Коммунальные платежи доход арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Коммунальные платежи доход арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку с компенсацией арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг у арендодателя возникает экономическая выгода, налогоплательщик обязан был включить в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от арендаторов в виде возмещения стоимости коммунальных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку с компенсацией арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг у арендодателя возникает экономическая выгода, налогоплательщик обязан был включить в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные от арендаторов в виде возмещения стоимости коммунальных услуг.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как у ИП на ОСНО облагаются операции по сдаче помещений в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения по уплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку они компенсируют его расходы на содержание и использование нежилых помещений, сданных в аренду. Следовательно, они не облагаются НДФЛ у арендодателя (п. 7 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@). Однако, если возмещаемая стоимость коммунальных услуг не зависит от фактического использования помещения, у арендодателя возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100259, от 29.04.2019 N 03-04-07/31733 (направлено Письмом ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703), от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 06.07.2004 N 04-3-01/398
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи в расходах
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя.
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
(КонсультантПлюс, 2025)если арендодатель не зарегистрирован как ИП или самозанятый, то при выплате ему арендной платы удержите с его дохода НДФЛ в обычном порядке (Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179). Под доходом в целях налогообложения НДФЛ следует понимать часть арендной платы, которая не включает возмещение арендодателю коммунальных расходов, зависящих от фактического потребления ресурсов нанимателем (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-04-05/5889, от 17.04.2013 N 03-04-06/12985, от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17011). Например, в доход не включается сумма, которую арендатор уплачивает арендодателю в счет возмещения расходов на оплату электроэнергии (Письмо Минфина России от 17.06.2021 N 03-04-05/47506).
Статья: Коммерческий наем (аренда) квартиры "без договора"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Неважно, с какой целью стороны решили не заключать договор аренды в письменной форме. Наиболее вероятной причиной является нежелание собственника, сдавшего квартиру в аренду, уплачивать налог на доходы физических лиц.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Неважно, с какой целью стороны решили не заключать договор аренды в письменной форме. Наиболее вероятной причиной является нежелание собственника, сдавшего квартиру в аренду, уплачивать налог на доходы физических лиц.
Типовая ситуация: Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)или договора аренды, в котором указано, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.
(Издательство "Главная книга", 2025)или договора аренды, в котором указано, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.
Корреспонденция счетов: Как арендатору учесть возмещение стоимости коммунальных услуг по договору аренды помещения, заключенному с физическим лицом (налоговым резидентом РФ), не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, налогооблагаемый доход возникает у физического лица (арендодателя) только в случае оплаты арендатором коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от их фактического потребления. Оплата (возмещение) расходов на коммунальные услуги, стоимость которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, следовательно, экономической выгоды у арендодателя в таком случае не возникает (см., например, Письмо от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, налогооблагаемый доход возникает у физического лица (арендодателя) только в случае оплаты арендатором коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от их фактического потребления. Оплата (возмещение) расходов на коммунальные услуги, стоимость которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, следовательно, экономической выгоды у арендодателя в таком случае не возникает (см., например, Письмо от 23.03.2018 N 03-04-05/18556).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения коммунальных расходов, выплачиваемая арендатором арендодателю по договору аренды, рассматривается арендодателем как часть дохода от сдачи имущества в аренду, который подлежит включению в налоговую базу. Такой вывод следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения коммунальных расходов, выплачиваемая арендатором арендодателю по договору аренды, рассматривается арендодателем как часть дохода от сдачи имущества в аренду, который подлежит включению в налоговую базу. Такой вывод следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендодателю отражать возмещение стоимости электроэнергии и иных коммунальных услуг, получаемое сверх арендной платы
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Арендодателю нужно отразить компенсацию за коммунальные платежи в книге учета доходов и расходов на дату получения денег от арендатора. Это принцип учета кассовым методом, который указан в ч. 1 ст. 346.17 НК РФ.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Арендодателю нужно отразить компенсацию за коммунальные платежи в книге учета доходов и расходов на дату получения денег от арендатора. Это принцип учета кассовым методом, который указан в ч. 1 ст. 346.17 НК РФ.