Компенсация стоимости аренды жилья сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация стоимости аренды жилья сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при оплате аренды жилья для работников
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)Отметим, что в письме от 24.11.2020 N 03-15-06/102190 Минфин России отверг ссылку на данное Определение Верховного суда РФ, указав, что оно было принято в отношении страховых взносов, исчисляемых по правилам Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако есть Определение Верховного суда РФ от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713, где вопрос об обложении страховыми взносами компенсации стоимости аренды жилья для работников рассматривался с учетом норм НК РФ. В этом деле суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. 15, 129, 165, 169 ТК РФ и ст. 420, 422 НК РФ, признали, что данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку они носят социальный характер и, несмотря на то, что произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы. И судья Верховного суда РФ этот вывод поддержал, указав, что он соответствует правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ, изложенной в Определении от 22.09.2015 N 304-КГ15-5000.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)Отметим, что в письме от 24.11.2020 N 03-15-06/102190 Минфин России отверг ссылку на данное Определение Верховного суда РФ, указав, что оно было принято в отношении страховых взносов, исчисляемых по правилам Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако есть Определение Верховного суда РФ от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713, где вопрос об обложении страховыми взносами компенсации стоимости аренды жилья для работников рассматривался с учетом норм НК РФ. В этом деле суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. 15, 129, 165, 169 ТК РФ и ст. 420, 422 НК РФ, признали, что данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку они носят социальный характер и, несмотря на то, что произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы. И судья Верховного суда РФ этот вывод поддержал, указав, что он соответствует правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ, изложенной в Определении от 22.09.2015 N 304-КГ15-5000.
Статья: НДФЛ с выплат работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2021, N 12)Если же работодатель сам платит за аренду жилья для переехавшего работника, то такая ситуация уже не квалифицируется по ч. 1 ст. 165 ТК РФ как возмещение расходов персоналу. Здесь с точки зрения налогообложения НДФЛ речь идет не о компенсации затрат сотруднику, а об оплате работодателем стоимости аренды жилья за работника. В таком случае работник может получать доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Но доход возникает, только если работодатель арендует жилье в интересах работника (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если же работодатель арендует жилье для работника в собственных интересах, то облагаемого дохода у человека не будет и удерживать НДФЛ с суммы арендной платы не нужно.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2021, N 12)Если же работодатель сам платит за аренду жилья для переехавшего работника, то такая ситуация уже не квалифицируется по ч. 1 ст. 165 ТК РФ как возмещение расходов персоналу. Здесь с точки зрения налогообложения НДФЛ речь идет не о компенсации затрат сотруднику, а об оплате работодателем стоимости аренды жилья за работника. В таком случае работник может получать доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Но доход возникает, только если работодатель арендует жилье в интересах работника (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если же работодатель арендует жилье для работника в собственных интересах, то облагаемого дохода у человека не будет и удерживать НДФЛ с суммы арендной платы не нужно.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"9) компенсация работнику материальных затрат за использование личного транспорта и другого имущества в служебных целях, в том числе компенсация дистанционному работнику за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также возмещение расходов, связанные с их использованием;
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"9) компенсация работнику материальных затрат за использование личного транспорта и другого имущества в служебных целях, в том числе компенсация дистанционному работнику за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также возмещение расходов, связанные с их использованием;