Кик отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64432
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64432
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- в отношении этой КИК или налогоплательщика, являющегося ее контролирующим лицом, действовали санкции, введенные иностранными государствами и устанавливающие запрет на предоставление такому налогоплательщику в отношении указанной КИК отчетности или иных документов, подтверждающих ее прибыль;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- в отношении этой КИК или налогоплательщика, являющегося ее контролирующим лицом, действовали санкции, введенные иностранными государствами и устанавливающие запрет на предоставление такому налогоплательщику в отношении указанной КИК отчетности или иных документов, подтверждающих ее прибыль;
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа В. Сведения о финансовой отчетности КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение листа В. Сведения о финансовой отчетности КИК
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел Б1 заполните, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; раздел Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 350, 377 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел Б1 заполните, если отчетность КИК, на основании которой рассчитывается налоговая база, составлена по личным законам этой компании; раздел Б2 - если прибыль КИК рассчитана по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций (п. 1 ст. 309.1 НК РФ, п. п. 350, 377 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.3. Дополнительная отчетность по КИК и налоги
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)7.2.3. Дополнительная отчетность по КИК и налоги
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за введенных иностранными государствами мер ограничительного характера у налогоплательщика - контролирующего лица не было возможности своевременно получить подтверждающие документы, относящиеся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 гг., то неотражение сведений о финансовой отчетности КИК в таком уведомлении не влечет штраф по п. 1 ст. 129.6 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик обязан в установленный срок подать пояснения (документы), подтверждающие указанные обстоятельства, и представить документы при их получении (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376);
Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.