Командировочные расходы за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировочные расходы за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако суд кассационной инстанции считает, что, поскольку законодательством предусмотрена норма возмещения суточных, следовательно, дополнительные выплаты, связанные с командировкой работников, могут производиться за счет чистой прибыли организации. Поэтому все виды выплат сверх нормативов, установленных законодательством, признаются доходом физического лица и, следовательно, облагаются НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Однако суд кассационной инстанции считает, что, поскольку законодательством предусмотрена норма возмещения суточных, следовательно, дополнительные выплаты, связанные с командировкой работников, могут производиться за счет чистой прибыли организации. Поэтому все виды выплат сверх нормативов, установленных законодательством, признаются доходом физического лица и, следовательно, облагаются НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оплата организацией за счет чистой прибыли путевок в детские лагеря, билетов на концерт, обучения, командировочных расходов в повышенном размере и коммунальных услуг за работников не подлежит обложению ЕСН. Материальная выгода работников может облагаться единым социальным налогом только в случае, если она образует объект налогообложения. Пункт 3 ст. 236 НК РФ распространяется как на денежные выплаты, так и на случаи выплаты вознаграждения в натуральной форме.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Оплата организацией за счет чистой прибыли путевок в детские лагеря, билетов на концерт, обучения, командировочных расходов в повышенном размере и коммунальных услуг за работников не подлежит обложению ЕСН. Материальная выгода работников может облагаться единым социальным налогом только в случае, если она образует объект налогообложения. Пункт 3 ст. 236 НК РФ распространяется как на денежные выплаты, так и на случаи выплаты вознаграждения в натуральной форме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: ОАО производит подготовку своих сотрудников для участия в соревнованиях по плаванию, шахматам и т.д. После подготовки команда направляется на соревнования в другой город, для чего участникам соревнований - сотрудникам организации выплачиваются командировочные расходы, в том числе суточные, расходы на проезд, проживание. Расходы учитываются за счет чистой прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: ОАО производит подготовку своих сотрудников для участия в соревнованиях по плаванию, шахматам и т.д. После подготовки команда направляется на соревнования в другой город, для чего участникам соревнований - сотрудникам организации выплачиваются командировочные расходы, в том числе суточные, расходы на проезд, проживание. Расходы учитываются за счет чистой прибыли.
Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1)Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1)Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)Плата за загрязнение природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, превышающие предельно допустимые уровни (нормативы), осуществляется за счет чистой прибыли предприятия.
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)Плата за загрязнение природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия, превышающие предельно допустимые уровни (нормативы), осуществляется за счет чистой прибыли предприятия.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1
<О заполнении отчета о командировке для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли>Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
<О заполнении отчета о командировке для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли>Вопрос: Необходимо ли заполнение отчета сотрудника о командировке, если расходы на командировку покрываются за счет чистой прибыли?
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Заметим, что данное право предоставлено п. 17 Инструкции N 62 и, безусловно, может быть использовано для целей бухгалтерского учета. Что же касается налогообложения, то весьма вероятно возникновение споров с налоговой инспекцией по поводу правомерности принятия таких расходов к налоговому учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Дело в том, что формально такие расходы не могут считаться документально подтвержденными - конкретные расходы не обеспечены соответствующими оправдательными документами. Отстоять свою позицию налогоплательщику в данной ситуации будет довольно сложно. Поэтому реализация такого права может быть целесообразной в тех случаях, когда расходы не связаны с налогообложением - например, в учреждениях, финансируемых за счет бюджетных средств, или при командировках, расходы по которым возмещаются за счет средств чистой прибыли.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Заметим, что данное право предоставлено п. 17 Инструкции N 62 и, безусловно, может быть использовано для целей бухгалтерского учета. Что же касается налогообложения, то весьма вероятно возникновение споров с налоговой инспекцией по поводу правомерности принятия таких расходов к налоговому учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Дело в том, что формально такие расходы не могут считаться документально подтвержденными - конкретные расходы не обеспечены соответствующими оправдательными документами. Отстоять свою позицию налогоплательщику в данной ситуации будет довольно сложно. Поэтому реализация такого права может быть целесообразной в тех случаях, когда расходы не связаны с налогообложением - например, в учреждениях, финансируемых за счет бюджетных средств, или при командировках, расходы по которым возмещаются за счет средств чистой прибыли.
Вопрос: Должностная инструкция предусматривает постоянные разъезды аудиторов по городу на предприятия заказчиков. Можно ли компенсировать аудиторам затраты на внутригородской проезд за счет издержек?
(Консультация эксперта, 1996)Поездка внутри города не является и служебной командировкой (п.1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР").
(Консультация эксперта, 1996)Поездка внутри города не является и служебной командировкой (п.1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР").
Статья: Все нюансы в оформлении договора подряда
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет чистой прибыли (нераспределенной прибыли).
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 2)Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет чистой прибыли (нераспределенной прибыли).
Статья: Обсуждаем: как правильнее оформить командировку работника на личном автомобиле
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)Максим верно про нормы вспомнил: 1200 - 1500 руб. в месяц - по машинам и 600 руб. - по "мотикам" (п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. - Примеч. ред.). Если хотите заплатить больше - милости просим, за счет чистой прибыли.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)Максим верно про нормы вспомнил: 1200 - 1500 руб. в месяц - по машинам и 600 руб. - по "мотикам" (п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. - Примеч. ред.). Если хотите заплатить больше - милости просим, за счет чистой прибыли.
Вопрос: Вправе ли российская организация учесть в целях налога на прибыль оплату проезда и проживания специалистов иностранного заказчика - контролеров качества заказанной продукции? Правомерно ли принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Таким образом, расходы, связанные с оплатой проживания и проезда работника иностранного контрагента, не могут быть заявлены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а могут быть учтены только за счет чистой прибыли.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Таким образом, расходы, связанные с оплатой проживания и проезда работника иностранного контрагента, не могут быть заявлены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а могут быть учтены только за счет чистой прибыли.
Вопрос: По соглашению с работником работодатель оплачивает проезд, медицинскую страховку и проживание в длительной командировке за границей работника и членов его семьи (жены и ребенка). Как учесть расходы в целях налога на прибыль? Как они облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Исходя из поставленного вопроса расходами на служебную командировку будут признаваться только расходы непосредственно работника, а не членов его семьи. Возмещение расходов членам семьи такого работника, по нашему мнению, не может быть заявлено в качестве расходов организации и принято при расчете налога на прибыль, поскольку они не соответствуют вышеперечисленным требованиям ст. 252 НК РФ (только за счет чистой прибыли).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Исходя из поставленного вопроса расходами на служебную командировку будут признаваться только расходы непосредственно работника, а не членов его семьи. Возмещение расходов членам семьи такого работника, по нашему мнению, не может быть заявлено в качестве расходов организации и принято при расчете налога на прибыль, поскольку они не соответствуют вышеперечисленным требованиям ст. 252 НК РФ (только за счет чистой прибыли).
Статья: "Путевой лист" для командировочных расходов
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 30)Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса в состав прочих расходов на командировку входит лишь стоимость проезда работника к месту служебной поездки и обратно, к месту постоянной работы. Соответственно, любой иной маршрут придется как минимум дополнительно обосновывать, как максимум - оплачивать за счет чистой прибыли. На практике возможны две ситуации, когда это актуально. Во-первых, речь идет о случаях, когда в служебную поездку сотрудник направляется прямо из места отпуска или едет отдыхать после выполнения командировочного задания, не заезжая на работу. Во-вторых, "сомнительной" в целях налогообложения прибыли может показаться оплата проезда в командировку непосредственно от дома.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 30)Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса в состав прочих расходов на командировку входит лишь стоимость проезда работника к месту служебной поездки и обратно, к месту постоянной работы. Соответственно, любой иной маршрут придется как минимум дополнительно обосновывать, как максимум - оплачивать за счет чистой прибыли. На практике возможны две ситуации, когда это актуально. Во-первых, речь идет о случаях, когда в служебную поездку сотрудник направляется прямо из места отпуска или едет отдыхать после выполнения командировочного задания, не заезжая на работу. Во-вторых, "сомнительной" в целях налогообложения прибыли может показаться оплата проезда в командировку непосредственно от дома.
Вопрос: Организацией за счет чистой прибыли текущего налогового периода произведены выплаты в пользу работников в виде: оплаты путевок в летние оздоровительные лагеря для детей сотрудников, оплаты спецодежды, услуг бассейна, сверхнормативных командировочных расходов. Правомерно ли на указанные выплаты организацией не был начислен ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2002 N 04-04-04/174)Вопрос: Организацией за счет чистой прибыли текущего налогового периода произведены выплаты в пользу работников в виде: оплаты путевок в летние оздоровительные лагеря для детей сотрудников, оплаты спецодежды, услуг бассейна, сверхнормативных командировочных расходов. Правомерно ли на указанные выплаты организацией не был начислен ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2002 N 04-04-04/174)Вопрос: Организацией за счет чистой прибыли текущего налогового периода произведены выплаты в пользу работников в виде: оплаты путевок в летние оздоровительные лагеря для детей сотрудников, оплаты спецодежды, услуг бассейна, сверхнормативных командировочных расходов. Правомерно ли на указанные выплаты организацией не был начислен ЕСН?
Статья: Как снег на голову: непредвиденная премия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Содержание приказа. В нем должны быть определены показатели и условия премии, порядок ее расчета и размер для каждого работника, источник выплаты (например, за счет расходов по обычным видам деятельности, за счет чистой прибыли по решению участников общества и т.п.), то есть в том числе и то, что обычно устанавливается в положении о премировании <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)Содержание приказа. В нем должны быть определены показатели и условия премии, порядок ее расчета и размер для каждого работника, источник выплаты (например, за счет расходов по обычным видам деятельности, за счет чистой прибыли по решению участников общества и т.п.), то есть в том числе и то, что обычно устанавливается в положении о премировании <6>.
Статья: Роль данных бухгалтерского учета в управлении на предприятии: прошлое, настоящее и будущее
(Лебедев К.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2016, N 24; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 6)Ответить на вопрос, поставленный в начале предыдущего абзаца, наверное, так же сложно, как и ответить на вопрос о том, для чего вообще нужен отдельный налоговый учет. Ведь даже в случае стремления государства ограничить какие-то виды расходов предприятия (на рекламу, командировочные и др.) в "обычном" бухгалтерском учете может быть предусмотрена система их накопления и распределения с отнесением сверхнормативной части на чистую прибыль предприятия, тем более что МСФО это не запрещают. Соответствуют идее "отдельного" учета на счетах бухгалтерского учета разниц по налогу на прибыль и предусмотренные для такого учета счета, а именно счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". Ученые в области бухгалтерского учета, на словах поддерживающие лозунг "бухучет - менеджерам", на деле предпринимают все, чтобы отвратить управление на предприятии от бухгалтерского учета. Они сделали учет соответствующих разниц не один раз, а трижды непонятным.
(Лебедев К.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2016, N 24; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 6)Ответить на вопрос, поставленный в начале предыдущего абзаца, наверное, так же сложно, как и ответить на вопрос о том, для чего вообще нужен отдельный налоговый учет. Ведь даже в случае стремления государства ограничить какие-то виды расходов предприятия (на рекламу, командировочные и др.) в "обычном" бухгалтерском учете может быть предусмотрена система их накопления и распределения с отнесением сверхнормативной части на чистую прибыль предприятия, тем более что МСФО это не запрещают. Соответствуют идее "отдельного" учета на счетах бухгалтерского учета разниц по налогу на прибыль и предусмотренные для такого учета счета, а именно счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". Ученые в области бухгалтерского учета, на словах поддерживающие лозунг "бухучет - менеджерам", на деле предпринимают все, чтобы отвратить управление на предприятии от бухгалтерского учета. Они сделали учет соответствующих разниц не один раз, а трижды непонятным.