Коэффициент-дефлятор при усн 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент-дефлятор при усн 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2024 N 18АП-2571/2024 по делу N А47-7496/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате сумм налогов и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В оспариваемом решении инспекция указывает, что согласно налоговых деклараций доходы налогоплательщика и ООО "НПП Система", образованного 25.10.2016, в 2016 году составили 64 079 тыс. руб. и 8 000 тыс. руб. соответственно, а доходы налогоплательщика, ООО "НПП Система" и ООО "АЛК Групп", образованного 11.12.2017, в 2017 г. составили 104 485 тыс. руб., 58 625 тыс. руб. и 0 руб. соответственно, тогда как установленное значение для применения УСН в 2016 году составляло 79 740 тыс. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), а в 2017 году - 150 000 тыс. руб. Вместе с тем, суммарный доход указанных обществ в указанных периодах однозначно не подтверждает данный довод инспекции, поскольку в 2016 году такой суммарный доход не превысил установленное значение для применения УСН, а в 2017 году - превысил незначительно.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате сумм налогов и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В оспариваемом решении инспекция указывает, что согласно налоговых деклараций доходы налогоплательщика и ООО "НПП Система", образованного 25.10.2016, в 2016 году составили 64 079 тыс. руб. и 8 000 тыс. руб. соответственно, а доходы налогоплательщика, ООО "НПП Система" и ООО "АЛК Групп", образованного 11.12.2017, в 2017 г. составили 104 485 тыс. руб., 58 625 тыс. руб. и 0 руб. соответственно, тогда как установленное значение для применения УСН в 2016 году составляло 79 740 тыс. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), а в 2017 году - 150 000 тыс. руб. Вместе с тем, суммарный доход указанных обществ в указанных периодах однозначно не подтверждает данный довод инспекции, поскольку в 2016 году такой суммарный доход не превысил установленное значение для применения УСН, а в 2017 году - превысил незначительно.
Определение Конституционного Суда РФ от 09.03.2023 N 480-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киприянова Александра Викторовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей"В связи с указанным обстоятельством в 2018 году (спорный налоговый период по настоящему делу) величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Это, однако, с учетом содержания оспариваемого регулирования не препятствовало применению ранее установленного коэффициента-дефлятора для целей льготного налогообложения по УСН.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киприянова Александра Викторовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей"В связи с указанным обстоятельством в 2018 году (спорный налоговый период по настоящему делу) величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Это, однако, с учетом содержания оспариваемого регулирования не препятствовало применению ранее установленного коэффициента-дефлятора для целей льготного налогообложения по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год"
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 1)Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для целей обложения НДФЛ, применения УСН, уплаты ЕНВД и ПСН, торгового сбора.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 1)Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для целей обложения НДФЛ, применения УСН, уплаты ЕНВД и ПСН, торгового сбора.
Статья: Точечные поправки для УСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017 - 2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежними <1>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017 - 2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежними <1>:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
Статья: "Упрощенка"-2017: очередные поправки гл. 26.2 НК РФ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ: 60 млн руб. будут заменены на 120 млн руб. Размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн руб., поправки вносятся в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 01.01.2020. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1. Таким образом, с 01.01.2017 до 31.12.2020 предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб., для целей перехода на УСНО - 90 млн руб.;
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ: 60 млн руб. будут заменены на 120 млн руб. Размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн руб., поправки вносятся в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 01.01.2020. При этом на 2020 год сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1. Таким образом, с 01.01.2017 до 31.12.2020 предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн руб., для целей перехода на УСНО - 90 млн руб.;
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Обращаем внимание, что в п. 2 ст. 346.12 НК РФ присутствует норма о ежегодной индексации предельной величины дохода на коэффициент-дефлятор, однако действие ее приостановлено до 1 января 2020 г. На 2020 г. устанавливается коэффициент-дефлятор, необходимый в целях УСН, равный 1. С 2021 г. размер ограничения по доходам будет увеличиваться на коэффициент-дефлятор в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г. (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133).
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Обращаем внимание, что в п. 2 ст. 346.12 НК РФ присутствует норма о ежегодной индексации предельной величины дохода на коэффициент-дефлятор, однако действие ее приостановлено до 1 января 2020 г. На 2020 г. устанавливается коэффициент-дефлятор, необходимый в целях УСН, равный 1. С 2021 г. размер ограничения по доходам будет увеличиваться на коэффициент-дефлятор в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г. (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133).
Статья: Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
Интервью: Начало налоговой реформы: ожидания и опасения
("Расчет", 2017, N 1)Теперь о хорошем. В 2017 году предельная величина доходов для применения упрощенной системы налогообложения увеличена до 150 млн руб. Это значительное увеличение по сравнению с 2016 годом (в 2016 году предельная сумма дохода - 79,74 млн). Увеличение порога валового дохода по УСН даст возможность большему количеству предпринимателей применять упрощенный режим налогообложения. Также есть приятные известия и для тех, кто применяет ЕНВД. Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, не изменится в 2017 году. Кроме того, не может не радовать тот факт, что устанавливаются новые правила переноса убытков. Прежнее ограничение переноса в течение 10 лет отменено. Отныне убытки прошлых лет могут уменьшить текущую базу максимум на 50 процентов. Эти правила будут действовать четыре года - с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.
("Расчет", 2017, N 1)Теперь о хорошем. В 2017 году предельная величина доходов для применения упрощенной системы налогообложения увеличена до 150 млн руб. Это значительное увеличение по сравнению с 2016 годом (в 2016 году предельная сумма дохода - 79,74 млн). Увеличение порога валового дохода по УСН даст возможность большему количеству предпринимателей применять упрощенный режим налогообложения. Также есть приятные известия и для тех, кто применяет ЕНВД. Коэффициент-дефлятор, необходимый плательщикам ЕНВД, не изменится в 2017 году. Кроме того, не может не радовать тот факт, что устанавливаются новые правила переноса убытков. Прежнее ограничение переноса в течение 10 лет отменено. Отныне убытки прошлых лет могут уменьшить текущую базу максимум на 50 процентов. Эти правила будут действовать четыре года - с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.
Статья: Тонкости перехода на УСН с 2017 года
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 12)<3> Коэффициент-дефлятор на 2016 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год", на 2017 г. коэффициент-дефлятор для исчисления упрощенки планируется установить в размере 1,425 (http://regulation.gov.ru/projects#npa=57378).
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 12)<3> Коэффициент-дефлятор на 2016 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год", на 2017 г. коэффициент-дефлятор для исчисления упрощенки планируется установить в размере 1,425 (http://regulation.gov.ru/projects#npa=57378).
Статья: Производителям о специальном налоговом режиме
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Для плательщиков единого налога на УСНО установлено несколько ограничений по финансовым показателям осуществляемой деятельности. Начнем с выручки. Раньше ее предельная величина составляла 45 млн руб., и законодатель ее планировал поднять до 90 млн руб. Но в итоге с 2017 года организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Причем указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 данный коэффициент на 2017 год установлен в размере 1,425. В итоге за девять месяцев 2016 года доходы налогоплательщика, изъявившего желание перейти на УСНО, не должны были превысить 160 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,425). Согласитесь, немалая сумма.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Для плательщиков единого налога на УСНО установлено несколько ограничений по финансовым показателям осуществляемой деятельности. Начнем с выручки. Раньше ее предельная величина составляла 45 млн руб., и законодатель ее планировал поднять до 90 млн руб. Но в итоге с 2017 года организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Причем указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 данный коэффициент на 2017 год установлен в размере 1,425. В итоге за девять месяцев 2016 года доходы налогоплательщика, изъявившего желание перейти на УСНО, не должны были превысить 160 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,425). Согласитесь, немалая сумма.
Статья: Изменения в порядке применения специальных налоговых режимов в 2017 году
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 г., составляла 1,329. Этот коэффициент применялся для корректировки доходов, полученных в 2016 г., при переходе на УСН с 1 января 2017 г. Поэтому ограничение по доходам за 9 месяцев 2016 г., позволяющее организациям перейти на УСН с 2017 г., составляло 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 2)Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 г., составляла 1,329. Этот коэффициент применялся для корректировки доходов, полученных в 2016 г., при переходе на УСН с 1 января 2017 г. Поэтому ограничение по доходам за 9 месяцев 2016 г., позволяющее организациям перейти на УСН с 2017 г., составляло 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что такая величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перехода на УСН, применяется с 01.01.2017 и при этом в течение трех лет не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Действие нормы об индексации указанной величины приостановлено пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заметим, что такая величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перехода на УСН, применяется с 01.01.2017 и при этом в течение трех лет не подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Действие нормы об индексации указанной величины приостановлено пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Статья: Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен в размере, равном 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 г. N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год").
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен в размере, равном 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 г. N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год").