Когда налог считается уплаченным
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда налог считается уплаченным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 45 НК РФНалог не считается уплаченным, если на момент предъявления платежного поручения плательщик не мог не знать о том, что банк неспособен перечислить налог в бюджет >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, считая, что срок для обращения не пропущен, так как о переплате он узнал только из справки налогового органа в 2022 году. Суд признал отказ правомерным, указав, что налогоплательщик должен был знать о переплате либо в момент уплаты налога, либо при подаче налоговой декларации, а поскольку переплата образовалась в 2017 - 2019 годах, трехлетний срок для возврата истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
(ред. от 28.11.2025)Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)По данным Федеральной налоговой службы, по состоянию на 30 апреля 2024 г. количество зарегистрированных самозанятых граждан составило 10 266 288 человек. С 1 января 2024 г. их количество выросло на 13,5% <2>. Самозанятыми в нашей стране считаются лица, уплачивающие налог на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3>. Под "профессиональным доходом" этот законодательный акт признает "доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по договорам, а также доход от использования имущества". Соответственно, за таких лиц не уплачиваются в обязательном порядке и страховые взносы в систему социального страхования.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)По данным Федеральной налоговой службы, по состоянию на 30 апреля 2024 г. количество зарегистрированных самозанятых граждан составило 10 266 288 человек. С 1 января 2024 г. их количество выросло на 13,5% <2>. Самозанятыми в нашей стране считаются лица, уплачивающие налог на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3>. Под "профессиональным доходом" этот законодательный акт признает "доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по договорам, а также доход от использования имущества". Соответственно, за таких лиц не уплачиваются в обязательном порядке и страховые взносы в систему социального страхования.
Интервью: Отражение на ЕНС начислений по декларациям
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов1.2.2. УСЛОВИЯ, ПРИ КОТОРЫХ НАЛОГ СЧИТАЕТСЯ УПЛАЧЕННЫМ.
Вопрос: О постановке физлиц на учет в налоговых органах с присвоением ИНН, а также о способах взаимодействия с налоговыми органами и уплаты имущественных налогов.
(Письмо ФНС России от 08.08.2022 N АБ-19-14/180)Уплата налогов возможна с использованием сервиса "Уплата имущественных налогов и НДФЛ по индексу документа" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/payment/payment.html?payer=fl#paymentSearch) либо иным способом, в том числе через терминалы и сервисы банковских организаций, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо МФЦ (пункт 3 статьи 45 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 08.08.2022 N АБ-19-14/180)Уплата налогов возможна с использованием сервиса "Уплата имущественных налогов и НДФЛ по индексу документа" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/payment/payment.html?payer=fl#paymentSearch) либо иным способом, в том числе через терминалы и сервисы банковских организаций, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо МФЦ (пункт 3 статьи 45 Кодекса).
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: что нового разъясняют инспекторы
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Налог считается уплаченным со дня перечисления ЕНП или со дня зачета налоговой инспекцией денег, находящихся на ЕНС, в счет уплаты налогов, сборов, взносов (п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ).
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Налог считается уплаченным со дня перечисления ЕНП или со дня зачета налоговой инспекцией денег, находящихся на ЕНС, в счет уплаты налогов, сборов, взносов (п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ).
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
Вопрос: О способах исполнения обязанности по уплате налогов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-02-08/2564)Вопрос: О способах исполнения обязанности по уплате налогов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-02-08/2564)Вопрос: О способах исполнения обязанности по уплате налогов.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перечислить налоги со своего текущего счета в банке, открытого ему как физлицу. Будет ли считаться исполненной обязанность по уплате налогов?
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку по налогам считают как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности к обороту (выручке) организаций по данным Росстата за год (п. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Общедоступные критерии оценки рисков)).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую нагрузку по налогам считают как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности к обороту (выручке) организаций по данным Росстата за год (п. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Общедоступные критерии оценки рисков)).