Компенсация за обучение в налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за обучение в налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ компенсацию работнику стоимости обучения, если договор с образовательным учреждением он заключил от своего имени >>>
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-4598/2022, 11АП-6324/2023 по делу N А55-30420/2020
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.В части реального ущерба на содержание общества в размере 14 025 865 руб. 38 коп. (расходы на оплату выплат, расходы по ремонту и содержанию служебных машин, материалы для содержания и ремонта котельной, консервация оборудования, расходы на интернет, ГСМ, расходы на обучение персонала, заработная плата и налоги, и т.д.) суд апелляционной инстанции отмечает, что данные расходы не носят компенсационного характера при восстановлении нарушенных прав истца, не относятся к убыткам по смыслу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации и не могут быть возложены на ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562 указано, что в случае, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсацию стоимости его обучения нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Эта позиция подтверждена в письмах от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076 и от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров (кроме расходов на оплату труда, учтенных на статье "Расходы на оплату труда", и отчислений на социальные нужды, учтенные на статье "Отчисления на социальные нужды"). Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров включается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством;
Статья: Расходы работодателя на обучение работника: важные моменты
("Главная книга", 2025, N 17)Также нельзя отнести к расходам на обучение в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, если договор с образовательным учреждением заключил этот работник от своего имени.
("Главная книга", 2025, N 17)Также нельзя отнести к расходам на обучение в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, если договор с образовательным учреждением заключил этот работник от своего имени.
Вопрос: Работодатель за счет собственных средств оплатил впервые санаторно-курортную путевку для работницы. Учитывается ли стоимость такой санаторно-курортной путевки для определения предельной величины доходов для целей применения стандартных налоговых вычетов на детей?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно), не подлежат обложению НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно), не подлежат обложению НДФЛ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: На расчетный счет организации на УСН ("доходы") поступил возврат денежных средств от работника за его обучение в образовательном учреждении. Считается ли это доходом организации? Включается ли данная сумма в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, суммы компенсаций стоимости обучения, предусмотренные договором, которые выплачиваются физическим лицом, включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у организации, оплатившей это обучение (см. Письма Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, суммы компенсаций стоимости обучения, предусмотренные договором, которые выплачиваются физическим лицом, включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у организации, оплатившей это обучение (см. Письма Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли заказчик принять к вычету НДС с сумм компенсации работникам контрагента командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по условиям договора на общество возлагалась обязанность по обучению персонала контрагента, включая связанную с этим компенсацию командировочных расходов. Понесенные обществом в рамках выполнения договора затраты связаны с получением дохода. Поскольку компенсация командировочных расходов в силу п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС, общество правомерно приняло к вычету налог.
Может ли заказчик принять к вычету НДС с сумм компенсации работникам контрагента командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по условиям договора на общество возлагалась обязанность по обучению персонала контрагента, включая связанную с этим компенсацию командировочных расходов. Понесенные обществом в рамках выполнения договора затраты связаны с получением дохода. Поскольку компенсация командировочных расходов в силу п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС, общество правомерно приняло к вычету налог.
Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении путевки в дом отдыха на выходные работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107019)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107019)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Готовое решение: НДС с расходов для сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость питания облагайте НДС, если учитываете его персонифицированно по каждому работнику. Если питание вы выдаете в качестве гарантий и компенсаций по Трудовому кодексу РФ, платить налог не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость питания облагайте НДС, если учитываете его персонифицированно по каждому работнику. Если питание вы выдаете в качестве гарантий и компенсаций по Трудовому кодексу РФ, платить налог не нужно.
Статья: Противодействие рецидивной преступности в России: проблемы и перспективы
(Маслов В.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)- стимулирование работодателей, принимающих на работу лиц, имеющих судимость (к примеру, в виде налоговых преференций);
(Маслов В.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)- стимулирование работодателей, принимающих на работу лиц, имеющих судимость (к примеру, в виде налоговых преференций);
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении частичной компенсации расходов работника по приобретению путевок в детский оздоровительный лагерь.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-04-05/80142)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-04-05/80142)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Вопрос: Об НДФЛ со стоимости путевки, выделенной профсоюзом организации работнику и членам его семьи и оплаченной за счет членских взносов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4031)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4031)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Вопрос: Каковы особенности оплаты труда внутренних и внешних совместителей?
(Консультация эксперта, 2025)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.
(Консультация эксперта, 2025)Под основным местом работы по смыслу ТК РФ подразумевается работа, выполнение которой осуществляется не в порядке совместительства (ст. 60.1, гл. 44 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, исчисленный из выплат по договору о совместительстве, работнику за период получения им дополнительного профессионального образования по программе повышения квалификации не выплачивается, в том числе при направлении его на обучение в интересах того работодателя, у которого этот работник трудится в порядке внешнего совместительства.