Компенсация выпадающих доходов ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация выпадающих доходов ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не включило в налоговую базу по НДС полученные из бюджета субсидии, считая, что они по своей сути являются компенсацией недополученных доходов, связанных с установлением государством льгот в виде регулируемых цен (тарифов) для населения на услуги по откачке и вывозу бытовых сточных вод. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно занизило налоговую базу по НДС на суммы субсидий, поскольку они предоставлены обществу не в связи с применением государственных регулируемых цен, а в качестве возмещения недополученных доходов. Суд установил, что деятельность общества является конкурентной, цена услуг не подлежит государственному регулированию, определяется соглашением между исполнителем и потребителем. В соглашении между обществом и государственным органом о предоставлении субсидии также отсутствовало указание на то, что услуги будут оказаны по государственным регулируемым ценам или с применением льгот отдельным потребителям. Суд пришел к выводу, что спорные субсидии фактически получены обществом в качестве платы за оказанные услуги и являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом налогообложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не включило в налоговую базу по НДС полученные из бюджета субсидии, считая, что они по своей сути являются компенсацией недополученных доходов, связанных с установлением государством льгот в виде регулируемых цен (тарифов) для населения на услуги по откачке и вывозу бытовых сточных вод. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно занизило налоговую базу по НДС на суммы субсидий, поскольку они предоставлены обществу не в связи с применением государственных регулируемых цен, а в качестве возмещения недополученных доходов. Суд установил, что деятельность общества является конкурентной, цена услуг не подлежит государственному регулированию, определяется соглашением между исполнителем и потребителем. В соглашении между обществом и государственным органом о предоставлении субсидии также отсутствовало указание на то, что услуги будут оказаны по государственным регулируемым ценам или с применением льгот отдельным потребителям. Суд пришел к выводу, что спорные субсидии фактически получены обществом в качестве платы за оказанные услуги и являются его выручкой от реализации и, соответственно, объектом налогообложения НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок учета НДС при получении субсидий для компенсации недополученных доходов.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок учета НДС при получении субсидий для компенсации недополученных доходов.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)Ситуация меняется, если вы предоставляете скидку на цену с учетом НДС. По мнению Минфина России, субсидию, выделенную для компенсации недополученных из-за такой скидки доходов, нужно включить в налоговую базу по НДС. Субсидия учитывается при исчислении НДС за период, когда вы ее получили. Налог исчисляйте по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма от 09.08.2023 N 02-12-13/74630, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838, от 29.03.2019 N 03-03-06/1/21939).
(КонсультантПлюс, 2024)Ситуация меняется, если вы предоставляете скидку на цену с учетом НДС. По мнению Минфина России, субсидию, выделенную для компенсации недополученных из-за такой скидки доходов, нужно включить в налоговую базу по НДС. Субсидия учитывается при исчислении НДС за период, когда вы ее получили. Налог исчисляйте по расчетной ставке (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма от 09.08.2023 N 02-12-13/74630, от 17.01.2022 N 03-07-11/1838, от 29.03.2019 N 03-03-06/1/21939).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)Основное изменения произошло в налогообложении акцизами, в связи с применением демпфирующего механизма на нефтяное сырье, направляемое на переработку. В результате вырос объем компенсаций нефтеперерабатывающим компаниям, что в свою очередь позволило им устанавливать отпускные цены на моторное топливо на уровне, который обеспечивает достаточную маржинальность АЗС при сохранении розничных цен в пределах инфляции. При этом недополученные доходы были компенсированы за счет налогов на углеводородные ископаемые, в частности налогом на добычу полезных ископаемых, который увеличился с 5,4% до 7,2% к ВВП (рост 1,82 п.п.), и налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - 1,11% к ВВП.
(утв. Минфином России)Основное изменения произошло в налогообложении акцизами, в связи с применением демпфирующего механизма на нефтяное сырье, направляемое на переработку. В результате вырос объем компенсаций нефтеперерабатывающим компаниям, что в свою очередь позволило им устанавливать отпускные цены на моторное топливо на уровне, который обеспечивает достаточную маржинальность АЗС при сохранении розничных цен в пределах инфляции. При этом недополученные доходы были компенсированы за счет налогов на углеводородные ископаемые, в частности налогом на добычу полезных ископаемых, который увеличился с 5,4% до 7,2% к ВВП (рост 1,82 п.п.), и налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - 1,11% к ВВП.
Постановление ВС РФ от 17.07.1992 N 3332-1
"О введении в действие Закона Российской Федерации "О бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год"2. Учесть в бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год увеличение поступлений доходов за счет уточнения налогообразующих показателей на 1273 млрд. рублей, в том числе в республиканском бюджете Российской Федерации - 867 млрд. рублей, из них: налог на добавленную стоимость - 722 млрд. рублей, налог на прибыль - 145 млрд. рублей.
"О введении в действие Закона Российской Федерации "О бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год"2. Учесть в бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год увеличение поступлений доходов за счет уточнения налогообразующих показателей на 1273 млрд. рублей, в том числе в республиканском бюджете Российской Федерации - 867 млрд. рублей, из них: налог на добавленную стоимость - 722 млрд. рублей, налог на прибыль - 145 млрд. рублей.