Когда иностранец становится резидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда иностранец становится резидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при вступлении во владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/2/68571)1) лица, косвенно владеющие акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами Российской Федерации и (или) резидентами Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", обязаны вступить в прямое владение такими акциями (долями в уставном капитале);
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/2/68571)1) лица, косвенно владеющие акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и являющиеся гражданами Российской Федерации и (или) резидентами Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", обязаны вступить в прямое владение такими акциями (долями в уставном капитале);
Статья: Оказание платных образовательных услуг иностранным студентам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)От указанных физических и юридических лиц можно принимать плату в иностранной валюте. При этом необходимо документально подтвердить, что лицо, с которым заключается договор обучения, является нерезидентом. Студент, обучающийся в российском вузе, может иметь или не иметь ВНЖ - этот документ оформляется отдельно, по своей процедуре. Таким образом, учреждению целесообразно регулярно запрашивать у студентов-иностранцев сведения об оформлении ВНЖ, чтобы определить их статус с точки зрения законодательства о валютном контроле. Как только студент - заказчик образовательных услуг по договору получил ВНЖ, он становится валютным резидентом и получать от него оплату в иностранной валюте нельзя.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)От указанных физических и юридических лиц можно принимать плату в иностранной валюте. При этом необходимо документально подтвердить, что лицо, с которым заключается договор обучения, является нерезидентом. Студент, обучающийся в российском вузе, может иметь или не иметь ВНЖ - этот документ оформляется отдельно, по своей процедуре. Таким образом, учреждению целесообразно регулярно запрашивать у студентов-иностранцев сведения об оформлении ВНЖ, чтобы определить их статус с точки зрения законодательства о валютном контроле. Как только студент - заказчик образовательных услуг по договору получил ВНЖ, он становится валютным резидентом и получать от него оплату в иностранной валюте нельзя.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
(февраль 2001 года)
"Налогообложение доходов граждан в 2001 году"В 2001 году иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не представляют декларации о предполагаемых доходах в календарном году и не производят уплату авансовых платежей.
(февраль 2001 года)
"Налогообложение доходов граждан в 2001 году"В 2001 году иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не представляют декларации о предполагаемых доходах в календарном году и не производят уплату авансовых платежей.
Корреспонденция счетов: ...Как отражается в учете организации выплата вознаграждения по гражданско-правовому договору высококвалифицированному специалисту - гражданину Австрии, не являющемуся налоговым резидентом РФ и временно пребывающему на территории РФ? Вознаграждение выплачивается с апреля 2010 г.
(Консультация эксперта, 2010)С 01.07.2010 в отношении таких доходов иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, но признаваемого высококвалифицированным специалистом, налоговая ставка установлена в размере 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") <**>.
(Консультация эксперта, 2010)С 01.07.2010 в отношении таких доходов иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом РФ, но признаваемого высококвалифицированным специалистом, налоговая ставка установлена в размере 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") <**>.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Если в 2011 г. сотрудник-нерезидент становится резидентом, его работодатель не вправе пересчитать и возвратить НДФЛ. Этим займется налоговая. Иностранным гражданам, чей статус в течение года изменится, придется представлять декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента, в инспекцию, где они зарегистрированы по месту жительства или пребывания (п. 1.1 ст. 231 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2011 г., Письмо Минфина России от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-258).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 12)Если в 2011 г. сотрудник-нерезидент становится резидентом, его работодатель не вправе пересчитать и возвратить НДФЛ. Этим займется налоговая. Иностранным гражданам, чей статус в течение года изменится, придется представлять декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента, в инспекцию, где они зарегистрированы по месту жительства или пребывания (п. 1.1 ст. 231 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2011 г., Письмо Минфина России от 28 октября 2010 г. N 03-04-06/6-258).
Вопрос: ...Российская организация в рамках гражданско-правового договора на выполнение проектных работ привлекает иностранного гражданина - нерезидента РФ. Работы будут производиться в РФ и вне ее пределов. Должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых иностранному физлицу?
(Консультация эксперта, 2014)Когда иностранный гражданин - налоговый резидент иностранного государства выполняет проектные работы в рамках того же гражданско-правового договора, но на территории иностранного государства, его вознаграждение становится доходом, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-04-06/43787).
(Консультация эксперта, 2014)Когда иностранный гражданин - налоговый резидент иностранного государства выполняет проектные работы в рамках того же гражданско-правового договора, но на территории иностранного государства, его вознаграждение становится доходом, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-04-06/43787).
Статья: "Шпаргалка" по стандартному налоговому вычету на детей
(Никитенко М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Соответственно, как только работник - иностранный гражданин становится налоговым резидентом и его доход начинает облагаться по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), он получает право на предоставление ему налоговых вычетов на детей.
(Никитенко М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Соответственно, как только работник - иностранный гражданин становится налоговым резидентом и его доход начинает облагаться по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), он получает право на предоставление ему налоговых вычетов на детей.
Статья: Основные проблемы двойного налогообложения
(Абакарова Р.Ш.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 17)В настоящее время государства все чаще становятся участниками правоотношений, связанных с международным налогообложением, когда выясняется вопрос о правомерности взимания государством налогов с доходов/имущества (или объектов налогообложения) иностранных граждан (как нерезидентов с объектами налогообложения на территории государства, так и резидентов с объектами налогообложения за границей).
(Абакарова Р.Ш.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 17)В настоящее время государства все чаще становятся участниками правоотношений, связанных с международным налогообложением, когда выясняется вопрос о правомерности взимания государством налогов с доходов/имущества (или объектов налогообложения) иностранных граждан (как нерезидентов с объектами налогообложения на территории государства, так и резидентов с объектами налогообложения за границей).
Корреспонденция счетов: Как в 2013 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, выплату заработной платы работнику - иностранному гражданину, временно пребывающему на территории РФ (получившему миграционную карту) и не являющемуся налоговым резидентом РФ, а также начисление страховых взносов, если в мае 2013 г. работник становится застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования? Организация применяет пониженные тарифы страховых взносов...
(Консультация эксперта, 2013)Как в 2013 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, выплату заработной платы работнику - иностранному гражданину, временно пребывающему на территории РФ (получившему миграционную карту) и не являющемуся налоговым резидентом РФ, а также начисление страховых взносов, если в мае 2013 г. работник становится застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования? Организация применяет пониженные тарифы страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2013)Как в 2013 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, выплату заработной платы работнику - иностранному гражданину, временно пребывающему на территории РФ (получившему миграционную карту) и не являющемуся налоговым резидентом РФ, а также начисление страховых взносов, если в мае 2013 г. работник становится застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования? Организация применяет пониженные тарифы страховых взносов.
"Платежные технологии: системы и инструменты: Научно-популярное издание"
(Муссель К.М.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2015)Требования Закона N 115-ФЗ перекликаются с требованиями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Так, не всегда в соответствии с валютным законодательством граждане России являются резидентами, а иностранные граждане - нерезидентами. Если иностранный гражданин имеет вид на жительство в Российской Федерации, он согласно отечественному валютному законодательству становится резидентом. Так же и граждане России, которые имеют вид на жительство в других государствах или иную отметку в своем паспорте о постоянном месте жительства в другом государстве, являются нерезидентами. Большие проблемы возникают у операционных работников банка в толковании статуса документа "вид на жительство". Заметим, что он не является документом, удостоверяющим личность гражданина, за исключением лиц без гражданства, которые не имеют иных документов. Во всех остальных случаях вид на жительство лишь подтверждает законное право пребывания гражданина на территории Российской Федерации, то есть приравнивается к визе.
(Муссель К.М.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2015)Требования Закона N 115-ФЗ перекликаются с требованиями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Так, не всегда в соответствии с валютным законодательством граждане России являются резидентами, а иностранные граждане - нерезидентами. Если иностранный гражданин имеет вид на жительство в Российской Федерации, он согласно отечественному валютному законодательству становится резидентом. Так же и граждане России, которые имеют вид на жительство в других государствах или иную отметку в своем паспорте о постоянном месте жительства в другом государстве, являются нерезидентами. Большие проблемы возникают у операционных работников банка в толковании статуса документа "вид на жительство". Заметим, что он не является документом, удостоверяющим личность гражданина, за исключением лиц без гражданства, которые не имеют иных документов. Во всех остальных случаях вид на жительство лишь подтверждает законное право пребывания гражданина на территории Российской Федерации, то есть приравнивается к визе.
Корреспонденция счетов: На должность руководителя представительства американской компании, расположенного на территории РФ, назначен гражданин США. Работник имеет право на социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств ФСС РФ и ФОМС РФ. Гражданин США проживает на территории РФ на правах временного пребывания...
(Консультация эксперта, 2002)- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.
(Консультация эксперта, 2002)- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковского счета типа "С".
(Письмо Банка России от 15.09.2022 N 08-12-2/8700)В последующем должнику (из полученных от кредитора / иных источников сведений) становится ясно, что клиент (кредитор) на момент открытия банковского счета типа "С" являлся резидентом Российской Федерации или гражданином иностранного государства, не включенного в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации <8>, и при этом согласно информации, полученной от должника, у должника отсутствовали надлежащие основания для обращения в кредитную организацию с заявлением об открытии должнику банковского счета типа "С" и зачисления на этот счет денежных средств во исполнение соответствующих обязательств/сделок (операций), т.е. заявление на открытие счета типа "С" на имя такого лица было направлено должником ошибочно.
(Письмо Банка России от 15.09.2022 N 08-12-2/8700)В последующем должнику (из полученных от кредитора / иных источников сведений) становится ясно, что клиент (кредитор) на момент открытия банковского счета типа "С" являлся резидентом Российской Федерации или гражданином иностранного государства, не включенного в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации <8>, и при этом согласно информации, полученной от должника, у должника отсутствовали надлежащие основания для обращения в кредитную организацию с заявлением об открытии должнику банковского счета типа "С" и зачисления на этот счет денежных средств во исполнение соответствующих обязательств/сделок (операций), т.е. заявление на открытие счета типа "С" на имя такого лица было направлено должником ошибочно.
Статья: Иностранцев уравняют в налогах. Правила налогообложения доходов НДФЛ для резидентов и нерезидентов
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 39)Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на совещании по реализации национальных проектов, что Правительство РФ рассматривает вопрос об уравнивании ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов России. Здесь идет речь об уравнивании ставок НДФЛ для налоговых резидентов, которыми в подавляющем большинстве являются граждане России, и нерезидентов, которыми в основном являются иностранные граждане. "У нас есть разные ставки налогообложения доходов - для россиян и для иностранцев - 13% и 30%. Полагаю целесообразным - и такие предложения Правительством рассматриваются, - будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную (ставке) для россиян", - приводит слова Антона Силуанова ТАСС.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2019, N 39)Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил на совещании по реализации национальных проектов, что Правительство РФ рассматривает вопрос об уравнивании ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов России. Здесь идет речь об уравнивании ставок НДФЛ для налоговых резидентов, которыми в подавляющем большинстве являются граждане России, и нерезидентов, которыми в основном являются иностранные граждане. "У нас есть разные ставки налогообложения доходов - для россиян и для иностранцев - 13% и 30%. Полагаю целесообразным - и такие предложения Правительством рассматриваются, - будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную (ставке) для россиян", - приводит слова Антона Силуанова ТАСС.