Коммерческая тайна аудит
Подборка наиболее важных документов по запросу Коммерческая тайна аудит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2023 N 21АП-3155/2023 по делу N А83-25133/2022
Требование: Об обязании обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, следует отметить, что в силу пункта 2 части 2 статьи 14 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" при оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении.
Требование: Об обязании обеспечить допуск сотрудников аудиторской организации.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, следует отметить, что в силу пункта 2 части 2 статьи 14 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" при оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 11.04.2023 N 88-9412/2023 (УИД 64RS0048-01-2022-003282-76)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения о привлечении к дисциплинарной ответственности.
Обстоятельства: Факты ненадлежащего исполнения истцом своих должностных обязанностей не нашли своего подтверждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования В.Т. о признании приказов о применении дисциплинарных взысканий незаконными, суд первой инстанции исходил из того, что документ - файл "Отчет о выполнении плана В.Т." с его содержанием на момент инцидента суду не представлен, проверить достоверно, содержалась ли в нем коммерческая тайна и имело ли место нарушение, за которое В.Т. привлечена к ответственности не представляется возможным, доказательств того, что именно В.Т. отправила данный документ начальнику ФИО1 суду не представлено, В.Т. работала с отчетом на диске отдела аудита, к которому имеют доступ все сотрудники отдела, кроме В.Т. доступ к компьютеру имеет В., в связи с чем, пришел к выводу об отсутствии доказательств, подтверждающих факт совершения истцом дисциплинарного проступка и незаконности приказа от 09 марта 2022 г. N 61/р.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения о привлечении к дисциплинарной ответственности.
Обстоятельства: Факты ненадлежащего исполнения истцом своих должностных обязанностей не нашли своего подтверждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования В.Т. о признании приказов о применении дисциплинарных взысканий незаконными, суд первой инстанции исходил из того, что документ - файл "Отчет о выполнении плана В.Т." с его содержанием на момент инцидента суду не представлен, проверить достоверно, содержалась ли в нем коммерческая тайна и имело ли место нарушение, за которое В.Т. привлечена к ответственности не представляется возможным, доказательств того, что именно В.Т. отправила данный документ начальнику ФИО1 суду не представлено, В.Т. работала с отчетом на диске отдела аудита, к которому имеют доступ все сотрудники отдела, кроме В.Т. доступ к компьютеру имеет В., в связи с чем, пришел к выводу об отсутствии доказательств, подтверждающих факт совершения истцом дисциплинарного проступка и незаконности приказа от 09 марта 2022 г. N 61/р.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Введение режима коммерческой тайны в целях обеспечения конфиденциальности делопроизводства
(Келин Д., Орленко В., Прыгунова М., Спичкова Э.)
("Делопроизводство", 2025, N 1)Этап 8. Аудит и мониторинг режима коммерческой тайны
(Келин Д., Орленко В., Прыгунова М., Спичкова Э.)
("Делопроизводство", 2025, N 1)Этап 8. Аудит и мониторинг режима коммерческой тайны
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Процедура реализации права на аудит обычно инициируется посредством направления уведомления лицензиату с описанием порядка проведения аудита и перечня действий, которые необходимо совершить лицензиату <1>. Нередко лицензиаты негативно воспринимают попытки лицензиара провести аудит. В качестве аргументов ими заявляется возможное нарушение таким аудитом режима охраняемой законом тайны (коммерческой тайны, банковской тайны, медицинской тайны и пр.). Обычно в качестве компромисса в таких случаях заключается соглашение о конфиденциальности в отношении получаемых данных. Коммерческая информация или документы, содержащие персональные данные, нередко предоставляются в "вымаранном виде", т.е. с замазанными (закрытыми) данными такого характера. Другим часто используемым лицензиатами аргументом является то, что действия лицензиара в рамках аудита могут нанести ущерб его информационным системам. В таких случаях обычно возможно заключение соглашения о порядке доступа представителей лицензиара к информационным системам лицензиата, соблюдении правил информационной безопасности, принятых у лицензиата. Нередко лицензиаты также договариваются с лицензиаром о предоставлении скриптов и иных программ, используемых для проверки, с целью их анализа на предмет определения их возможной вредоносности для информационных систем <2>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Процедура реализации права на аудит обычно инициируется посредством направления уведомления лицензиату с описанием порядка проведения аудита и перечня действий, которые необходимо совершить лицензиату <1>. Нередко лицензиаты негативно воспринимают попытки лицензиара провести аудит. В качестве аргументов ими заявляется возможное нарушение таким аудитом режима охраняемой законом тайны (коммерческой тайны, банковской тайны, медицинской тайны и пр.). Обычно в качестве компромисса в таких случаях заключается соглашение о конфиденциальности в отношении получаемых данных. Коммерческая информация или документы, содержащие персональные данные, нередко предоставляются в "вымаранном виде", т.е. с замазанными (закрытыми) данными такого характера. Другим часто используемым лицензиатами аргументом является то, что действия лицензиара в рамках аудита могут нанести ущерб его информационным системам. В таких случаях обычно возможно заключение соглашения о порядке доступа представителей лицензиара к информационным системам лицензиата, соблюдении правил информационной безопасности, принятых у лицензиата. Нередко лицензиаты также договариваются с лицензиаром о предоставлении скриптов и иных программ, используемых для проверки, с целью их анализа на предмет определения их возможной вредоносности для информационных систем <2>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"5. Члены Коллегии, инспекторы и иные сотрудники аппарата Счетной палаты обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при проведении на объектах аудита (контроля) контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, объективно проводить контрольные и экспертно-аналитические мероприятия и достоверно отражать их результаты.
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"5. Члены Коллегии, инспекторы и иные сотрудники аппарата Счетной палаты обязаны сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при проведении на объектах аудита (контроля) контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, объективно проводить контрольные и экспертно-аналитические мероприятия и достоверно отражать их результаты.
"Корпоративное право: права и обязанности участников хозяйственных обществ: практическое пособие с судебным комментарием"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В процессе осуществления аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор получают массу конфиденциальной информации об ООО, которая в основном составляет коммерческую тайну, не подлежащую распространению и использованию аудитором в своих интересах или в интересах третьих лиц. В целях защиты интересов ООО и сохранения его коммерческой тайны законодатель ввел специальную норму, посвященную аудиторской тайне.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2021)В процессе осуществления аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор получают массу конфиденциальной информации об ООО, которая в основном составляет коммерческую тайну, не подлежащую распространению и использованию аудитором в своих интересах или в интересах третьих лиц. В целях защиты интересов ООО и сохранения его коммерческой тайны законодатель ввел специальную норму, посвященную аудиторской тайне.
Статья: Ключевая проблема - делегирование функций без делегирования ответственности
(Стригалева М.)
("Трудовое право", 2025, N 8)Передача персональных данных и коммерческой тайны аутсорсерам - неотъемлемая часть современного бизнеса в РФ, но она несет в себе значительные юридические и репутационные риски. Ключевая проблема - делегирование функций без делегирования ответственности. А также опосредованный и слабый контроль за деятельностью контрагента в обозначенной сфере.
(Стригалева М.)
("Трудовое право", 2025, N 8)Передача персональных данных и коммерческой тайны аутсорсерам - неотъемлемая часть современного бизнеса в РФ, но она несет в себе значительные юридические и репутационные риски. Ключевая проблема - делегирование функций без делегирования ответственности. А также опосредованный и слабый контроль за деятельностью контрагента в обозначенной сфере.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- не допускать избыточных обязательств сторон договора, исходить из принципа разумности (запрашивание внутренних документов делового партнера, проведение аудита делового партнера, предоставление информации о ставших известными фактах коррупции и иные мероприятия должны учитывать особенности деятельности организации, в том числе необходимость сохранения, в частности, коммерческой, налоговой и иной тайны);
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- не допускать избыточных обязательств сторон договора, исходить из принципа разумности (запрашивание внутренних документов делового партнера, проведение аудита делового партнера, предоставление информации о ставших известными фактах коррупции и иные мероприятия должны учитывать особенности деятельности организации, в том числе необходимость сохранения, в частности, коммерческой, налоговой и иной тайны);
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- принцип профессионального поведения - аудитор должен способствовать развитию своего клиента, ему запрещается прекращать трудовой договор с аудируемой организацией в ходе проверки, а также извлекать личную выгоду из знания коммерческой тайны. Аудитор должен иметь профессиональную подготовку, соответствующую требованиям стандартов, иметь аттестат и постоянно совершенствовать знания и квалификацию;
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- принцип профессионального поведения - аудитор должен способствовать развитию своего клиента, ему запрещается прекращать трудовой договор с аудируемой организацией в ходе проверки, а также извлекать личную выгоду из знания коммерческой тайны. Аудитор должен иметь профессиональную подготовку, соответствующую требованиям стандартов, иметь аттестат и постоянно совершенствовать знания и квалификацию;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 11 комментируемой статьи закреплен запрет установления режима коммерческой тайны в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выше упоминалось, что данная норма является нововведением комментируемого Закона. Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 10 Закона), в ч. 1 п. 4 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете устанавливалось, что содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Часть 2 указанного пункта предусматривала, что лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну, а также что за ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ. Там же говорилось, что аналогичные положения, относящие данные налогового учета (в том числе данные первичных документов) к налоговой тайне, содержатся в ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" части второй НК РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 11 комментируемой статьи закреплен запрет установления режима коммерческой тайны в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выше упоминалось, что данная норма является нововведением комментируемого Закона. Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 10 Закона), в ч. 1 п. 4 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете устанавливалось, что содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Часть 2 указанного пункта предусматривала, что лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну, а также что за ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ. Там же говорилось, что аналогичные положения, относящие данные налогового учета (в том числе данные первичных документов) к налоговой тайне, содержатся в ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" части второй НК РФ.
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Помимо кодексов, гражданско-правовые нормы содержатся во многих других законах, принятых после ГК 1998 г., в частности в Законах: от 9 января 2002 г. в редакции Закона от 8 июля 2008 г. "О защите прав потребителей"; от 22 июля 2002 г. "О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним"; от 14 августа 2007 г. "Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках"; от 20 июня 2008 г. "Об ипотеке"; от 16 июля 2008 г. в редакции Закона от 18 декабря 2019 г. "О защите прав потребителей жилищно-коммунальных услуг"; от 5 января 2009 г. "О товарных биржах"; от 17 мая 2011 г. "Об авторском праве и смежных правах"; от 13 июля 2012 г. в редакции Закона от 17 июля 2018 г. "О государственных закупках товаров (работ, услуг)"; от 13 июля 2012 г. "Об экономической несостоятельности (банкротстве)"; от 5 января 2013 г. "О коммерческой тайне"; от 12 июля 2013 г. "Об инвестициях"; от 12 июля 2013 г. "О концессиях"; от 12 июля 2013 г. в редакции Закона от 18 июля 2019 г. "Об аудиторской деятельности"; от 8 января 2014 г. в редакции Закона от 4 января 2021 г. "О государственном регулировании торговли и общественного питания"; от 5 января 2015 г. "О рынке ценных бумаг"; от 30 декабря 2015 г. "О государственно-частном партнерстве".
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Помимо кодексов, гражданско-правовые нормы содержатся во многих других законах, принятых после ГК 1998 г., в частности в Законах: от 9 января 2002 г. в редакции Закона от 8 июля 2008 г. "О защите прав потребителей"; от 22 июля 2002 г. "О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним"; от 14 августа 2007 г. "Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках"; от 20 июня 2008 г. "Об ипотеке"; от 16 июля 2008 г. в редакции Закона от 18 декабря 2019 г. "О защите прав потребителей жилищно-коммунальных услуг"; от 5 января 2009 г. "О товарных биржах"; от 17 мая 2011 г. "Об авторском праве и смежных правах"; от 13 июля 2012 г. в редакции Закона от 17 июля 2018 г. "О государственных закупках товаров (работ, услуг)"; от 13 июля 2012 г. "Об экономической несостоятельности (банкротстве)"; от 5 января 2013 г. "О коммерческой тайне"; от 12 июля 2013 г. "Об инвестициях"; от 12 июля 2013 г. "О концессиях"; от 12 июля 2013 г. в редакции Закона от 18 июля 2019 г. "Об аудиторской деятельности"; от 8 января 2014 г. в редакции Закона от 4 января 2021 г. "О государственном регулировании торговли и общественного питания"; от 5 января 2015 г. "О рынке ценных бумаг"; от 30 декабря 2015 г. "О государственно-частном партнерстве".
Вопрос: Как защититься от рейдерского захвата?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Чтобы защититься от рейдерского захвата, предприятие должно принять предупредительные, стратегические и тактические (оперативные) меры: например, тщательный подбор органов управления, обеспечение соблюдения коммерческой тайны, контроль кредиторской задолженности, внутренний аудит, мониторинг внешней информации, защита активов компании и при необходимости их срочный вывод, обращение в правоохранительные органы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Чтобы защититься от рейдерского захвата, предприятие должно принять предупредительные, стратегические и тактические (оперативные) меры: например, тщательный подбор органов управления, обеспечение соблюдения коммерческой тайны, контроль кредиторской задолженности, внутренний аудит, мониторинг внешней информации, защита активов компании и при необходимости их срочный вывод, обращение в правоохранительные органы.
Статья: Меры по предупреждению коррупции
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)- не допускать избыточных обязательств сторон договора, исходить из принципа разумности (запрашивание внутренних документов или проведение аудита делового партнера, предоставление информации о ставших известными фактах коррупции и иные мероприятия должны учитывать особенности деятельности организации, в том числе необходимость сохранения коммерческой, налоговой и иной тайны);
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)- не допускать избыточных обязательств сторон договора, исходить из принципа разумности (запрашивание внутренних документов или проведение аудита делового партнера, предоставление информации о ставших известными фактах коррупции и иные мероприятия должны учитывать особенности деятельности организации, в том числе необходимость сохранения коммерческой, налоговой и иной тайны);
Статья: Когда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)л.2) сведения о бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности (при наличии) в случаях, если федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой отчетности в средствах массовой информации... а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности (консолидированной финансовой отчетности), подлежащей обязательному аудиту... за исключением случаев, если указанные сведения составляют государственную или коммерческую тайну, а также иных случаев, установленных федеральными законами".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 6)л.2) сведения о бухгалтерской (финансовой) отчетности и консолидированной финансовой отчетности (при наличии) в случаях, если федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой отчетности в средствах массовой информации... а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности (консолидированной финансовой отчетности), подлежащей обязательному аудиту... за исключением случаев, если указанные сведения составляют государственную или коммерческую тайну, а также иных случаев, установленных федеральными законами".