Кик 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)процедура ликвидации КИК завершена до 1 марта 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2026)процедура ликвидации КИК завершена до 1 марта 2019 г.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
(Консультация эксперта, 2026)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации. При этом положения настоящего подпункта не распространяются на обязанность по уплате налогов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации. При этом положения настоящего подпункта не распространяются на обязанность по уплате налогов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний;
Вопрос: Гражданин РФ - налоговый резидент РФ является единственным учредителем организации в Киргизии, созданной в 2023 г. Какие уведомления надо представить учредителю иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. он более 183 дней находился в РФ и является налоговым резидентом. Обязано ли физическое лицо представлять в ФНС России Уведомление о КИК за 2025 г., если оно является учредителем организации, которая была зарегистрирована 17.01.2025 в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Статья: "Сверхприбыльные" новости: утверждение декларации, разъяснения Минфина
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Описанное противоречие могло бы стать существенным препятствием для редомициляции иностранных компаний российского происхождения в РФ. Преодолеть это препятствие законодатель попытался посредством Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <22> (далее - Закон о добровольном декларировании). Закон предусматривал освобождение от юридической ответственности лиц, задекларировавших в добровольном порядке свои счета и иные активы <23>. Указанный Закон имел срочное действие и подлежал реализации в три этапа, последний из которых ограничивался периодом с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г. При этом добровольное декларирование (сопровождающееся освобождением от юридической ответственности) в течение третьего этапа имело обязательным условием процедуру редомициляции контролируемых декларантом иностранных компаний в РФ.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Описанное противоречие могло бы стать существенным препятствием для редомициляции иностранных компаний российского происхождения в РФ. Преодолеть это препятствие законодатель попытался посредством Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <22> (далее - Закон о добровольном декларировании). Закон предусматривал освобождение от юридической ответственности лиц, задекларировавших в добровольном порядке свои счета и иные активы <23>. Указанный Закон имел срочное действие и подлежал реализации в три этапа, последний из которых ограничивался периодом с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г. При этом добровольное декларирование (сопровождающееся освобождением от юридической ответственности) в течение третьего этапа имело обязательным условием процедуру редомициляции контролируемых декларантом иностранных компаний в РФ.
Статья: Не забудьте представить уведомление о КИК
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
Вопрос: Учредитель (гражданка РФ) российского ООО (доля 100%) планирует зарегистрировать брак с учредителем иностранной организации (гражданин иностранного государства, доля более 50%). Необходимо ли представлять уведомления о КИК?
(Консультация эксперта, 2023)Также к иным особенностям отношений между лицом и организацией и (или) иными лицами, в частности, возможно отнести наличие у лица права на получение активов организации полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой организации в течение ее деятельности, а также в случае ее прекращения (ликвидации) (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
(Консультация эксперта, 2023)Также к иным особенностям отношений между лицом и организацией и (или) иными лицами, в частности, возможно отнести наличие у лица права на получение активов организации полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой организации в течение ее деятельности, а также в случае ее прекращения (ликвидации) (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания контролировала налогоплательщика и другие дочерние организации, от которых налогоплательщик получил займы. Суд признал задолженность по долговым обязательствам перед иностранными организациями контролируемой.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания контролировала налогоплательщика и другие дочерние организации, от которых налогоплательщик получил займы. Суд признал задолженность по долговым обязательствам перед иностранными организациями контролируемой.
Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК для целей НДФЛ и налога на прибыль и представлении уведомления о КИК, если данное лицо прекратило участие в КИК.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой иностранной компании до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, и причиной прекращения участия стало исключение указанной иностранной компании из реестра юридических лиц в государстве или на территории своего личного закона в связи с ее регистрацией в качестве международной компании в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также уведомление о контролируемых иностранных компаниях не представляется.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)В случае если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой иностранной компании до даты, на которую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, и причиной прекращения участия стало исключение указанной иностранной компании из реестра юридических лиц в государстве или на территории своего личного закона в связи с ее регистрацией в качестве международной компании в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, прибыль этой контролируемой иностранной компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также уведомление о контролируемых иностранных компаниях не представляется.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<22> Arnold B. The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond // Bulletin for International Taxation. December 2019. P. 631 - 648.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<22> Arnold B. The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond // Bulletin for International Taxation. December 2019. P. 631 - 648.
Вопрос: Юридическое лицо имеет 50% долей в иностранной компании (КИК). КИК является активной компанией (ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ, то есть не увеличивает налогооблагаемую базу контролирующего лица в декларации по налогу на прибыль). Уменьшают ли налоговую базу РФ контролирующей компании убытки КИК?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство РФ не содержит норм, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы контролирующей российской компании на убытки активной КИК. При этом в декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, также не предусмотрен механизм уменьшения расходов на убытки активной КИК.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство РФ не содержит норм, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы контролирующей российской компании на убытки активной КИК. При этом в декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, также не предусмотрен механизм уменьшения расходов на убытки активной КИК.