Кик уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.? Вправе ли ООО уменьшить прибыль КИК на сумму полученных от КИК в 2022 г. дивидендов? Вправе ли ООО сумму налога, исчисленного с прибыли КИК, уменьшить на сумму налога, уплаченного на территории США? Будет ли прибыль КИК облагаться налогом на прибыль на территории РФ, если КИК является активной компанией? Нужно ли в этом случае представлять финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.? Вправе ли ООО уменьшить прибыль КИК на сумму полученных от КИК в 2022 г. дивидендов? Вправе ли ООО сумму налога, исчисленного с прибыли КИК, уменьшить на сумму налога, уплаченного на территории США? Будет ли прибыль КИК облагаться налогом на прибыль на территории РФ, если КИК является активной компанией? Нужно ли в этом случае представлять финансовую отчетность и аудиторское заключение по КИК в налоговый орган?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
Формы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)С прибыли КИК не нужно платить налог, если за налоговый период сумма прибыли, определенная по правилам ст. 309.1 НК РФ, составила 10 млн руб. или менее (п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С прибыли КИК не нужно платить налог, если за налоговый период сумма прибыли, определенная по правилам ст. 309.1 НК РФ, составила 10 млн руб. или менее (п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)ФНС подчеркнула: только в этом случае налогоплательщик - контролирующее лицо освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, в связи с признанием невозможности своевременного определения размера налоговых обязательств по доходу в виде прибыли КИК и уплаты налога обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ). Однако обязанность по уплате пеней в порядке ст. 75 НК РФ за контролирующим лицом сохраняется.
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)ФНС подчеркнула: только в этом случае налогоплательщик - контролирующее лицо освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, в связи с признанием невозможности своевременного определения размера налоговых обязательств по доходу в виде прибыли КИК и уплаты налога обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ). Однако обязанность по уплате пеней в порядке ст. 75 НК РФ за контролирующим лицом сохраняется.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранная организация, которая признала себя резидентом, налог на прибыль уплачивает как резидент. Правила о контролируемых иностранных компаниях к ней не применяются (п. 8 ст. 246.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранная организация, которая признала себя резидентом, налог на прибыль уплачивает как резидент. Правила о контролируемых иностранных компаниях к ней не применяются (п. 8 ст. 246.2 НК РФ).
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)С 2025 года уже нельзя получить имущество от КИК без уплаты налогов. До конца 2024 года такая возможность была, но теперь она утрачена.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)С 2025 года уже нельзя получить имущество от КИК без уплаты налогов. До конца 2024 года такая возможность была, но теперь она утрачена.
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)А вот глазами физических лиц (всех нас с вами) все интереснее. Для начала - прогрессивные ставки от 13 до 22% будут касаться не всех видов доходов. Например, для дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от продажи долей участия в организациях и ряда иных доходов ставок по-прежнему будет две - 13% на доходы до 2,4 млн руб. в год и 15% на доходы свыше этой суммы. Есть детали также в отношении уплаты налога с прибыли КИК (но это история точно для "крутых ребят").
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)А вот глазами физических лиц (всех нас с вами) все интереснее. Для начала - прогрессивные ставки от 13 до 22% будут касаться не всех видов доходов. Например, для дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от продажи долей участия в организациях и ряда иных доходов ставок по-прежнему будет две - 13% на доходы до 2,4 млн руб. в год и 15% на доходы свыше этой суммы. Есть детали также в отношении уплаты налога с прибыли КИК (но это история точно для "крутых ребят").
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)НК РФ (ст. 25.13-1) предусматривает также основания для освобождения прибыли КИК от уплаты налогов. Например, прибыль компании освобождается от налогообложения:
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)НК РФ (ст. 25.13-1) предусматривает также основания для освобождения прибыли КИК от уплаты налогов. Например, прибыль компании освобождается от налогообложения: