Когда вступает в силу решение о привлечении к ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда вступает в силу решение о привлечении к ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 3 ст. 75 НК РФ, положения которого позволяют начислять пени за период, когда налоговым органом нарушался срок на принятие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 3 ст. 75 НК РФ, положения которого позволяют начислять пени за период, когда налоговым органом нарушался срок на принятие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. КС РФ отказал в принятии жалобы к производству, указав, что обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. По мнению общества, у инспекции отсутствовали полномочия по выставлению требования, допущенные нарушения срока принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привели к истечению срока принудительного взыскания налога. Суд указал, что при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам, - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства. Суд пришел к выводу об отсутствии нарушений при выставлении требований, но признал требование частично недействительным, поскольку на момент рассмотрения дела в суде решение, на основании которого было выставлено требование, было признано частично недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)у вас было положительное сальдо ЕНС и (или) имелись средства, зачтенные в счет будущей уплаты налога, непрерывно со дня, когда наступает срок уплаты, до дня, когда вынесено решение о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) (а в случае подачи "уточненки" - до дня ее представления). Их размера должно быть достаточно для полной или частичной уплаты налога. Вас освободят от ответственности в части, соответствующей этому сальдо (сумме средств). Если вы не уплатили НДС умышленно, освобождение не применяется (п. 4 ст. 122 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Когда решение ИФНС о привлечении к ответственности
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Когда решение ИФНС о привлечении к ответственности
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Как представляется, арбитражный суд при разрешении данного вопроса в ситуации, когда решение о привлечении к ответственности по тем или иным причинам еще не направлено для исполнения в службу судебных приставов, должен действовать в рамках статьи 324 АПК РФ, поскольку именно данная статья определяет порядок разрешения вопросов, схожих с теми, которые указаны в части 1 статьи 31.8 КоАП РФ (рассрочка и отсрочка исполнения, изменение способа и порядка исполнения).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Как представляется, арбитражный суд при разрешении данного вопроса в ситуации, когда решение о привлечении к ответственности по тем или иным причинам еще не направлено для исполнения в службу судебных приставов, должен действовать в рамках статьи 324 АПК РФ, поскольку именно данная статья определяет порядок разрешения вопросов, схожих с теми, которые указаны в части 1 статьи 31.8 КоАП РФ (рассрочка и отсрочка исполнения, изменение способа и порядка исполнения).
Статья: Развитие корпоративной ответственности в судебной практике
(Гутников О.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 6)Также в корпоративных спорах о привлечении к ответственности директоров суды исходят из презумпции невиновности нарушителя корпоративных обязанностей действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно, требуя опровергнуть эту презумпцию и доказать неразумность или недобросовестность действий директора (п. 1 ст. 53.1 ГК РФ) <8>. Этим корпоративная ответственность отличается от деликтной или договорной ответственности, где по общему правилу вина нарушителя предполагается, пока не доказано иное (п. 2 ст. 401 ГК РФ). Кроме того, в отличие от договорной или деликтной ответственности, учитывается "правило делового решения", когда для привлечения к ответственности необходимо доказать, что действия нарушителя не соответствуют условиям делового оборота или обычному предпринимательскому риску <9>. В то же время в некоторых категориях споров о привлечении к корпоративной ответственности, наоборот, фактически действует презумпция вины правонарушителя, опровергать которую требуется в каждом конкретном случае. Например, в делах о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности в банкротстве не истец, а ответчик должен доказывать отсутствие вины, т.е. опровергать установленные Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) презумпции соответствующими доказательствами.
(Гутников О.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 6)Также в корпоративных спорах о привлечении к ответственности директоров суды исходят из презумпции невиновности нарушителя корпоративных обязанностей действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно, требуя опровергнуть эту презумпцию и доказать неразумность или недобросовестность действий директора (п. 1 ст. 53.1 ГК РФ) <8>. Этим корпоративная ответственность отличается от деликтной или договорной ответственности, где по общему правилу вина нарушителя предполагается, пока не доказано иное (п. 2 ст. 401 ГК РФ). Кроме того, в отличие от договорной или деликтной ответственности, учитывается "правило делового решения", когда для привлечения к ответственности необходимо доказать, что действия нарушителя не соответствуют условиям делового оборота или обычному предпринимательскому риску <9>. В то же время в некоторых категориях споров о привлечении к корпоративной ответственности, наоборот, фактически действует презумпция вины правонарушителя, опровергать которую требуется в каждом конкретном случае. Например, в делах о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности в банкротстве не истец, а ответчик должен доказывать отсутствие вины, т.е. опровергать установленные Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) презумпции соответствующими доказательствами.