Когда вступает в силу решение налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда вступает в силу решение налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2025)В признании решения недействительным откажут, если суд придет к выводу, что Налоговый орган действовал в соответствии с НК РФ или допущенные им нарушения несущественны, не повлекли принятие неправомерного решения
(КонсультантПлюс, 2025)В признании решения недействительным откажут, если суд придет к выводу, что Налоговый орган действовал в соответствии с НК РФ или допущенные им нарушения несущественны, не повлекли принятие неправомерного решения
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, суды пришли к такому выводу, когда Налоговый орган не указал в решении о штрафе, какое неправомерное деяние Налогоплательщика повлекло неполную уплату налога, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, суды пришли к такому выводу, когда Налоговый орган не указал в решении о штрафе, какое неправомерное деяние Налогоплательщика повлекло неполную уплату налога, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 28.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ в данном деле на основе конституционных гарантий судебной защиты, требующей реального обеспечения государственной защиты прав и свобод человека и гражданина справедливым правосудием (ст. 18, 19 (ч. 1), 45 и 46 (ч. 1 и 2) Конституции РФ), дал конституционно-правовое толкование п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ, из которого следует, что данная норма не может служить формальным основанием для отказа в удовлетворении арбитражным судом заявления о признании недействительным акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой акт с соблюдением предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков обжалования актов налоговых органов ненормативного характера первоначально был обжалован в вышестоящем налоговом органе и при этом не истек установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок, исчисляемый со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе, установленного п. 6 ст. 140 Налогового кодекса РФ.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ в данном деле на основе конституционных гарантий судебной защиты, требующей реального обеспечения государственной защиты прав и свобод человека и гражданина справедливым правосудием (ст. 18, 19 (ч. 1), 45 и 46 (ч. 1 и 2) Конституции РФ), дал конституционно-правовое толкование п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ, из которого следует, что данная норма не может служить формальным основанием для отказа в удовлетворении арбитражным судом заявления о признании недействительным акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой акт с соблюдением предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков обжалования актов налоговых органов ненормативного характера первоначально был обжалован в вышестоящем налоговом органе и при этом не истек установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок, исчисляемый со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе, установленного п. 6 ст. 140 Налогового кодекса РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П <КС РФ: Налоговый кодекс не противоречит Конституции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Когда причин для безусловной отмены решения ИФНС нет
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Когда причин для безусловной отмены решения ИФНС нет
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)КОГДА ИФНС ОСПОРИТ СПИСАНИЕ ИСПОРЧЕННЫХ ИЛИ ПОТЕРЯННЫХ ТМЦ:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)КОГДА ИФНС ОСПОРИТ СПИСАНИЕ ИСПОРЧЕННЫХ ИЛИ ПОТЕРЯННЫХ ТМЦ:
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Уполномоченные органы по обязательным платежам вправе обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом по истечении 30 дней с даты принятия решения налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника либо с даты вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда (абз. 2 п. 3 ст. 6, п. 2 ст. 7 Закона о банкротстве). При этом заявление уполномоченного органа по обязательным платежам, основанное на решении налогового или таможенного органа, подлежит проверке по существу, если должник отрицает наличие недоимки. В литературе справедливо отмечается, что уполномоченные органы в данном случае поставлены в более выгодное положение, чем конкурсные кредиторы, так как их требования должны быть подтверждены решением самого органа, а не суда <1>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Уполномоченные органы по обязательным платежам вправе обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом по истечении 30 дней с даты принятия решения налогового органа, таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника либо с даты вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда (абз. 2 п. 3 ст. 6, п. 2 ст. 7 Закона о банкротстве). При этом заявление уполномоченного органа по обязательным платежам, основанное на решении налогового или таможенного органа, подлежит проверке по существу, если должник отрицает наличие недоимки. В литературе справедливо отмечается, что уполномоченные органы в данном случае поставлены в более выгодное положение, чем конкурсные кредиторы, так как их требования должны быть подтверждены решением самого органа, а не суда <1>.
Статья: Субсидиарная ответственность по долгам брошенных компаний
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Такая позиция встречается во многих судебных актах, поэтому здесь с уверенностью можно говорить о наличии единообразного подхода к разрешению вопроса о возможности подачи иска о возложении субсидиарной ответственности в ситуации, когда кредитор не оспаривал решение налогового органа об исключении компании из ЕГРЮЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.04.2025 N Ф08-11804/2024 по делу N А53-16620/2024, Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2025 N 88-13348/2025 и др.).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Такая позиция встречается во многих судебных актах, поэтому здесь с уверенностью можно говорить о наличии единообразного подхода к разрешению вопроса о возможности подачи иска о возложении субсидиарной ответственности в ситуации, когда кредитор не оспаривал решение налогового органа об исключении компании из ЕГРЮЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.04.2025 N Ф08-11804/2024 по делу N А53-16620/2024, Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2025 N 88-13348/2025 и др.).
Готовое решение: Решение о проведении выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Когда налоговый орган не имеет права принимать решение о проведении ВНП
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Когда налоговый орган не имеет права принимать решение о проведении ВНП
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ Постановлении от 03.04.2012 N 15129/11 Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности назначения повторной выездной проверки в ситуации, когда решение инспекции отменено вышестоящим налоговым органом по процедурным основаниям.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Когда решение ИФНС о привлечении к ответственности
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Когда решение ИФНС о привлечении к ответственности
Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
(Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@)Вопрос: Об отмене вышестоящими налоговыми органами решений, вынесенных по результатам бездекларационных камеральных проверок в отношении доходов физлиц, по истечении трехлетнего срока после их вынесения.
Статья: Взыскание налоговых долгов с контролирующих лиц (правовые аспекты)
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В развитие указанного подхода ВС РФ подчеркнул <21> необходимость обеспечения лицу, привлекаемому к субсидиарной ответственности в качестве КДЛ, права на судебную защиту посредством рассмотрения возражений относительно обоснованности требований кредиторов, в том числе требований налогового органа, основанных на мероприятиях налогового контроля, проведенных в отношении должника. В случаях, когда вопрос о законности решения налогового органа разрешается вне рамок дела о банкротстве, контролирующему лицу, в отношении которого предъявлено требование о привлечении к субсидиарной ответственности, право на судебную защиту должно быть предоставлено в аналогичном объеме <22>: 1) такое лицо вправе вступить в дело в качестве третьего лица; 2) вправе обжаловать вынесенное решение суда в апелляционном и кассационном порядке.
(Книженцев Д.О.)
("Финансовое право", 2025, N 11)В развитие указанного подхода ВС РФ подчеркнул <21> необходимость обеспечения лицу, привлекаемому к субсидиарной ответственности в качестве КДЛ, права на судебную защиту посредством рассмотрения возражений относительно обоснованности требований кредиторов, в том числе требований налогового органа, основанных на мероприятиях налогового контроля, проведенных в отношении должника. В случаях, когда вопрос о законности решения налогового органа разрешается вне рамок дела о банкротстве, контролирующему лицу, в отношении которого предъявлено требование о привлечении к субсидиарной ответственности, право на судебную защиту должно быть предоставлено в аналогичном объеме <22>: 1) такое лицо вправе вступить в дело в качестве третьего лица; 2) вправе обжаловать вынесенное решение суда в апелляционном и кассационном порядке.