Командировочные расходы за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако суд кассационной инстанции считает, что, поскольку законодательством предусмотрена норма возмещения суточных, следовательно, дополнительные выплаты, связанные с командировкой работников, могут производиться за счет чистой прибыли организации. Поэтому все виды выплат сверх нормативов, установленных законодательством, признаются доходом физического лица и, следовательно, облагаются НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако суд кассационной инстанции считает, что, поскольку законодательством предусмотрена норма возмещения суточных, следовательно, дополнительные выплаты, связанные с командировкой работников, могут производиться за счет чистой прибыли организации. Поэтому все виды выплат сверх нормативов, установленных законодательством, признаются доходом физического лица и, следовательно, облагаются НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оплата организацией за счет чистой прибыли путевок в детские лагеря, билетов на концерт, обучения, командировочных расходов в повышенном размере и коммунальных услуг за работников не подлежит обложению ЕСН. Материальная выгода работников может облагаться единым социальным налогом только в случае, если она образует объект налогообложения. Пункт 3 ст. 236 НК РФ распространяется как на денежные выплаты, так и на случаи выплаты вознаграждения в натуральной форме.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оплата организацией за счет чистой прибыли путевок в детские лагеря, билетов на концерт, обучения, командировочных расходов в повышенном размере и коммунальных услуг за работников не подлежит обложению ЕСН. Материальная выгода работников может облагаться единым социальным налогом только в случае, если она образует объект налогообложения. Пункт 3 ст. 236 НК РФ распространяется как на денежные выплаты, так и на случаи выплаты вознаграждения в натуральной форме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: ОАО производит подготовку своих сотрудников для участия в соревнованиях по плаванию, шахматам и т.д. После подготовки команда направляется на соревнования в другой город, для чего участникам соревнований - сотрудникам организации выплачиваются командировочные расходы, в том числе суточные, расходы на проезд, проживание. Расходы учитываются за счет чистой прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: ОАО производит подготовку своих сотрудников для участия в соревнованиях по плаванию, шахматам и т.д. После подготовки команда направляется на соревнования в другой город, для чего участникам соревнований - сотрудникам организации выплачиваются командировочные расходы, в том числе суточные, расходы на проезд, проживание. Расходы учитываются за счет чистой прибыли.
Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1)Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1)Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)Плата за загрязнение природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, превышающие предельно допустимые уровни (нормативы), осуществляется за счет чистой прибыли предприятия.
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)Плата за загрязнение природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, превышающие предельно допустимые уровни (нормативы), осуществляется за счет чистой прибыли предприятия.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1
<О заполнении отчета о командировке для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли>Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
<О заполнении отчета о командировке для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли>Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
Статья: Все нюансы в оформлении договора подряда
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет чистой прибыли (нераспределенной прибыли).
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет чистой прибыли (нераспределенной прибыли).
"Российские холдинги. Экспертные проблемы формирования и обеспечения развития"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2008)Доводы заявителя относительно того, что в трудовых договорах президента и "определенной категории работников" на работодателя возложена обязанность, при определенных обстоятельствах, направлять работника чартерными рейсами в служебные командировки, суд признает необоснованными и подлежащими отклонению, поскольку данные расходы налогоплательщик должен был производить за счет чистой прибыли в связи с их экономической необоснованностью (при наличии регулярных рейсов).
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2008)Доводы заявителя относительно того, что в трудовых договорах президента и "определенной категории работников" на работодателя возложена обязанность, при определенных обстоятельствах, направлять работника чартерными рейсами в служебные командировки, суд признает необоснованными и подлежащими отклонению, поскольку данные расходы налогоплательщик должен был производить за счет чистой прибыли в связи с их экономической необоснованностью (при наличии регулярных рейсов).
Интервью: Налог на доходы физических лиц
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 4)- Нет. Например, командированный привез счет за бар. Я же не могу принять его в расход по налогу на прибыль. Следовательно, расход покрывается за счет чистой прибыли.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 4)- Нет. Например, командированный привез счет за бар. Я же не могу принять его в расход по налогу на прибыль. Следовательно, расход покрывается за счет чистой прибыли.
Статья: Расходы на служебные командировки: налоговые риски
(Мясников О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Конечно, в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации можно предусмотреть и более высокий размер суточных. Однако списать на расходы в налоговом учете организация вправе лишь суточные, исчисленные исходя из нормативов, установленных в названном Постановлении. А сумму, превышающую данный норматив, придется выплачивать командированному сотруднику за счет чистой прибыли.
(Мясников О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Конечно, в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации можно предусмотреть и более высокий размер суточных. Однако списать на расходы в налоговом учете организация вправе лишь суточные, исчисленные исходя из нормативов, установленных в названном Постановлении. А сумму, превышающую данный норматив, придется выплачивать командированному сотруднику за счет чистой прибыли.
Статья: По следам "зарплатных" налогов
(Першин А.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 42)В данном случае также необходимо обратить внимание на иные решения судов по аналогичным вопросам. В частности, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14 июля 2004 г. N Ф04/3774-453/А67-2004 указывалось на обоснованность исключения из базы по ЕСН стоимости путевок, приобретенных для работников и членов их семей, стоимости подарков для сотрудников к Новому году. А в Постановлении ФАС Московского округа от 26 июля 2004 г. N КА-А40/6247-04 был сделан вывод о неправомерности требований налоговой инспекции по включению в базу по ЕСН средств, уплаченных за санаторные путевки и оздоровительные лагеря, за образовательные услуги, за сверхнормативные командировочные расходы. В обоих случаях указанные выплаты осуществлялись организациями за счет чистой прибыли.
(Першин А.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 42)В данном случае также необходимо обратить внимание на иные решения судов по аналогичным вопросам. В частности, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14 июля 2004 г. N Ф04/3774-453/А67-2004 указывалось на обоснованность исключения из базы по ЕСН стоимости путевок, приобретенных для работников и членов их семей, стоимости подарков для сотрудников к Новому году. А в Постановлении ФАС Московского округа от 26 июля 2004 г. N КА-А40/6247-04 был сделан вывод о неправомерности требований налоговой инспекции по включению в базу по ЕСН средств, уплаченных за санаторные путевки и оздоровительные лагеря, за образовательные услуги, за сверхнормативные командировочные расходы. В обоих случаях указанные выплаты осуществлялись организациями за счет чистой прибыли.
Статья: Затраты на подготовку кадров: учет и налогообложение
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 3)дебет счета 88-1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", кредит счета 19 - 168,31 руб. - на сумму НДС, приходящегося на сверхнормативный расход командировочных в составе расходов на подготовку кадров, отнесенный за счет чистой прибыли организации.
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 3)дебет счета 88-1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", кредит счета 19 - 168,31 руб. - на сумму НДС, приходящегося на сверхнормативный расход командировочных в составе расходов на подготовку кадров, отнесенный за счет чистой прибыли организации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на выплаты работникам за счет чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562)Вопрос: Может ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на выплаты работникам за счет чистой прибыли организации, например, такие, как компенсация оплаты такси, метро в командировке, питания и другие расходы, компенсируемые работникам по служебным запискам-заявлениям без подтверждающих документов и (или) с подтверждающими документами?
(Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562)Вопрос: Может ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на выплаты работникам за счет чистой прибыли организации, например, такие, как компенсация оплаты такси, метро в командировке, питания и другие расходы, компенсируемые работникам по служебным запискам-заявлениям без подтверждающих документов и (или) с подтверждающими документами?
Статья: Что нужно знать о командировках в 2006 году?
(Аборин Д.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Наверное, нет такой организации, перед которой не возникала необходимость в командировке. Казалось бы, что здесь сложного? Несмотря на кажущуюся простоту учета операций по командировке, он содержит много нюансов и неоднозначных моментов, которые надо учесть бухгалтеру. Во избежание проблем с инспекторами некоторые организации предпочитают все затраты по поездке относить за счет чистой прибыли. В 2005 г. появилось много разъяснительных писем налоговой службы и Минфина, касающихся командировочных расходов. Некоторые из этих писем противоречат друг другу. В данной статье мы разберем наиболее сложные и часто встречающиеся вопросы по данной теме.
(Аборин Д.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Наверное, нет такой организации, перед которой не возникала необходимость в командировке. Казалось бы, что здесь сложного? Несмотря на кажущуюся простоту учета операций по командировке, он содержит много нюансов и неоднозначных моментов, которые надо учесть бухгалтеру. Во избежание проблем с инспекторами некоторые организации предпочитают все затраты по поездке относить за счет чистой прибыли. В 2005 г. появилось много разъяснительных писем налоговой службы и Минфина, касающихся командировочных расходов. Некоторые из этих писем противоречат друг другу. В данной статье мы разберем наиболее сложные и часто встречающиеся вопросы по данной теме.
"Справочник по трудовому праву"
(Исайчева Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, к сторонникам ограничения срока командировки сорока днями относятся и государственные органы (Министерство здравоохранения и социального развития РФ, Федеральная налоговая служба и др.). Мнение Федеральной налоговой службы по этому поводу является немаловажным. Его необходимо учитывать при отнесении расходов к командировочным, а значит, и при определении налогооблагаемой прибыли. Если расходы не будут признаны командировочными, оплачивать их организации придется за счет чистой прибыли. Но каких-либо официальных разъяснений по этому поводу нет.
(Исайчева Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Кроме того, к сторонникам ограничения срока командировки сорока днями относятся и государственные органы (Министерство здравоохранения и социального развития РФ, Федеральная налоговая служба и др.). Мнение Федеральной налоговой службы по этому поводу является немаловажным. Его необходимо учитывать при отнесении расходов к командировочным, а значит, и при определении налогооблагаемой прибыли. Если расходы не будут признаны командировочными, оплачивать их организации придется за счет чистой прибыли. Но каких-либо официальных разъяснений по этому поводу нет.
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)В коллективном договоре или локальном нормативном акте организации можно предусмотреть и более высокий размер суточных, но списать на расходы в налоговом учете организация вправе лишь суточные, исчисленные исходя из нормативов, установленных в названном Постановлении. А сумму, превышающую данный норматив, придется выплачивать командированному сотруднику за счет чистой прибыли.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)В коллективном договоре или локальном нормативном акте организации можно предусмотреть и более высокий размер суточных, но списать на расходы в налоговом учете организация вправе лишь суточные, исчисленные исходя из нормативов, установленных в названном Постановлении. А сумму, превышающую данный норматив, придется выплачивать командированному сотруднику за счет чистой прибыли.