концедентом), а техническое обслуживание объекта концессионного соглашения концессионером. В результате при передаче ведения образовательной деятельности школе концессионный механизм станет более привлекательным для инвесторов и в целом позволит государству массово использовать внебюджетное финансирование для строительства государственных школ;
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Частью 1 ст. 3 Федерального закона "О концессионных соглашениях" (в ред. Федерального закона от 29 июня 2018 г. N 173-ФЗ <299>) определено, что по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением, за исключением случаев, если концессионное соглашение заключается в отношении объекта, предусмотренного пунктом 21 ч. 1 ст. 4 данного Закона) (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "объект концессионного соглашения"), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Частью 1 ст. 3 Федерального закона "О концессионных соглашениях" (в ред. Федерального закона от 29 июня 2018 г. N 173-ФЗ <299>) определено, что по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением, за исключением случаев, если концессионное соглашение заключается в отношении объекта, предусмотренного пунктом 21 ч. 1 ст. 4 данного Закона) (при этом в юридико-технических целях введено обозначение "объект концессионного соглашения"), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Документация по планировке территории в планируемых границах искусственного земельного участка, которая также рассматривается как основание для осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, регулируется ст. 9 указанного Закона. Ее особенностью является то, что она разрабатывается еще до создания искусственного земельного участка, то есть в отношении еще фактически не существующей территории. Целью ее подготовки является установление характеристик ее планируемого развития в планируемых границах искусственного земельного участка. Готовится она органом государственной власти или органом местного самоуправления, являющимися инициаторами создания искусственного земельного участка, либо лицом, с которым заключен договор о создании искусственного земельного участка или заключено концессионное соглашение (соглашение, по которому одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением)).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Документация по планировке территории в планируемых границах искусственного земельного участка, которая также рассматривается как основание для осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав, регулируется ст. 9 указанного Закона. Ее особенностью является то, что она разрабатывается еще до создания искусственного земельного участка, то есть в отношении еще фактически не существующей территории. Целью ее подготовки является установление характеристик ее планируемого развития в планируемых границах искусственного земельного участка. Готовится она органом государственной власти или органом местного самоуправления, являющимися инициаторами создания искусственного земельного участка, либо лицом, с которым заключен договор о создании искусственного земельного участка или заключено концессионное соглашение (соглашение, по которому одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением)).
Статья: Расторжение концессионного соглашения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- приводящее к причинению значительного ущерба концеденту неисполнение концессионером обязательств по осуществлению деятельности, предусмотренной концессионным соглашением;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- приводящее к причинению значительного ущерба концеденту неисполнение концессионером обязательств по осуществлению деятельности, предусмотренной концессионным соглашением;