ККТ при расчете векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу ККТ при расчете векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
Статья: Неденежные расчеты и отсрочки: кто и когда применяет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
Нормативные акты
Информация ФНС России от 23.10.2019
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
Статья: Проблемы с ККТ?
(Кузьмин Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 15)Можно сделать и по-другому: покупатель выписывает вексель и рассчитывается им за товары, причем сумма векселя равна стоимости товара, продавец предъявляет этот вексель покупателю и получает в его оплату наличные денежные средства, на том же основании ККТ применять не нужно.
(Кузьмин Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 15)Можно сделать и по-другому: покупатель выписывает вексель и рассчитывается им за товары, причем сумма векселя равна стоимости товара, продавец предъявляет этот вексель покупателю и получает в его оплату наличные денежные средства, на том же основании ККТ применять не нужно.
Статья: ВАС о налоговых спорах
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Статья: Перемены на наличном фронте
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
Статья: Порядок учета векселей
(Лебедева Е.)
("Расчет", 2003, N 10)Рассчитаться за покупку можно не только деньгами. Использовать для этого можно и вексель.
(Лебедева Е.)
("Расчет", 2003, N 10)Рассчитаться за покупку можно не только деньгами. Использовать для этого можно и вексель.
Статья: Основные направления налогового контроля
(Аршинцева Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 22)Суд, в частности, указал, что представленные индивидуальным предпринимателем копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов (произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах), оформленных до создания общества с ограниченной ответственностью, являющегося контрагентом индивидуального предпринимателя, не могут считаться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налогов. Также судом не приняты документы, оформленные в 2006 г., когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель общества и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе.
(Аршинцева Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 22)Суд, в частности, указал, что представленные индивидуальным предпринимателем копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов (произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах), оформленных до создания общества с ограниченной ответственностью, являющегося контрагентом индивидуального предпринимателя, не могут считаться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налогов. Также судом не приняты документы, оформленные в 2006 г., когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель общества и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
Вопрос: Наша фирма отгружала товар компании по "белым" документам в течение 8 месяцев. Оплата за товар производилась наличными без оформления документов. Фактически за покупателем образовался долг. Что лучше следует сделать в данной ситуации?
("Налоги и налогообложение", 2007, N 5)Уплату долга, превышающего 60 тыс. руб., можно оформить, указав, что он ранее был оплачен векселями. Каждый из векселей должен быть оформлен на сумму меньше 60 тыс. руб. В идеале каждый из векселей должен иметь разную дату оформления.
("Налоги и налогообложение", 2007, N 5)Уплату долга, превышающего 60 тыс. руб., можно оформить, указав, что он ранее был оплачен векселями. Каждый из векселей должен быть оформлен на сумму меньше 60 тыс. руб. В идеале каждый из векселей должен иметь разную дату оформления.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)2.4. О применении ККТ по расчетам наличными
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)2.4. О применении ККТ по расчетам наличными
Статья: Новые способы не применять ККМ
(Валуев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 9)Все началось с того, что я прочитал в июльском номере вашего журнала статью про то, как обойти закон о ККТ. Идея расчета через Сбербанк мне понравилась, и мы решили ее опробовать. Однако тут же нам пришлось столкнуться с трудностями. В нашем отделении Сбербанка не принимают квитанцию, если на ее обороте написано, что деньги вносятся за фирму. Как объяснила операционистка, форма N ПД-4 предназначена только для физлиц, поэтому использовать ее для расчетов между фирмами нельзя.
(Валуев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 9)Все началось с того, что я прочитал в июльском номере вашего журнала статью про то, как обойти закон о ККТ. Идея расчета через Сбербанк мне понравилась, и мы решили ее опробовать. Однако тут же нам пришлось столкнуться с трудностями. В нашем отделении Сбербанка не принимают квитанцию, если на ее обороте написано, что деньги вносятся за фирму. Как объяснила операционистка, форма N ПД-4 предназначена только для физлиц, поэтому использовать ее для расчетов между фирмами нельзя.