Когда налог считается уплаченным
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда налог считается уплаченным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 45 НК РФНалог не считается уплаченным, если на момент предъявления платежного поручения плательщик не мог не знать о том, что банк неспособен перечислить налог в бюджет >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! С 2023 года НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (Письмо ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@). Поэтому в общем случае налог считается уплаченным при списании соответствующей суммы с единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в счет погашения обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации по косвенным налогам. Списание суммы с ЕНС в счет погашения обязанности по уплате НДС производится в срок, установленный для уплаты налога (20-е число соответствующего месяца). Поэтому если вы ввезли товары на территорию РФ в мае, сдали декларацию о косвенных налогах за май в июне, то налог по этой декларации будет считаться уплаченным 20 июня (на эту дату произойдет списание средств с ЕНС в погашение обязанности по уплате НДС (при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для погашения соответствующей обязанности по НДС)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! С 2023 года НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (Письмо ФНС России от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@). Поэтому в общем случае налог считается уплаченным при списании соответствующей суммы с единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в счет погашения обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации по косвенным налогам. Списание суммы с ЕНС в счет погашения обязанности по уплате НДС производится в срок, установленный для уплаты налога (20-е число соответствующего месяца). Поэтому если вы ввезли товары на территорию РФ в мае, сдали декларацию о косвенных налогах за май в июне, то налог по этой декларации будет считаться уплаченным 20 июня (на эту дату произойдет списание средств с ЕНС в погашение обязанности по уплате НДС (при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для погашения соответствующей обязанности по НДС)).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что налоговое законодательство понятие "добросовестность" в качестве необходимого критерия для оценки действий участника налоговых отношений непосредственно не использует. Однако это не означает, что налоговое право безразлично к этому принципу <135>. Напротив, как и в других отраслях, он имеет для налогового права основополагающее значение при разрешении споров и применении конкретных юридических норм. Это наглядно продемонстрировано, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О <136>. В ходатайстве МНС России указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что налоговое законодательство понятие "добросовестность" в качестве необходимого критерия для оценки действий участника налоговых отношений непосредственно не использует. Однако это не означает, что налоговое право безразлично к этому принципу <135>. Напротив, как и в других отраслях, он имеет для налогового права основополагающее значение при разрешении споров и применении конкретных юридических норм. Это наглядно продемонстрировано, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О <136>. В ходатайстве МНС России указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.
Статья: Как заплатить налог путем зачета денежных средств на ЕНС в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)При осуществлении инспекцией зачета налог считается уплаченным со дня, на который приходится срок его уплаты. Инспекция производит зачет не позднее следующего рабочего дня после поступления такого заявления в налоговый орган.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)При осуществлении инспекцией зачета налог считается уплаченным со дня, на который приходится срок его уплаты. Инспекция производит зачет не позднее следующего рабочего дня после поступления такого заявления в налоговый орган.
Статья: Освобождение от обложения НДС
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В новых регионах РФ (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области) с 01.01.2023 применяется российское налоговое законодательство: налогоплательщикам в том числе приходится исчислять и уплачивать НДС. Но порядок уплаты этого налога считается одним из самых сложных даже для опытных российских налогоплательщиков. Понятно, что к нему непросто привыкнуть организациям и предпринимателям из новых регионов.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В новых регионах РФ (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области) с 01.01.2023 применяется российское налоговое законодательство: налогоплательщикам в том числе приходится исчислять и уплачивать НДС. Но порядок уплаты этого налога считается одним из самых сложных даже для опытных российских налогоплательщиков. Понятно, что к нему непросто привыкнуть организациям и предпринимателям из новых регионов.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Когда налог считается уплаченным
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Когда налог считается уплаченным
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Шаг 3. Доплачиваем УСН-налог, считаем и платим пени
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Шаг 3. Доплачиваем УСН-налог, считаем и платим пени
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@ <Будет ли штраф за неправильное уточненное уведомление об исчисленных налогах?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налог считается уплаченным, если представлены налоговая отчетность или уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому важно вовремя подать декларацию или уведомление, поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налог считается уплаченным, если представлены налоговая отчетность или уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому важно вовремя подать декларацию или уведомление, поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.