Компетенция налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Компетенция налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Возврат госпошлины за выдачу судебного приказа в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отмечает, что... суд рассматривает только наличие оснований для полного или частичного возврата уплаченной суммы государственной пошлины, вопрос о фактическом возврате денежных средств относится к компетенции налогового органа, в рамках разрешения которого осуществляется проверка поступления денежных средств. Неверное указание в платежном поручении ОКТМО правового значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд апелляционной инстанции отмечает, что... суд рассматривает только наличие оснований для полного или частичного возврата уплаченной суммы государственной пошлины, вопрос о фактическом возврате денежных средств относится к компетенции налогового органа, в рамках разрешения которого осуществляется проверка поступления денежных средств. Неверное указание в платежном поручении ОКТМО правового значения не имеет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ответ на соответствующие обращения ООО инспекция направила письмо, из которого следовало, что разрешение вопросов о незаконности регистрации ККТ не входит в компетенцию налоговых органов, а Управление ФНС России по области при рассмотрении соответствующего иска отказало суду в предоставлении заявлений о регистрации ККТ со ссылкой на налоговую тайну.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ответ на соответствующие обращения ООО инспекция направила письмо, из которого следовало, что разрешение вопросов о незаконности регистрации ККТ не входит в компетенцию налоговых органов, а Управление ФНС России по области при рассмотрении соответствующего иска отказало суду в предоставлении заявлений о регистрации ККТ со ссылкой на налоговую тайну.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если запрос не входит в компетенцию налогового органа, его перенаправят в другой госорган по принадлежности и сообщат об этом вам (п. п. 57, 72 Административного регламента ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Если запрос не входит в компетенцию налогового органа, его перенаправят в другой госорган по принадлежности и сообщат об этом вам (п. п. 57, 72 Административного регламента ФНС России).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)11. Решение вопроса о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (представление недостоверного уведомления) входит в компетенцию налоговой инспекции, в которую налогоплательщиком было или должно быть представлено такое уведомление.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)11. Решение вопроса о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (представление недостоверного уведомления) входит в компетенцию налоговой инспекции, в которую налогоплательщиком было или должно быть представлено такое уведомление.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
Статья: Усиление признаков антагонизма налоговых и уголовных оценок в новеллах налогового законодательства
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Возможность однозначной дифференциации общей суммы недоимки по способам неуплаты налогов с бесспорным выделением части недоимки, образованной в результате нарушений, не связанных с дроблением бизнеса, предопределяет решение данного вопроса. С учетом действующего в настоящее время требования об исключительной компетенции налоговых органов в выявлении налоговых преступлений непосредственная реализация данного положения и ответственность за достоверность разграничения сумм неуплаченных налогов в зависимости от примененного преступного способа должны относиться к компетенции налоговых органов. Тем самым на следственные органы по существу накладывается ограничение по установлению признаков объективной стороны деяния.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Возможность однозначной дифференциации общей суммы недоимки по способам неуплаты налогов с бесспорным выделением части недоимки, образованной в результате нарушений, не связанных с дроблением бизнеса, предопределяет решение данного вопроса. С учетом действующего в настоящее время требования об исключительной компетенции налоговых органов в выявлении налоговых преступлений непосредственная реализация данного положения и ответственность за достоверность разграничения сумм неуплаченных налогов в зависимости от примененного преступного способа должны относиться к компетенции налоговых органов. Тем самым на следственные органы по существу накладывается ограничение по установлению признаков объективной стороны деяния.
Статья: Государственные функции
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Например, Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), согласно п. 1 которого ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Например, Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), согласно п. 1 которого ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 июля 2020 г. N 247-ФЗ "Об обязательных требованиях в Российской Федерации"
(постатейный)
(Андриченко Л.В., Арзамасов Ю.Г., Емельянов А.С. и др.)
(отв. ред. А.С. Емельянов, С.М. Зырянов, А.В. Калмыкова)
("КОНТРАКТ", 2024)3. К федеральным органам исполнительной власти, которые уполномочены осуществлять функции государственного контроля и надзора, относятся федеральные службы. Именно они, как следует из анализа нормативных положений п. 4 Указа Президента РФ "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", уполномочены на реализацию функций "по контролю и надзору в установленной сфере деятельности". К примеру, ФНС России согласно Положению о Федеральной налоговой службе "является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов" <1>.
(постатейный)
(Андриченко Л.В., Арзамасов Ю.Г., Емельянов А.С. и др.)
(отв. ред. А.С. Емельянов, С.М. Зырянов, А.В. Калмыкова)
("КОНТРАКТ", 2024)3. К федеральным органам исполнительной власти, которые уполномочены осуществлять функции государственного контроля и надзора, относятся федеральные службы. Именно они, как следует из анализа нормативных положений п. 4 Указа Президента РФ "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", уполномочены на реализацию функций "по контролю и надзору в установленной сфере деятельности". К примеру, ФНС России согласно Положению о Федеральной налоговой службе "является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов" <1>.
Статья: Конфликты, разрешаемые налоговыми органами
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Вместе с тем современный налоговый орган - это уже не только орган, осуществляющий налоговое администрирование, но орган исполнительной власти, который выполняет множество функций в разных сферах, например, ст. 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации <5> (далее - БК РФ), а также принятое в соответствии с ней Распоряжение Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2021 г. N 2591-р "Об утверждении перечня главных администраторов доходов федерального бюджета" <6> определяют специальный статус ФНС России и ее территориальных органов в бюджетных отношениях <7> и т.д. Наиболее полный перечень полномочий можно вычленить из Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" <8>, в котором, помимо уже названного, определено, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее - ФНС России) не только является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, а кроме того, уполномочена в сфере государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением филиалов иностранных страховых организаций и представительств иностранных кредитных организаций) и обеспечивает представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Конкретные налоговые органы могут вступать и в другие правоотношения, не связанные с реализацией возложенных на них правомочий, в этом случае они будут юридическими лицами и реализовывать права и обязанности юридических лиц.
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Вместе с тем современный налоговый орган - это уже не только орган, осуществляющий налоговое администрирование, но орган исполнительной власти, который выполняет множество функций в разных сферах, например, ст. 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации <5> (далее - БК РФ), а также принятое в соответствии с ней Распоряжение Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2021 г. N 2591-р "Об утверждении перечня главных администраторов доходов федерального бюджета" <6> определяют специальный статус ФНС России и ее территориальных органов в бюджетных отношениях <7> и т.д. Наиболее полный перечень полномочий можно вычленить из Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" <8>, в котором, помимо уже названного, определено, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее - ФНС России) не только является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, а кроме того, уполномочена в сфере государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением филиалов иностранных страховых организаций и представительств иностранных кредитных организаций) и обеспечивает представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Конкретные налоговые органы могут вступать и в другие правоотношения, не связанные с реализацией возложенных на них правомочий, в этом случае они будут юридическими лицами и реализовывать права и обязанности юридических лиц.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)В ответ на соответствующие обращения ООО инспекция направила письмо, из которого следовало, что разрешение вопросов о незаконности регистрации ККТ не входит в компетенцию налоговых органов, а УФНС России по области при рассмотрении соответствующего иска отказало суду в предоставлении заявлений о регистрации ККТ со ссылкой на налоговую тайну.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)В ответ на соответствующие обращения ООО инспекция направила письмо, из которого следовало, что разрешение вопросов о незаконности регистрации ККТ не входит в компетенцию налоговых органов, а УФНС России по области при рассмотрении соответствующего иска отказало суду в предоставлении заявлений о регистрации ККТ со ссылкой на налоговую тайну.
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют валютный контроль (в пределах компетенции налоговых органов), а также другие контрольные функции в отношении иностранных организаций - плательщиков "налога на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ, п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляют валютный контроль (в пределах компетенции налоговых органов), а также другие контрольные функции в отношении иностранных организаций - плательщиков "налога на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ, п. 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов <31>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов <31>.
"Государство, общество и личность: пути преодоления вызовов и угроз в информационной сфере: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Еще один пример. Анализируя судебную практику в сфере налогообложения, Ю.А. Крохина пришла к выводу, что на практике имеют место "недостатки алгоритма, сбой в работе искусственного интеллекта", при этом суды не рассматривают такие ситуации "в качестве оснований, смягчающих ответственность" <227>. Исходя из правоприменительной практики при использовании ИИ в сфере налогового контроля, автор полагает, что происходит формирование новых элементов компетенции налоговых органов: "право на ошибку информационной системы", "право на технический сбой в информационной системе" <228>.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Еще один пример. Анализируя судебную практику в сфере налогообложения, Ю.А. Крохина пришла к выводу, что на практике имеют место "недостатки алгоритма, сбой в работе искусственного интеллекта", при этом суды не рассматривают такие ситуации "в качестве оснований, смягчающих ответственность" <227>. Исходя из правоприменительной практики при использовании ИИ в сфере налогового контроля, автор полагает, что происходит формирование новых элементов компетенции налоговых органов: "право на ошибку информационной системы", "право на технический сбой в информационной системе" <228>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- разъяснения были даны в пределах компетенции налогового органа;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- разъяснения были даны в пределах компетенции налогового органа;
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.