Компенсация проезда на работу работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда на работу работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам стоимость бесплатного питания работников; компенсацию проезда к месту работы и обратно; единовременную выплату работникам при уходе в очередной отпуск, премии к юбилейным датам, единовременные выплаты пенсионерам, материальную помощь по различным основаниям, превышающую 4000 руб., и пр.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам стоимость бесплатного питания работников; компенсацию проезда к месту работы и обратно; единовременную выплату работникам при уходе в очередной отпуск, премии к юбилейным датам, единовременные выплаты пенсионерам, материальную помощь по различным основаниям, превышающую 4000 руб., и пр.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как компенсировать стоимость (возместить расходы на оплату) проезда работника к месту работы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие возможны риски, связанные с компенсацией работнику стоимости проезда к месту работы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Какие возможны риски, связанные с компенсацией работнику стоимости проезда к месту работы
Формы
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно и ее отражении в разд. 2 формы ЕФС-1.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886)Вопрос: Организация компенсирует работникам, проживающим в районах, удаленных от офиса, расходы на проезд до офиса и обратно. Это закреплено в коллективном договоре. По мнению организации, выплата носит социальный характер, не является стимулирующей и не зависит от квалификации работников, сложности, качества и объема выполняемой работы, следовательно, не является оплатой труда работников (не предусмотрена трудовыми договорами) и не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886)Вопрос: Организация компенсирует работникам, проживающим в районах, удаленных от офиса, расходы на проезд до офиса и обратно. Это закреплено в коллективном договоре. По мнению организации, выплата носит социальный характер, не является стимулирующей и не зависит от квалификации работников, сложности, качества и объема выполняемой работы, следовательно, не является оплатой труда работников (не предусмотрена трудовыми договорами) и не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Налогообложение оплаты проезда работников от дома до работы и обратно
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Однако есть случаи, когда оплата (компенсация) проезда работника от дома до работы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Речь идет о ситуациях, когда работник в принципе не может добраться до работы самостоятельно. Так, в письме от 09.03.2023 N 03-04-05/19536 Минфин России разъяснил, что оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Поэтому если оплата организацией проезда своих работников до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом, то указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960, от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198. Данные разъяснения финансистов согласуются с правовой позицией Верховного суда РФ, изложенной в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Однако есть случаи, когда оплата (компенсация) проезда работника от дома до работы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Речь идет о ситуациях, когда работник в принципе не может добраться до работы самостоятельно. Так, в письме от 09.03.2023 N 03-04-05/19536 Минфин России разъяснил, что оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Поэтому если оплата организацией проезда своих работников до места работы и обратно обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом, то указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960, от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198. Данные разъяснения финансистов согласуются с правовой позицией Верховного суда РФ, изложенной в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)4. Социальная причина предоставления компенсации (например, причиной компенсации работникам стоимости проезда на работу железнодорожным транспортом является территориальная удаленность места жительства работника от места работы).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)4. Социальная причина предоставления компенсации (например, причиной компенсации работникам стоимости проезда на работу железнодорожным транспортом является территориальная удаленность места жительства работника от места работы).
Вопрос: О принятии к вычету НДС при возмещении (компенсации) расходов на проезд переведенных работников на работу в другую местность и обратно и к месту выполнения работ и обратно при вахтовом методе работы.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86955)Вопрос: ФГУП (далее - предприятие) на основании проездных документов возмещает временно переведенным работникам расходы при их переезде на работу в другую местность и обратно, а также компенсирует расходы на проезд работникам, работающим вахтовым методом, до места вахты и обратно.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86955)Вопрос: ФГУП (далее - предприятие) на основании проездных документов возмещает временно переведенным работникам расходы при их переезде на работу в другую местность и обратно, а также компенсирует расходы на проезд работникам, работающим вахтовым методом, до места вахты и обратно.
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.9. Удерживается ли НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) проезда командированного работника от места жительства, не совпадающего с местом работы, и обратно к месту жительства?
Готовое решение: Является ли организация доставки сотрудников к месту работы и обратно обязанностью работодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.5. О налоговых последствиях компенсации расходов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.5. О налоговых последствиях компенсации расходов