Коммунальные услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Коммунальные услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество, являющееся управляющей компанией, утратило право на применение УСН, поскольку в состав доходов должны были быть включены денежные средства, полученные от населения в счет оплаты коммунальных услуг, а также полученные субсидии на возмещение части доходов по коммунальным услугам. Инспекция доначислила НДС и налог на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, поступившие от собственников помещений многоквартирных домов денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг не являлись выручкой управляющей организации и не должны были включаться в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку общество действовало как посредник (агент) между потребителями коммунальных услуг и ресурсоснабжающими организациями. Суммы субсидий, по мнению общества, также не подлежали включению в налогооблагаемую базу при расчете налога. Суд признал доначисление налоговой по общей системе налогообложения законным. Суд отметил, что денежные средства поступали обществу без разбивки на суммы по оплате за содержание и ремонт общего имущества и по оплате за коммунальные услуги, данные средства налогоплательщик расходовал по своему усмотрению, он выступал в качестве самостоятельного лица в отношениях как с собственниками помещений, так и с ресурсоснабжающими компаниями. Субсидии были предоставлены в целях возмещения недополученных доходов в связи с пересмотром размера подлежащей внесению платы граждан за коммунальные услуги при приведении в соответствие с утвержденными в установленном порядке предельными индексами, к ним не мог быть применен подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в качестве основания для исключения из налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество, являющееся управляющей компанией, утратило право на применение УСН, поскольку в состав доходов должны были быть включены денежные средства, полученные от населения в счет оплаты коммунальных услуг, а также полученные субсидии на возмещение части доходов по коммунальным услугам. Инспекция доначислила НДС и налог на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, поступившие от собственников помещений многоквартирных домов денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг не являлись выручкой управляющей организации и не должны были включаться в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку общество действовало как посредник (агент) между потребителями коммунальных услуг и ресурсоснабжающими организациями. Суммы субсидий, по мнению общества, также не подлежали включению в налогооблагаемую базу при расчете налога. Суд признал доначисление налоговой по общей системе налогообложения законным. Суд отметил, что денежные средства поступали обществу без разбивки на суммы по оплате за содержание и ремонт общего имущества и по оплате за коммунальные услуги, данные средства налогоплательщик расходовал по своему усмотрению, он выступал в качестве самостоятельного лица в отношениях как с собственниками помещений, так и с ресурсоснабжающими компаниями. Субсидии были предоставлены в целях возмещения недополученных доходов в связи с пересмотром размера подлежащей внесению платы граждан за коммунальные услуги при приведении в соответствие с утвержденными в установленном порядке предельными индексами, к ним не мог быть применен подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в качестве основания для исключения из налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1.1.2. Налог на прибыль при компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1.1.2. Налог на прибыль при компенсации арендодателю стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы по договору аренды недвижимости
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.2. Возникает ли внереализационный доход у арендодателя при компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг, услуг связи и т.п.?
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы на коммунальные услуги прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы на коммунальные услуги прошлых лет при исчислении налога на прибыль
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете переменную часть арендной платы за помещение, используемое в предпринимательской деятельности, отражают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (так же, как и постоянную ее часть).
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли переменную часть арендной платы учитывайте так же, как и ее постоянную часть: в доходах от реализации или во внереализационных доходах - в зависимости от того, систематически вы сдаете имущество в аренду или нет.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при получении организацией субсидий на возмещение части платы граждан за коммунальные услуги.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86895)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность по обеспечению холодного водоснабжения и водоотведения. Постановлением Администрации города ООО наделено статусом гарантирующей организации для централизованной системы холодного водоснабжения и водоотведения ряда районов и микрорайонов в городе.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86895)Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность по обеспечению холодного водоснабжения и водоотведения. Постановлением Администрации города ООО наделено статусом гарантирующей организации для централизованной системы холодного водоснабжения и водоотведения ряда районов и микрорайонов в городе.