Когда нерезидент становится резидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда нерезидент становится резидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговое резидентство. Российские правила налогового резидентства очень простые. Они зависят от пребывания в России в течение относительно непродолжительного (по сравнению с большинством развитых стран) периода времени. Это дает многим налогоплательщикам возможность находиться в стране менее 183 дней и становиться налоговыми нерезидентами. В России отсутствуют какие-либо специальные нормы для физических лиц, чей статус налогоплательщика - резидента РФ изменяется на статус налогоплательщика - нерезидента РФ. Нерезиденты РФ уплачивают НДФЛ в стране по более высокой ставке (30%), но не со своих мировых доходов, а только с доходов от источников в Российской Федерации. При этом если такие физические лица становятся налоговыми резидентами в стране, с которой есть действующий налоговый договор РФ, то такие налогоплательщики могут претендовать на применение к ним положений такого договора.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговое резидентство. Российские правила налогового резидентства очень простые. Они зависят от пребывания в России в течение относительно непродолжительного (по сравнению с большинством развитых стран) периода времени. Это дает многим налогоплательщикам возможность находиться в стране менее 183 дней и становиться налоговыми нерезидентами. В России отсутствуют какие-либо специальные нормы для физических лиц, чей статус налогоплательщика - резидента РФ изменяется на статус налогоплательщика - нерезидента РФ. Нерезиденты РФ уплачивают НДФЛ в стране по более высокой ставке (30%), но не со своих мировых доходов, а только с доходов от источников в Российской Федерации. При этом если такие физические лица становятся налоговыми резидентами в стране, с которой есть действующий налоговый договор РФ, то такие налогоплательщики могут претендовать на применение к ним положений такого договора.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ввести отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 13% (15%) по доходам резидентов РФ и 15% по доходам нерезидентов РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)ввести отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 13% (15%) по доходам резидентов РФ и 15% по доходам нерезидентов РФ.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Соответственно, исходя из окончательного/итогового налогового статуса, НДФЛ может пересчитываться (в связи с разными налоговыми ставками по НДФЛ для резидентов и нерезидентов, а также в связи с отсутствием у нерезидентов права на применение налоговых вычетов по НДФЛ).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Доходы нерезидента подлежат налогообложению в России, если они получены от источников в России.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Доходы нерезидента подлежат налогообложению в России, если они получены от источников в России.
Статья: Регулирование оборота цифровых финансов как важной составляющей экономического и технологического суверенитета России
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)При множественности стран источника дохода ст. 15 МК ОЭСР предполагает распределение налоговых прав между всеми странами пропорционально объему извлекаемых доходов при физическом нахождении работника на их территориях. К примеру, в случае, если физическое лицо - резидент страны R, работающее по найму в стране S1, в течение налогового периода находилось в целях выполнения трудовой функции 12 дней в стране S2, 25 дней - в стране S3 и 35 дней в стране S4, то распределение налоговых прав в отношении зарплатных доходов работника, включая различного рода иные выплаты, помимо непосредственно заработной платы, обусловленные выполнением трудовой функции и подлежащие налогообложению, должно быть пропорционально долям времени физического нахождения работника на территории каждой из стран. Такая правовая конструкция порождает сложности ее реального воплощения, поскольку работодатель находится лишь в одной из стран - S1, в силу чего исполнение налоговой обязанности становится возможным при обязании самого работника исчислить и уплатить подоходный налог, а также подать налоговую декларацию в каждой из третьих стран S2-S4, либо при возложении национальным законодательством каждой из указанных стран обязанности налогового агента на иностранного работодателя в отношении работника - нерезидента.
Статья: Частное лицо как субъект административного права
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.
Статья: Договор лизинга в современном гражданском праве России
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)В настоящее время новая редакция Федерального закона N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" разделяет лизинг на внутренний и международный <1>. При внутреннем лизинге лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации, а при международном - соответственно нерезидентами Российской Федерации. Немного остановимся на последнем виде лизинга. Хочется отметить, что лизинговый бизнес в России во многом интернационализирован, что подразумевает нередкость случаев, когда участниками лизинговых отношений становятся компании - нерезиденты Российской Федерации. В практике применимы разновидности лизинговых отношений, в число которых включаются:
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)В настоящее время новая редакция Федерального закона N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" разделяет лизинг на внутренний и международный <1>. При внутреннем лизинге лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации, а при международном - соответственно нерезидентами Российской Федерации. Немного остановимся на последнем виде лизинга. Хочется отметить, что лизинговый бизнес в России во многом интернационализирован, что подразумевает нередкость случаев, когда участниками лизинговых отношений становятся компании - нерезиденты Российской Федерации. В практике применимы разновидности лизинговых отношений, в число которых включаются: