Концепция налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Концепция налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не имела права проводить в отношении него выездную проверку, поскольку его действия не соответствуют критериям, перечисленным в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Кроме того, решение вынесено в период нетрудоспособности руководителя и главного бухгалтера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС не имела права проводить в отношении него выездную проверку, поскольку его действия не соответствуют критериям, перечисленным в Приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Кроме того, решение вынесено в период нетрудоспособности руководителя и главного бухгалтера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых "безопасных" значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов - лишь один из критериев налоговых рисков (разделы 3 и 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Представляется, что суть Нового государственного управления заключается в рассмотрении государства как системы сервисных функций, т.е. применительно к публичному финансовому контролю реализация контрольно-надзорной деятельности становится услугой, которую оказывают уполномоченные органы, что нашло свое отражение в ориентирах построения функционирования ФНС России. Михаил Мишустин в своем интервью еще в 2010 г. заявлял: "Мы - сервисная компания, которая осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства" <2>, что отражает применение концепции Нового государственного управления при реализации публичного финансового контроля, т.е. налоговые органы выступают как орган, осуществляющий свою деятельность с фокусом на потребности и перспективы налогоплательщиков. Сформулированный клиентоцентричный подход заимствован непосредственно из бизнес-среды и адаптирован под оказание государственных и муниципальных услуг, в том числе он распространяется на проведение контрольных мероприятий, делая их более удобными и незаметными при проведении для объектов контроля. При проведении анализа экспертами Всемирного банка целей преобразований была указана направленность на "повышение качества предоставления услуг и укрепления доверия к власти со стороны населения и частного сектора" <3>, что отражает направленность на обеспечение баланса публичных и частных интересов, являющегося, как отмечалось ранее, одной из отличительных черт публичного финансового контроля. Необходимо также отметить, что внедрение цифровых технологий требует наличия доверия между объектами и субъектами контроля.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Представляется, что суть Нового государственного управления заключается в рассмотрении государства как системы сервисных функций, т.е. применительно к публичному финансовому контролю реализация контрольно-надзорной деятельности становится услугой, которую оказывают уполномоченные органы, что нашло свое отражение в ориентирах построения функционирования ФНС России. Михаил Мишустин в своем интервью еще в 2010 г. заявлял: "Мы - сервисная компания, которая осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства" <2>, что отражает применение концепции Нового государственного управления при реализации публичного финансового контроля, т.е. налоговые органы выступают как орган, осуществляющий свою деятельность с фокусом на потребности и перспективы налогоплательщиков. Сформулированный клиентоцентричный подход заимствован непосредственно из бизнес-среды и адаптирован под оказание государственных и муниципальных услуг, в том числе он распространяется на проведение контрольных мероприятий, делая их более удобными и незаметными при проведении для объектов контроля. При проведении анализа экспертами Всемирного банка целей преобразований была указана направленность на "повышение качества предоставления услуг и укрепления доверия к власти со стороны населения и частного сектора" <3>, что отражает направленность на обеспечение баланса публичных и частных интересов, являющегося, как отмечалось ранее, одной из отличительных черт публичного финансового контроля. Необходимо также отметить, что внедрение цифровых технологий требует наличия доверия между объектами и субъектами контроля.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Концепция налоговой реконструкции
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Концепция налоговой реконструкции
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов, которая не превышает среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных комментариях сотрудника МИ ФНС России по камеральному контролю. Косвенно возможность его применения следует и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов, которая не превышает среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных комментариях сотрудника МИ ФНС России по камеральному контролю. Косвенно возможность его применения следует и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- наряду с нормами двухсторонних соглашений раньше применялась концепция необоснованной налоговой выгоды <14>, а на данный момент применяется общая антиуклонительная норма - ст. 54.1 НК РФ;
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- наряду с нормами двухсторонних соглашений раньше применялась концепция необоснованной налоговой выгоды <14>, а на данный момент применяется общая антиуклонительная норма - ст. 54.1 НК РФ;
Статья: Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузки
("Главная книга", 2023, N 11)В подразделе "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок" раздела "Контрольная работа" размещены актуальные данные:
("Главная книга", 2023, N 11)В подразделе "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок" раздела "Контрольная работа" размещены актуальные данные:
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Автор рассматривает процессы и явления, происходящие и возникающие в российской налоговой действительности в условиях действия иностранных санкций. Концепция налогового капитала подтвердила свою востребованность и жизнеспособность. Исторический экскурс и демографический кризис дают возможность вернуться к обсуждению налога на малодетность. Существующий порядок исчисления НДС фактически поощряет просрочки оплаты и требует изменения. Суровые условия грозят эрозией общепризнанных принципов налогообложения.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Автор рассматривает процессы и явления, происходящие и возникающие в российской налоговой действительности в условиях действия иностранных санкций. Концепция налогового капитала подтвердила свою востребованность и жизнеспособность. Исторический экскурс и демографический кризис дают возможность вернуться к обсуждению налога на малодетность. Существующий порядок исчисления НДС фактически поощряет просрочки оплаты и требует изменения. Суровые условия грозят эрозией общепризнанных принципов налогообложения.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию налоговой обязанности, поэтому понятие "налоговое обязательство" в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что он не должен приводить к более обременительному налогообложению. Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию налоговой обязанности, поэтому понятие "налоговое обязательство" в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что он не должен приводить к более обременительному налогообложению. Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, большее по размеру, чем действительное.
Статья: Особенности криминалистической характеристики современных налоговых преступлений
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.
(Ефимова В.В.)
("Российский следователь", 2022, N 3)В статье рассматривается концепция криминалистической характеристики налоговых преступлений, исследована проблема неоднозначности ее дефиниции и содержания, описаны ее недостатки с учетом специфики преступлений указанной категории. В процессе поиска инструментария, значимого с практической точки зрения для выявления и расследования налогового преступления, автором исследована предложенная наукой альтернативная концепция типовой информационной модели и пределы допустимости ее использования в следственной работе для выявления и расследования преступлений налоговой категории. После адаптирования указанной типовой информационной модели к налоговым преступлениям предложена иная модель - типовая схема налогового преступления, основанная на известных практике корреляциях в зависимости от вида налогового преступления и способа его совершения. Аргументировано ее влияние на возможность оперативного построения рабочих версий в условиях дефицита криминалистически значимой информации и времени для расследования. Предложенная модель исследована с позиции методологической основы расследования и практического инструмента выработки частной методики расследования.