ККТ при расчете векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу ККТ при расчете векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС обоснованной, так как сделки по приобретению векселей у одного из обществ начались раньше, чем состоялась гос. регистрация данного общества, то копии договоров, акты приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков ККМ, оформленных до создания общества, не могут являться документальным подтверждением расходов ИП. Документы, представленные ИП в подтверждение хозяйственных операций с другим обществом, также правомерно не приняты ИФНС, так как оформлены в период, когда лицо, указанное в них как учредитель и руководитель и якобы подписавшее их, находилось под стражей в следственном изоляторе. Кроме того, чеки ККМ произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 237, п. 1 ст. 252 НК РФ ИП представлены недостоверные документы, которые не подтверждают реальности произведенных операций по приобретению им векселей у обществ в спорные периоды, что исключает возможность признавать затраты на приобретение указанных векселей документально подтвержденными для целей исчисления НДФЛ и ЕСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При получении векселя организация-продавец должна применять ККТ. Погашение векселя может рассматриваться контролирующим органом как погашение займа, то есть как расчет, что также требует применения ККТ.
Статья: Неденежные расчеты и отсрочки: кто и когда применяет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)Применение ККТ при расчетах векселями
Нормативные акты
Информация ФНС России от 23.10.2019
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Последовательно <51> усилен контроль за использованием участниками экономической деятельности контрольно-кассовой техники при расчетах наличными, в том числе с ужесточением мер административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение порядка работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций.
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая: Учебно-практический комментарий"
(постатейный)
(под ред. А.П. Сергеева)
("Проспект", 2010)Нормы о расчетах чеками не применяются к документам, не отвечающим признакам, установленным коммент. ст., даже если носят наименование "чек" (например, товарные и кассовые чеки, чеки контрольно-кассовых машин, приватизационные чеки и др.).
(постатейный)
(под ред. А.П. Сергеева)
("Проспект", 2010)Нормы о расчетах чеками не применяются к документам, не отвечающим признакам, установленным коммент. ст., даже если носят наименование "чек" (например, товарные и кассовые чеки, чеки контрольно-кассовых машин, приватизационные чеки и др.).
Вопрос: Организация собирается реализовать вексель за наличные деньги. Нужно ли при этом применять контрольно-кассовую технику?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 4)Ответ: Нет, контрольно-кассовую технику при реализации векселя за наличные деньги применять не требуется. Дело в том, что вексель является ценной бумагой (ст. 143 ГК РФ). А согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." при продаже ценных бумаг расчеты осуществляются без использования ККТ.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 4)Ответ: Нет, контрольно-кассовую технику при реализации векселя за наличные деньги применять не требуется. Дело в том, что вексель является ценной бумагой (ст. 143 ГК РФ). А согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." при продаже ценных бумаг расчеты осуществляются без использования ККТ.
Статья: ВАС о налоговых спорах
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
(Бабкин А.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 1)Довод предпринимателя о том, что им проявлена достаточная осмотрительность и осторожность в выборе контрагента (предварительное получение из официальных источников информации о его государственной регистрации), противоречит обстоятельствам дела, так как сделки по приобретению векселей у общества "Марто" начались раньше, чем состоялась государственная регистрация общества. Отсутствие государственной регистрации юридического лица исключает возможность получения из официальных источников информации о его создании. Таким образом, копии договоров, актов приема-передачи векселей, авансовых отчетов и чеков контрольно-кассовых аппаратов, оформленных до создания общества "Марто", не могут являться документальным подтверждением расходов предпринимателя в целях исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
Статья: Если партнером "вмененщика" является предприниматель
(Гуляева К.А.)
("Вмененка", 2010, N 11)Дилемма между трудовым и гражданско-правовым договором
(Гуляева К.А.)
("Вмененка", 2010, N 11)Дилемма между трудовым и гражданско-правовым договором
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В качестве общих выступают нормы, содержащиеся в кодексах (ГК РФ, КоАП РФ, УК РФ, НК РФ, БК РФ, ТК РФ, АПК РФ и т.д.), а также таких федеральных законах, как Закон об АО, Закон об ООО, Закон 2002 г., Закон о валютном регулировании и валютном контроле, Закон о рынке ценных бумаг, Закон о простом и переводном векселе, Закон об ипотечных ценных бумагах, Закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и т.д.
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В качестве общих выступают нормы, содержащиеся в кодексах (ГК РФ, КоАП РФ, УК РФ, НК РФ, БК РФ, ТК РФ, АПК РФ и т.д.), а также таких федеральных законах, как Закон об АО, Закон об ООО, Закон 2002 г., Закон о валютном регулировании и валютном контроле, Закон о рынке ценных бумаг, Закон о простом и переводном векселе, Закон об ипотечных ценных бумагах, Закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и т.д.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)В ходе налоговых проверок предполагается, например, активно проверять использование векселей на предмет ухода от применения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указано: при операциях с ценными бумагами кассовый чек пробивать не требуется. Сначала фирма выписывает вексель, затем передает его "продавцу" в счет оплаты имущества (работ, услуг). По прошествии какого-то времени "продавец" предъявляет эти векселя к оплате и фирма рассчитывается наличными. При этом лимит расчета наличными может быть легко преодолим путем разбивки одной операции на несколько, не более 60 тыс. руб. каждая. Доказать недобросовестность налогоплательщика (фиктивность, мнимость, притворность сделки) призваны налоговые органы, а в ряде случаев и правоохранительные органы.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)2.4. О применении ККТ по расчетам наличными
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)2.4. О применении ККТ по расчетам наличными
Вопрос: Банк выдал своему работнику, действующему по доверенности, под отчет денежные средства из кассы для оплаты услуг (в том числе НДС) Сбербанка России по проверке для целей погашения подлинности выданных им (Сбербанком России) векселей. Какими документами банк может подтвердить указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2006 N 20-12/36664@)Первичными расчетными и платежными документами, используемыми в учреждениях Сбербанка России при приеме денежной наличности от физических лиц, являются квитанция (форма N 31) и бланк платежного документа (форма N ПД-4р), утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 59н "Об утверждении бланков строгой отчетности" на основании Постановления Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 "Об утверждении Положения по применению ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККТ".
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2006 N 20-12/36664@)Первичными расчетными и платежными документами, используемыми в учреждениях Сбербанка России при приеме денежной наличности от физических лиц, являются квитанция (форма N 31) и бланк платежного документа (форма N ПД-4р), утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 59н "Об утверждении бланков строгой отчетности" на основании Постановления Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 "Об утверждении Положения по применению ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККТ".
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является застройщиком строительства жилого дома и заключает договоры долевого участия с физическими и юридическими лицами. По договору дольщик вносит в кассу ООО наличные денежные средства. Застройщик обязуется в срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом. Каков порядок применения ККТ в данном случае? Можно ли выписывать приходные кассовые ордера?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.11.2010 N 17-15-118100)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.11.2010 N 17-15-118100)Также наличные денежные расчеты (в том числе сбор денежных средств от физического лица в качестве зачета погашения векселя юридического лица) должны осуществляться с применением ККТ.