Компенсация за обучение в налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за обучение в налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ компенсацию работнику стоимости обучения, если договор с образовательным учреждением он заключил от своего имени >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-4598/2022, 11АП-6324/2023 по делу N А55-30420/2020
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
Вопрос: Об НДФЛ со стоимости путевки, выделенной профсоюзом организации работнику и членам его семьи и оплаченной за счет членских взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4031)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4031)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде компенсации стоимости питания обучающихся на дому, установленной в г. Салехарде.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11149)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде компенсации стоимости питания обучающихся на дому, установленной в г. Салехарде.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11149)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде компенсации стоимости питания обучающихся на дому, установленной в г. Салехарде.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ при использовании бюджетных средств невозможно оформить вычет, поэтому при оплате обучения в частном детском саду, в высшем учебном заведении материнским (семейным) капиталом родители не смогут рассчитывать на налоговый вычет <748>. Однако в государственном детском саду не исключена компенсация родительской платы при оплате средствами материнского капитала. Уплаченная родительская плата частично возвращается детям в виде компенсации. Фиксированной суммы компенсации законом не установлено, но есть минимальный порог:
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ при использовании бюджетных средств невозможно оформить вычет, поэтому при оплате обучения в частном детском саду, в высшем учебном заведении материнским (семейным) капиталом родители не смогут рассчитывать на налоговый вычет <748>. Однако в государственном детском саду не исключена компенсация родительской платы при оплате средствами материнского капитала. Уплаченная родительская плата частично возвращается детям в виде компенсации. Фиксированной суммы компенсации законом не установлено, но есть минимальный порог:
Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении путевки в дом отдыха на выходные работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107019)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107019)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на обучение, в том числе по программе профессиональной переподготовки, можно учесть, если договор заключен между организацией и российской образовательной организацией (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на обучение, в том числе по программе профессиональной переподготовки, можно учесть, если договор заключен между организацией и российской образовательной организацией (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270).
Вопрос: Работодатель оплатил санаторно-курортную путевку для работника и для его сына. Сыну 20 лет и он является студентом очной формы обучения. В то же время сын работает по трудовому договору на 0,25 ставки в другой организации. Надо ли облагать НДФЛ стоимость путевок в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно), не подлежат обложению НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно), не подлежат обложению НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при частичной оплате организацией за налогоплательщика отдыха в его интересах, в том числе стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55662)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55662)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)С 23 января 2024 г. на федеральном уровне после многолетней неопределенности был закреплен статус многодетной семьи. Установлено, что многодетной семьей в Российской Федерации является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно. Предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения <34>. Помимо социальной поддержки многодетных семей на федеральном уровне, субъекты РФ также на своей территории могут предоставлять таким семьям дополнительные меры поддержки. Так, например, в Московской области многодетные семьи могут получить земельный участок или взамен земельного участка получить единовременную денежную выплату согласно закону <35>. В связи с этим ФНС России сообщает, что такая единовременная денежная компенсация в силу закона не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц <36>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)С 23 января 2024 г. на федеральном уровне после многолетней неопределенности был закреплен статус многодетной семьи. Установлено, что многодетной семьей в Российской Федерации является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно. Предоставление многодетным семьям мер социальной поддержки осуществляется до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения <34>. Помимо социальной поддержки многодетных семей на федеральном уровне, субъекты РФ также на своей территории могут предоставлять таким семьям дополнительные меры поддержки. Так, например, в Московской области многодетные семьи могут получить земельный участок или взамен земельного участка получить единовременную денежную выплату согласно закону <35>. В связи с этим ФНС России сообщает, что такая единовременная денежная компенсация в силу закона не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц <36>.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 3: Могут ли расходы в виде материального стимулирования и компенсация расходов на аренду жилья по договору с физическим лицом, которое учится на бюджетной форме обучения, быть учтены при налогообложении?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вопрос 3: Могут ли расходы в виде материального стимулирования и компенсация расходов на аренду жилья по договору с физическим лицом, которое учится на бюджетной форме обучения, быть учтены при налогообложении?