Коды операций по ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу Коды операций по ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), оказывающий услуги общепита, с 01.01.2025 является плательщиком НДС по операциям, не связанным с общепитом, со ставкой 5%. Услуги общепита освобождены от НДС. ИП сдает декларацию по НДС с заполненным разд. 7, графы 3 и 4 не заполняются. Должен ли ИП заполнять указанные графы и каким образом?
(Консультация эксперта, 2026)- в графе 1 - коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку. Показатели в графах 3 и 4 заполняются только в отношении операции по реализации, отраженной в графах 1 и 2. При отсутствии данных в графе 2 графы 3 и 4 не заполняются (п. 50.1 Порядка);
(Консультация эксперта, 2026)- в графе 1 - коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку. Показатели в графах 3 и 4 заполняются только в отношении операции по реализации, отраженной в графах 1 и 2. При отсутствии данных в графе 2 графы 3 и 4 не заполняются (п. 50.1 Порядка);
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по НДС в рамках трехстороннего договора с белорусским банком, который оказывает услуги по приему денежных средств от плательщиков на территории Белоруссии, и обществом, которое оказывает услуги по обработке информации при осуществлении переводов денежных средств получателям в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)- в графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 44.4).
(Консультация эксперта, 2023)- в графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 44.4).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688
(ред. от 11.09.2024)
"Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"1(1). Коды ОКПД2, приведенные в разделе II настоящего перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 11.09.2024)
"Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"1(1). Коды ОКПД2, приведенные в разделе II настоящего перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)По вопросу исключения из перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - Перечень), кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заменив их кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2)
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-07/14844)По вопросу исключения из перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - Перечень), кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, заменив их кодами Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД 2)
Вопрос: Банк использует систему "клиент-банк", для работы с которой клиентам необходимы USB-токены. Облагаются ли НДС услуги по представлению в этой системе клиентам сведений об операциях по их банковским счетам, а также по выдаче клиентам USB-токенов?
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками определенных операций не подлежит налогообложению НДС, например (пп. 3, 3.2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками определенных операций не подлежит налогообложению НДС, например (пп. 3, 3.2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@ <О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Пока не внесут изменения в Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, бухгалтерия может использовать следующий код операции: 1011475 "Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия".
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Пока не внесут изменения в Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, бухгалтерия может использовать следующий код операции: 1011475 "Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия".
Вопрос: С 2026 г. ИП на УСН стал плательщиком НДС (7%). При выполнении работ по договору строительного подряда с физлицом применяет освобождение от НДС по пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ. Также ИП реализует готовые дома по договорам купли-продажи. Как реализовать право на освобождение от НДС? Сдавать ли дополнительную отчетность?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, то в случае применения освобождения от уплаты НДС, например, на основании пп. 22 и 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, данный налогоплательщик должен отразить информацию о таких операциях в разд. 7 налоговой декларации по НДС, представляемой за отчетный налоговый период, с указанием кодов операций 1010298 и 1011235 соответственно.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, то в случае применения освобождения от уплаты НДС, например, на основании пп. 22 и 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, данный налогоплательщик должен отразить информацию о таких операциях в разд. 7 налоговой декларации по НДС, представляемой за отчетный налоговый период, с указанием кодов операций 1010298 и 1011235 соответственно.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, в обязательном порядке отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, в обязательном порядке отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг эквайринга, в том числе при оплате без использования банковских карт, а также межбанковского вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 09.02.2026 N 03-07-05/9089)Подлежит ли налогообложению НДС плата, взимаемая банками-эквайрерами с торгово-сервисных предприятий, при оплате способами, не использующими банковские карты, такими, как QR СБП, МультиQR, универсальный платежный код, биометрия?
(Письмо Минфина России от 09.02.2026 N 03-07-05/9089)Подлежит ли налогообложению НДС плата, взимаемая банками-эквайрерами с торгово-сервисных предприятий, при оплате способами, не использующими банковские карты, такими, как QR СБП, МультиQR, универсальный платежный код, биометрия?
Статья: Обновленные коды для декларации по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ ФНС России привела коды не облагаемых НДС операций, которые используются в разделе 7 декларации по НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ ФНС России привела коды не облагаемых НДС операций, которые используются в разделе 7 декларации по НДС.
Вопрос: В каком порядке в разд. 7 декларации по НДС отражаются операции по продаже акций, если они были приобретены три года назад за 15 млн руб., а проданы за 17 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)При заполнении разд. 7 декларации по НДС при осуществлении операций по реализации акций в графе 1 указывается код 1010243 (операции, указанные в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) (п. 44.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)При заполнении разд. 7 декларации по НДС при осуществлении операций по реализации акций в графе 1 указывается код 1010243 (операции, указанные в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) (п. 44.2 Порядка).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В связи с введением в п. 3 ст. 149 НК РФ нового подп. 9.1 ФНС России в Письме от 31.03.2023 N СД-4-3/3825@ привела код, который необходимо указывать в разделе 7 декларации по НДС по данной операции до внесения изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), - 1011221.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В связи с введением в п. 3 ст. 149 НК РФ нового подп. 9.1 ФНС России в Письме от 31.03.2023 N СД-4-3/3825@ привела код, который необходимо указывать в разделе 7 декларации по НДС по данной операции до внесения изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), - 1011221.
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).