Когда вступает в силу решение налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда вступает в силу решение налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, суды пришли к такому выводу, когда Налоговый орган не указал в решении о штрафе, какое неправомерное деяние Налогоплательщика повлекло неполную уплату налога, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, суды пришли к такому выводу, когда Налоговый орган не указал в решении о штрафе, какое неправомерное деяние Налогоплательщика повлекло неполную уплату налога, и т.п.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство организаций. Возбуждение (прекращение) процедуры банкротства, включение (исключение) требований в реестр (из реестра): Налоговый орган хочет привлечь Руководителя организации к ответственности за повторную неподачу заявления о признании ее банкротом
(КонсультантПлюс, 2025)Решение суда в ситуации, когда Налоговый орган ранее привлек Руководителя к ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ за неподачу заявления о признании организации банкротом в связи с наличием задолженности, а теперь требует привлечь Руководителя к ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ за повторную неподачу заявления в связи с той же задолженностью (или новой менее порогового значения), зависит от вывода суда о наличии или отсутствии в данном случае состава нарушения, предусмотренного ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Решение суда в ситуации, когда Налоговый орган ранее привлек Руководителя к ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ за неподачу заявления о признании организации банкротом в связи с наличием задолженности, а теперь требует привлечь Руководителя к ответственности по ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ за повторную неподачу заявления в связи с той же задолженностью (или новой менее порогового значения), зависит от вывода суда о наличии или отсутствии в данном случае состава нарушения, предусмотренного ч. 5.1 ст. 14.13 КоАП РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как вступает в силу решение о привлечении к налоговой ответственности
Типовая ситуация: Как обжаловать решение налогового органа
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
(Издательство "Главная книга", 2025)Решение, принятое без проверки, вступает в силу со дня вручения. Решение по проверке - через месяц со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба (ст. 101 НК РФ, п. 48 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, сохраняются неисполненные обязательства перед кредиторами и обязанность уплатить налоги за период до прекращения деятельности, если они не были уплачены. Кроме того, налоговые органы сохраняют право осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус ИП, за период их деятельности в качестве ИП. Налоговые органы также могут принудительно взыскать задолженность, возникшую в связи с ведением такой деятельности. Порядок взыскания может различаться в зависимости от того, принял налоговый орган соответствующее решение в период, когда гражданин имел статус ИП или когда уже отказался от него (Письма УФНС России по Московской обл. от 16.06.2022 N 09-11/040466@, Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384, от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, от 23.01.2012 N 03-02-08/6, п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения).
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)КОГДА ИФНС ОСПОРИТ СПИСАНИЕ ИСПОРЧЕННЫХ ИЛИ ПОТЕРЯННЫХ ТМЦ:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)КОГДА ИФНС ОСПОРИТ СПИСАНИЕ ИСПОРЧЕННЫХ ИЛИ ПОТЕРЯННЫХ ТМЦ:
Готовое решение: Решение о проведении выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Когда налоговый орган не имеет права принимать решение о проведении ВНП
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Когда налоговый орган не имеет права принимать решение о проведении ВНП
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ Постановлении от 03.04.2012 N 15129/11 Президиум ВАС РФ рассмотрел вопрос о правомерности назначения повторной выездной проверки в ситуации, когда решение инспекции отменено вышестоящим налоговым органом по процедурным основаниям.
Статья: Возможно ли назначение повторной проверки в день вынесения решения по первоначальной проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)В решении от 13.09.2023 по делу N А40-160100/23-75-371 АС г. Москвы рассмотрел ситуацию, когда вышестоящий налоговый орган принял решение о проведении повторной выездной проверки в рамках контроля за деятельностью инспекции в день вынесения решения по первоначальной проверке.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)В решении от 13.09.2023 по делу N А40-160100/23-75-371 АС г. Москвы рассмотрел ситуацию, когда вышестоящий налоговый орган принял решение о проведении повторной выездной проверки в рамках контроля за деятельностью инспекции в день вынесения решения по первоначальной проверке.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Важно отметить, что в случае блокировки расходных операций в пределах установленной решением суммы оставшимися денежными средствами организация вправе распоряжаться по своему усмотрению в соответствии с абз. 2, 4 п. 2 ст. 76 НК РФ. Однако в том случае, когда по решению налогового органа счет налогоплательщика заблокирован полностью, НК РФ допускает осуществление только конкретно определенных платежей, в том числе в случаях, не противоречащих интересам общества, государства, его безопасности. Так, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, приостановлено вынесение решений в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Важно отметить, что в случае блокировки расходных операций в пределах установленной решением суммы оставшимися денежными средствами организация вправе распоряжаться по своему усмотрению в соответствии с абз. 2, 4 п. 2 ст. 76 НК РФ. Однако в том случае, когда по решению налогового органа счет налогоплательщика заблокирован полностью, НК РФ допускает осуществление только конкретно определенных платежей, в том числе в случаях, не противоречащих интересам общества, государства, его безопасности. Так, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, приостановлено вынесение решений в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 16)Сейчас направление материалов прямо предусмотрено в НК в одном в случае - когда есть решение ИФНС по налоговой проверке и в течение 75 рабочих дней после его вступления в силу не удалось списать сумму доначислений с ЕНС из-за нехватки денег на счете <3>.
("Главная книга", 2023, N 16)Сейчас направление материалов прямо предусмотрено в НК в одном в случае - когда есть решение ИФНС по налоговой проверке и в течение 75 рабочих дней после его вступления в силу не удалось списать сумму доначислений с ЕНС из-за нехватки денег на счете <3>.
Готовое решение: Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)со дня, когда вы узнали о принятом вышестоящим налоговым органом решении по вашей жалобе;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня, когда вы узнали о принятом вышестоящим налоговым органом решении по вашей жалобе;
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П <КС РФ: Налоговый кодекс не противоречит Конституции>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Когда причин для безусловной отмены решения ИФНС нет
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Когда причин для безусловной отмены решения ИФНС нет