Компенсация при увольнении не облагается ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация при увольнении не облагается ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратный среднемесячный заработок, рассчитанный в таком же порядке, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, необлагаемый лимит равен шестикратному размеру среднемесячного заработка (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если компенсация больше необлагаемой величины, сумма превышения облагается НДФЛ. Налог удержите при фактической выплате компенсации и уплатите в бюджет в установленные сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратный среднемесячный заработок, рассчитанный в таком же порядке, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, необлагаемый лимит равен шестикратному размеру среднемесячного заработка (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если компенсация больше необлагаемой величины, сумма превышения облагается НДФЛ. Налог удержите при фактической выплате компенсации и уплатите в бюджет в установленные сроки (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Работник увольняется по сокращению до истечения срока уведомления с дополнительной компенсацией. Также ему при увольнении полагается компенсационная выплата в двукратном размере среднего месячного заработка. Включается ли дополнительная компенсация в сумму выплат при увольнении в целях не облагаемого НДФЛ лимита?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В организации в июне 2025 г. произойдет сокращение численности работников. Работник дал письменное согласие о расторжении трудового договора с ним до истечения срока с выплатой ему дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Также в силу положений трудового договора этому работнику при увольнении полагается компенсационная выплата в двукратном размере среднего месячного заработка. Включается ли дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора в сумму выплат при увольнении для целей исчисления НДФЛ для оценки превышения выплаченных при увольнении сумм в размере трехкратного среднего месячного заработка?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В организации в июне 2025 г. произойдет сокращение численности работников. Работник дал письменное согласие о расторжении трудового договора с ним до истечения срока с выплатой ему дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Также в силу положений трудового договора этому работнику при увольнении полагается компенсационная выплата в двукратном размере среднего месячного заработка. Включается ли дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудового договора в сумму выплат при увольнении для целей исчисления НДФЛ для оценки превышения выплаченных при увольнении сумм в размере трехкратного среднего месячного заработка?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13711@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-08/6-185)С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-08/6-185)С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
<Письмо> ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9568
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-07/2562)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-07/2562)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении, в том числе по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, сумм выплат среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в части, которая превышает трехкратный (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия) (п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ)).
Облагаются ли НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении, в том числе по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, сумм выплат среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в части, которая превышает трехкратный (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия) (п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно - п. 3 ст. 217 НК РФ)).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие работнику, увольняемому в связи с признанием его полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением?..
(Консультация эксперта, 2026)Все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц, в общем случае не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Он рассчитывается в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий. Это следует из п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц, в общем случае не облагаются НДФЛ в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Он рассчитывается в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий. Это следует из п. 1 ст. 217 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Следовательно, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не учитывается при определении лимита в размере трех средних заработков, не облагаемого НДФЛ выходного пособия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Следовательно, дополнительная компенсация за досрочное увольнение не учитывается при определении лимита в размере трех средних заработков, не облагаемого НДФЛ выходного пособия.
Вопрос: Об НДФЛ с суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физлиц, в том числе государственных гражданских служащих.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-09/63421)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 09.06.2025 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-09/63421)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 09.06.2025 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц, сообщает следующее.
Статья: Остановка деятельности компании: а как же кадры?
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)В то же время компенсационные выплаты, производимые сотруднику при увольнении, в том числе в связи с ликвидацией предприятия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 части 1 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 03-04-06/24410).
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)В то же время компенсационные выплаты, производимые сотруднику при увольнении, в том числе в связи с ликвидацией предприятия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 части 1 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 03-04-06/24410).
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным договором или контрактом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным договором или контрактом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при частичной оплате организацией за налогоплательщика отдыха в его интересах, в том числе стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55662)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55662)Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения.
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаемая НДФЛ сумма (трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка) установлена в целом для компенсационных выплат, связанных с увольнением. Если после увольнения вы будете выплачивать, например, средний месячный заработок на период трудоустройства, вам придется сравнивать общую сумму выплат с суммой ограничения, установленного в целях обложения НДФЛ. Если общая сумма выходного пособия и выплат на период трудоустройства превысит установленное ограничение, обложите разницу НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаемая НДФЛ сумма (трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка) установлена в целом для компенсационных выплат, связанных с увольнением. Если после увольнения вы будете выплачивать, например, средний месячный заработок на период трудоустройства, вам придется сравнивать общую сумму выплат с суммой ограничения, установленного в целях обложения НДФЛ. Если общая сумма выходного пособия и выплат на период трудоустройства превысит установленное ограничение, обложите разницу НДФЛ.