Коэффициент-дефлятор при усн 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент-дефлятор при усн 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2024 N 18АП-2571/2024 по делу N А47-7496/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате сумм налогов и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В оспариваемом решении инспекция указывает, что согласно налоговых деклараций доходы налогоплательщика и ООО "НПП Система", образованного 25.10.2016, в 2016 году составили 64 079 тыс. руб. и 8 000 тыс. руб. соответственно, а доходы налогоплательщика, ООО "НПП Система" и ООО "АЛК Групп", образованного 11.12.2017, в 2017 г. составили 104 485 тыс. руб., 58 625 тыс. руб. и 0 руб. соответственно, тогда как установленное значение для применения УСН в 2016 году составляло 79 740 тыс. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), а в 2017 году - 150 000 тыс. руб. Вместе с тем, суммарный доход указанных обществ в указанных периодах однозначно не подтверждает данный довод инспекции, поскольку в 2016 году такой суммарный доход не превысил установленное значение для применения УСН, а в 2017 году - превысил незначительно.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уплате сумм налогов и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В оспариваемом решении инспекция указывает, что согласно налоговых деклараций доходы налогоплательщика и ООО "НПП Система", образованного 25.10.2016, в 2016 году составили 64 079 тыс. руб. и 8 000 тыс. руб. соответственно, а доходы налогоплательщика, ООО "НПП Система" и ООО "АЛК Групп", образованного 11.12.2017, в 2017 г. составили 104 485 тыс. руб., 58 625 тыс. руб. и 0 руб. соответственно, тогда как установленное значение для применения УСН в 2016 году составляло 79 740 тыс. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), а в 2017 году - 150 000 тыс. руб. Вместе с тем, суммарный доход указанных обществ в указанных периодах однозначно не подтверждает данный довод инспекции, поскольку в 2016 году такой суммарный доход не превысил установленное значение для применения УСН, а в 2017 году - превысил незначительно.
Определение Конституционного Суда РФ от 09.03.2023 N 480-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киприянова Александра Викторовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей"В связи с указанным обстоятельством в 2018 году (спорный налоговый период по настоящему делу) величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Это, однако, с учетом содержания оспариваемого регулирования не препятствовало применению ранее установленного коэффициента-дефлятора для целей льготного налогообложения по УСН.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Киприянова Александра Викторовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей"В связи с указанным обстоятельством в 2018 году (спорный налоговый период по настоящему делу) величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежала индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Это, однако, с учетом содержания оспариваемого регулирования не препятствовало применению ранее установленного коэффициента-дефлятора для целей льготного налогообложения по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год"
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 1)Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для целей обложения НДФЛ, применения УСН, уплаты ЕНВД и ПСН, торгового сбора.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 1)Установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для целей обложения НДФЛ, применения УСН, уплаты ЕНВД и ПСН, торгового сбора.
Статья: Точечные поправки для УСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017 - 2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежними <1>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)С 01.01.2020 прекращена заморозка индексации лимитов по УСН, она действовала в 2017 - 2019 гг. Но поскольку коэффициент-дефлятор по УСН на 2020 г. равен 1, лимиты на 2020 г. остаются прежними <1>:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
Статья: Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход "вмененную" выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю. Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб. <7>. Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 <8>.
Статья: Обзор разъяснений за январь - февраль 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,329.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,329.
Статья: Налоговый кодекс - 401
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В настоящей статье представлены комментарии не всех поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом N 401-ФЗ. Так, об изменениях предельных размеров доходов при переходе на УСНО и применении данной системы налогообложения мы написали в обзоре новостей (см. новость "Коэффициенты-дефляторы-2017" на с. 9 - 10). Информация о том, можно ли в связи с утратой права применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД перейти на УСНО с учетом произошедших изменений, представлена в статье "От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС" (с. 27 - 37).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В настоящей статье представлены комментарии не всех поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом N 401-ФЗ. Так, об изменениях предельных размеров доходов при переходе на УСНО и применении данной системы налогообложения мы написали в обзоре новостей (см. новость "Коэффициенты-дефляторы-2017" на с. 9 - 10). Информация о том, можно ли в связи с утратой права применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД перейти на УСНО с учетом произошедших изменений, представлена в статье "От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС" (с. 27 - 37).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2016
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 2)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 на 2016 г. коэффициент-дефлятор для УСН установлен равным 1,329. Таким образом, следуя логике Минфина России, право на переход на УСН с 2017 г. будут иметь организации, чей доход за девять месяцев 2016 г. не превысит 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 2)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 на 2016 г. коэффициент-дефлятор для УСН установлен равным 1,329. Таким образом, следуя логике Минфина России, право на переход на УСН с 2017 г. будут иметь организации, чей доход за девять месяцев 2016 г. не превысит 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2016, N 22)Подготовлены значения коэффициентов-дефляторов на 2017 г. для целей исчисления налогов:
("Главная книга", 2016, N 22)Подготовлены значения коэффициентов-дефляторов на 2017 г. для целей исчисления налогов:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.01.2017 N 03-11-06/2/3269 <Предельный размер доходов при переходе организации на УСН с 2018 года>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 7)С 01.01.2017 лимит доходов для перехода на применение УСН увеличен с 45 до 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом на период с 01.01.2017 до 01.01.2020 приостановлено применение коэффициента-дефлятора для целей расчета данного лимита по доходам. То есть для перехода организации с 2018 года на применение УСН предельный размер доходов 112,5 млн руб. учитывается за девять месяцев 2017 года. Его определяют как сумму доходов от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК РФ).
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 7)С 01.01.2017 лимит доходов для перехода на применение УСН увеличен с 45 до 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом на период с 01.01.2017 до 01.01.2020 приостановлено применение коэффициента-дефлятора для целей расчета данного лимита по доходам. То есть для перехода организации с 2018 года на применение УСН предельный размер доходов 112,5 млн руб. учитывается за девять месяцев 2017 года. Его определяют как сумму доходов от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК РФ).
Статья: Определяй размер доходов на УСНО правильно!
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Соблюдение лимита по доходам - одно из условий для перехода на УСНО с иного режима налогообложения и применения данного спецрежима. Так, организация (на ИП это не распространяется) вправе перейти на "упрощенку" при условии, что по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 45 млн руб. (с 01.01.2017 - 90 млн руб.), скорректированных на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Индексация проводится не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Соблюдение лимита по доходам - одно из условий для перехода на УСНО с иного режима налогообложения и применения данного спецрежима. Так, организация (на ИП это не распространяется) вправе перейти на "упрощенку" при условии, что по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 45 млн руб. (с 01.01.2017 - 90 млн руб.), скорректированных на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Индексация проводится не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Вопрос: О предельном размере доходов при переходе организации на УСН с 2018 г.
(Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-11-06/2/3269)Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,329.
(Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-11-06/2/3269)Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,329.
"Совместная деятельность (простое товарищество)"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для справки. С 01.01.2017 предельная величина доходов, ограничивающая право применения УСН, составляет 150 миллионов рублей, причем в течение трех лет (с 01.01.2017 по 01.01.2021) она не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. На это указывает пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для справки. С 01.01.2017 предельная величина доходов, ограничивающая право применения УСН, составляет 150 миллионов рублей, причем в течение трех лет (с 01.01.2017 по 01.01.2021) она не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. На это указывает пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".