Компенсация расходов на сотовую связь усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на сотовую связь усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2025 N 310-ЭС25-2492 по делу N А68-6382/2021
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Учет компенсации расходов работника на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Учет компенсации расходов работника на мобильную связь
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию расходов работника на мобильную связь учитывают в налоговых расходах, НДФЛ и взносы не начисляют. Проводка: Д 20 (26, 44) - К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию расходов работника на мобильную связь учитывают в налоговых расходах, НДФЛ и взносы не начисляют. Проводка: Д 20 (26, 44) - К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@
<О праве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на уменьшение налога на сумму затрат на приобретение мобильных телефонов, оплаты услуг сотовой связи, аренды автомобиля, его ремонта и расходов на бензин>Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли предприниматель учесть в составе расходов при исчислении единого налога затраты на приобретение мобильных телефонов, по оплате услуг мобильной связи, на аренду автомобиля у физического лица и соответствующие расходы по эксплуатации этого автомобиля (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
<О праве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на уменьшение налога на сумму затрат на приобретение мобильных телефонов, оплаты услуг сотовой связи, аренды автомобиля, его ремонта и расходов на бензин>Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли предприниматель учесть в составе расходов при исчислении единого налога затраты на приобретение мобильных телефонов, по оплате услуг мобильной связи, на аренду автомобиля у физического лица и соответствующие расходы по эксплуатации этого автомобиля (ГСМ, текущий ремонт и т.д.)?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.09.2007 N 18-11/3/088756@
<О льготах по НДФЛ и ЕСН>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, компенсирует затраты на использование сотрудниками, находящимися в командировках, личного транспорта, бензина, мобильной связи. Облагаются ли данные компенсации страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ?
<О льготах по НДФЛ и ЕСН>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, компенсирует затраты на использование сотрудниками, находящимися в командировках, личного транспорта, бензина, мобильной связи. Облагаются ли данные компенсации страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ?
Вопрос: ...ЗАО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", арендует нежилое помещение. Можно ли отнести затраты по аренде на расходы, если договор не зарегистрирован? Включаются ли расходы по оплате сотовой связи в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по единому налогу, если телефоны зарегистрированы на ЗАО и оно оплачивает только абонентскую плату за телефон?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.03.2005 N 18-11/3/16606)Вопрос: Закрытое акционерное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", арендует нежилое помещение. Подлежит ли государственной регистрации договор аренды на срок менее одного года? Можно ли отнести затраты по аренде на расходы при упрощенной системе налогообложения, если данный договор не зарегистрирован? Включаются ли расходы по оплате услуг сотовой связи в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по единому налогу, если телефоны зарегистрированы на предприятие и оно оплачивает абонентскую плату за телефон (повременной оплаты нет)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.03.2005 N 18-11/3/16606)Вопрос: Закрытое акционерное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", арендует нежилое помещение. Подлежит ли государственной регистрации договор аренды на срок менее одного года? Можно ли отнести затраты по аренде на расходы при упрощенной системе налогообложения, если данный договор не зарегистрирован? Включаются ли расходы по оплате услуг сотовой связи в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по единому налогу, если телефоны зарегистрированы на предприятие и оно оплачивает абонентскую плату за телефон (повременной оплаты нет)?
Статья: Особенности отражения в налоговом учете расходов на корпоративную сотовую связь
(Кириченко М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 45)Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут включить затраты на оплату услуг сотовой связи в состав расходов по оплате услуг связи при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/133).
(Кириченко М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 45)Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут включить затраты на оплату услуг сотовой связи в состав расходов по оплате услуг связи при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/133).
Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", планирует заключить договор с оператором сотовой связи для предоставления ее работникам. Могут ли возникнуть у налоговых органов претензии по учету затрат на сотовую связь в расходах при УСНО, если организация выберет безлимитный тариф?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Обоснование: Организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на сотовую связь на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные затраты должны быть оплачены и соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (быть экономически обоснованными и документально подтвержденными). При этом в гл. 26.2 НК РФ ничего не сказано о тарифах, применяемых при оказании услуг связи.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Обоснование: Организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на сотовую связь на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные затраты должны быть оплачены и соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (быть экономически обоснованными и документально подтвержденными). При этом в гл. 26.2 НК РФ ничего не сказано о тарифах, применяемых при оказании услуг связи.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения от 25.12.2006
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Учитываются ли при УСН затраты на приобретение сотового телефона, платежи за услуги мобильной связи, арендную плату и содержание автомобиля?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Учитываются ли при УСН затраты на приобретение сотового телефона, платежи за услуги мобильной связи, арендную плату и содержание автомобиля?
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2009 году: учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год
(Брызгалин А.В., Демин А.В., Грачев А.В., Комиссарова Е.Н., Зацепина Е.М., Кулешов И.В., Киселев И.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 12)(+) 1. По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Брызгалин А.В., Демин А.В., Грачев А.В., Комиссарова Е.Н., Зацепина Е.М., Кулешов И.В., Киселев И.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 12)(+) 1. По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Вопрос: Какими документами подтверждаются затраты "упрощенца" на почтовые услуги, Интернет, стационарную телефонную и мобильную связь для их учета в расходах при УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Вопрос: Какими документами подтверждаются затраты "упрощенца" на почтовые услуги, Интернет, стационарную телефонную и мобильную связь для их учета в расходах при УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Вопрос: Какими документами подтверждаются затраты "упрощенца" на почтовые услуги, Интернет, стационарную телефонную и мобильную связь для их учета в расходах при УСНО?
Вопрос: Наша организация, занимающаяся посреднической деятельностью, с 1998 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с расчетом налога от совокупного дохода. Имеем ли мы право включать в свои затраты, исключая их из валовой выручки, оплату услуг междугородней связи, услуг сотовой связи, городской связи, если это необходимо для производственной деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2000 N 04-02-05/1)Вопрос: Наша организация, занимающаяся посреднической деятельностью, с 1998 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с расчетом налога от совокупного дохода. Имеем ли мы право включать в свои затраты, исключая их из валовой выручки, оплату услуг междугородней связи, услуг сотовой связи, городской связи, если это необходимо для производственной деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2000 N 04-02-05/1)Вопрос: Наша организация, занимающаяся посреднической деятельностью, с 1998 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с расчетом налога от совокупного дохода. Имеем ли мы право включать в свои затраты, исключая их из валовой выручки, оплату услуг междугородней связи, услуг сотовой связи, городской связи, если это необходимо для производственной деятельности?
Вопрос: Об учете суммы превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-06/2/68878)Исходя из этого сумма превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи будет учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только после возмещения работником организации указанных затрат либо удержания их из заработной платы работника.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-06/2/68878)Исходя из этого сумма превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи будет учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только после возмещения работником организации указанных затрат либо удержания их из заработной платы работника.
Интервью: Горячая линия: порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)- Договор с оператором сотовой связи заключен от имени организации. В счетах оператора сумма к оплате разделена на абонентскую плату и услуги сотовой связи. При получении счетов ежемесячно из заработка работников удерживаются суммы фактических расходов по услугам связи, а абонентская плата по лицевому счету относится на расходы организации. Нужно ли включать в налоговую базу по УСН удержания из заработной платы работников в счет погашения расходов на сотовую связь?
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)- Договор с оператором сотовой связи заключен от имени организации. В счетах оператора сумма к оплате разделена на абонентскую плату и услуги сотовой связи. При получении счетов ежемесячно из заработка работников удерживаются суммы фактических расходов по услугам связи, а абонентская плата по лицевому счету относится на расходы организации. Нужно ли включать в налоговую базу по УСН удержания из заработной платы работников в счет погашения расходов на сотовую связь?
Вопрос: ...Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет и применяющий УСН, использовать помещение, в котором проживает, для размещения в нем адвокатского кабинета на основании договора аренды, заключенного с супругой? Возможно ли относить арендные платежи и расходы на ремонт такого помещения на затраты при исчислении единого налога? Вправе ли адвокат относить на затраты оплату услуг сотовой связи и приобретение сотового телефона?
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2005 N 03-11-05/4)Вопрос: Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применяет УСН. Жилое помещение (однокомнатная квартира), которое он использует для размещения адвокатского кабинета, принадлежит его супруге на праве личной собственности как имущество, приобретенное до брака, и адвокат занимает в нем жилую площадь по договору найма. С 1 апреля 2005 г. между адвокатом и его супругой заключен договор аренды помещения для размещения адвокатского кабинета.
(Письмо Минфина РФ от 28.06.2005 N 03-11-05/4)Вопрос: Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применяет УСН. Жилое помещение (однокомнатная квартира), которое он использует для размещения адвокатского кабинета, принадлежит его супруге на праве личной собственности как имущество, приобретенное до брака, и адвокат занимает в нем жилую площадь по договору найма. С 1 апреля 2005 г. между адвокатом и его супругой заключен договор аренды помещения для размещения адвокатского кабинета.