КИК 5 миллионов
Подборка наиболее важных документов по запросу КИК 5 миллионов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Сейчас фиксированная сумма прибыли КИК, с которой налогоплательщик должен уплатить 5 млн руб., составляет 34 000 000 руб. (5 000 000 x 13% + 29 000 000 x 13%). Эта величина уплачивается вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Сейчас фиксированная сумма прибыли КИК, с которой налогоплательщик должен уплатить 5 млн руб., составляет 34 000 000 руб. (5 000 000 x 13% + 29 000 000 x 13%). Эта величина уплачивается вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзаце тридцать девятом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 2,4 миллиона рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации), а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей) за налоговые периоды после 1 января 2025 года
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзаце тридцать девятом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 2,4 миллиона рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации), а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей) за налоговые периоды после 1 января 2025 года
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Дивиденды - исключение из совокупности налоговых баз. Особенности уплаты НДФЛ с доходов от долевого участия описаны в статье 214 НК РФ. Согласно пунктам 2, 3 статьи 214 НК РФ, по дивидендам налоговую базу определяют отдельно. Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за 2024 год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода менее 5 млн руб., то НДФЛ рассчитывать нужно по ставке 13%. Поэтому бухгалтерам, как и прежде, нужно вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Дивиденды - исключение из совокупности налоговых баз. Особенности уплаты НДФЛ с доходов от долевого участия описаны в статье 214 НК РФ. Согласно пунктам 2, 3 статьи 214 НК РФ, по дивидендам налоговую базу определяют отдельно. Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за 2024 год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода менее 5 млн руб., то НДФЛ рассчитывать нужно по ставке 13%. Поэтому бухгалтерам, как и прежде, нужно вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)182 1 01 02080 01 1000 110 - для части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК, в том числе фиксированной).
(КонсультантПлюс, 2022)182 1 01 02080 01 1000 110 - для части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК, в том числе фиксированной).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Документальное подтверждение освобождения КИК от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Документальное подтверждение освобождения КИК от налогообложения
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Важно! Для уплаты части суммы НДФЛ свыше 650 тыс. руб., относящейся к той части налоговой базы, которая больше 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК, в том числе фиксированной), используйте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н).
(КонсультантПлюс, 2022)Важно! Для уплаты части суммы НДФЛ свыше 650 тыс. руб., относящейся к той части налоговой базы, которая больше 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК, в том числе фиксированной), используйте КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н).
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату пеней по налогам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени с суммы налога свыше 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, которая больше 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК (в том числе фиксированной)), - 182 1 01 02080 01 2100 110;
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени с суммы налога свыше 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, которая больше 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли КИК (в том числе фиксированной)), - 182 1 01 02080 01 2100 110;
Статья: О заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов и платежных поручений на их уплату
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)С точки зрения российских правил налогообложения, если траст является полностью дискреционным и невозвратным, налоговая обязанность возникает только при выплате доходов бенефициарам. Так, если доход распределяется в пользу бенефициаров - физических лиц российских налоговых резидентов, обложение осуществляется по стандартной ставке 15% (13% в случае, если налогооблагаемый доход за год составляет не более 5 млн руб.). Также в зависимости от организации траста/частного фонда данные структуры могут быть признаны контролируемыми иностранными компаниями учредителя и/или бенефициаров траста/частного фонда. Тогда нераспределенная прибыль будет подлежать обложению НДФЛ на уровне каждого контролирующего лица (в соответствующей доле) по ставке 15% в РФ (13% - если налогооблагаемый доход за год составляет не более 5 млн руб.).
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)С точки зрения российских правил налогообложения, если траст является полностью дискреционным и невозвратным, налоговая обязанность возникает только при выплате доходов бенефициарам. Так, если доход распределяется в пользу бенефициаров - физических лиц российских налоговых резидентов, обложение осуществляется по стандартной ставке 15% (13% в случае, если налогооблагаемый доход за год составляет не более 5 млн руб.). Также в зависимости от организации траста/частного фонда данные структуры могут быть признаны контролируемыми иностранными компаниями учредителя и/или бенефициаров траста/частного фонда. Тогда нераспределенная прибыль будет подлежать обложению НДФЛ на уровне каждого контролирующего лица (в соответствующей доле) по ставке 15% в РФ (13% - если налогооблагаемый доход за год составляет не более 5 млн руб.).
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Новым п. 5 ст. 126 НК РФ установлено, что положения п. 1.1 и 1.1-1 данной статьи (штрафные санкции за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и непредставление налоговому органу документов, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения) не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 гг., если КИК по состоянию на 1-е число месяца, в котором истекает срок для представления указанных документов, удовлетворяла одновременно следующим условиям:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Новым п. 5 ст. 126 НК РФ установлено, что положения п. 1.1 и 1.1-1 данной статьи (штрафные санкции за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и непредставление налоговому органу документов, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения) не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 гг., если КИК по состоянию на 1-е число месяца, в котором истекает срок для представления указанных документов, удовлетворяла одновременно следующим условиям:
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Суд посчитал штраф в размере 1,5 миллиона рублей чрезмерным и сократил его в 15 раз, до 100 000 рублей, с учетом следующих обстоятельств:
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Суд посчитал штраф в размере 1,5 миллиона рублей чрезмерным и сократил его в 15 раз, до 100 000 рублей, с учетом следующих обстоятельств:
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Определенное смягчение нормативных требований введено только для физических лиц, осуществляющих инвестиции в иностранные активы в крупном размере и ожидающих получения КИК прибыли свыше 38 млн руб. в год. У них появилась возможность уплачивать фиксированный налог в размере 5 млн руб. в год, не представляя при этом налоговым органам отчетность контролируемых ими иностранных компаний <10>.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Определенное смягчение нормативных требований введено только для физических лиц, осуществляющих инвестиции в иностранные активы в крупном размере и ожидающих получения КИК прибыли свыше 38 млн руб. в год. У них появилась возможность уплачивать фиксированный налог в размере 5 млн руб. в год, не представляя при этом налоговым органам отчетность контролируемых ими иностранных компаний <10>.