ККТ при расчете векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу ККТ при расчете векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
Статья: Неденежные расчеты и отсрочки: кто и когда применяет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
Нормативные акты
Информация ФНС России от 23.10.2019
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
Статья: Перемены на наличном фронте
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
(Закорко Ж.)
("Коллегия", N 6, 2003)Подводя итог, можно сказать, что новый Закон о применении контрольно-кассовой техники накладывает на юридические лица неоправданные дополнительные обязанности, исполнение которых, возможно, приведет к всплеску продаж кассовых аппаратов, но не повлияет на собираемость налогов. Требования об использовании ККТ при расчетах юридических лиц друг с другом нецелесообразны, и было бы разумно их отменить.
Статья: Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на грани
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Вы вернули деньги покупателю. Дата уменьшения доходов - день списания суммы с вашего расчетного счета <5>. Если вы возвращаете деньги на карту покупателя, списать их ваш банк может не сразу. Смотрите на дату в выписке банка, а не в возвратном чеке ККТ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Вы вернули деньги покупателю. Дата уменьшения доходов - день списания суммы с вашего расчетного счета <5>. Если вы возвращаете деньги на карту покупателя, списать их ваш банк может не сразу. Смотрите на дату в выписке банка, а не в возвратном чеке ККТ.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 25.10.2019 N N 03-01-10/82064, 03-01-15/82066 <Применение ККТ при осуществлении зачета встречных требований между организациями и ИП>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
Статья: Новый Закон о ККМ можно обойти
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 7)Можно продать товар за наличный расчет и не применять ККМ.
(Рюмин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 7)Можно продать товар за наличный расчет и не применять ККМ.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
Статья: Вексель вам в помощь
(Шерман А.)
("Консультант", 2004, N 17)Что такое вексель
(Шерман А.)
("Консультант", 2004, N 17)Что такое вексель
Вопрос: Организация расплатилась с поставщиком простым векселем. Можно ли по предъявлении оплатить его наличными денежными средствами, снятыми с расчетного счета? Необходимо ли поставщику применять в данном случае ККТ?
(Консультация эксперта, 2016)Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при продаже ценных бумаг расчеты осуществляются без использования ККТ. По нашему мнению, контрольно-кассовую технику также возможно не применять и при погашении векселя наличными денежными средствами. Однако не исключено, что такая позиция может вызвать претензии со стороны налоговых органов, поскольку они могут посчитать, что вексель не будет являться самостоятельным предметом купли-продажи.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при продаже ценных бумаг расчеты осуществляются без использования ККТ. По нашему мнению, контрольно-кассовую технику также возможно не применять и при погашении векселя наличными денежными средствами. Однако не исключено, что такая позиция может вызвать претензии со стороны налоговых органов, поскольку они могут посчитать, что вексель не будет являться самостоятельным предметом купли-продажи.
Интервью: Проблемы применения ККТ
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 17)- Нет, в данном случае ни при продаже товара, ни при предъявлении векселя к оплате применять ККТ не надо. В первом случае у вас есть продажа товара, но нет наличного расчета - оплата производится векселем. А во втором случае есть наличный расчет, но операции по реализации ценных бумаг можно проводить без ККТ. Таково правило п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ.
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 17)- Нет, в данном случае ни при продаже товара, ни при предъявлении векселя к оплате применять ККТ не надо. В первом случае у вас есть продажа товара, но нет наличного расчета - оплата производится векселем. А во втором случае есть наличный расчет, но операции по реализации ценных бумаг можно проводить без ККТ. Таково правило п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ.
Статья: ВАС о налоговых спорах
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Интервью: Когда нужен чек при расчетах с физлицами
("Главная книга", 2019, N 2)Закон о ККТ требует выбивать чек при расчетах. А является ли расчетом, скажем, продажа доли в УК, или выдача премии товаром, или вручение подарков работникам, или удержание суммы из зарплаты за порчу имущества фирмы? Нет. А значит, чек не нужен. Чего не скажешь о погашении векселя.
("Главная книга", 2019, N 2)Закон о ККТ требует выбивать чек при расчетах. А является ли расчетом, скажем, продажа доли в УК, или выдача премии товаром, или вручение подарков работникам, или удержание суммы из зарплаты за порчу имущества фирмы? Нет. А значит, чек не нужен. Чего не скажешь о погашении векселя.