Кик 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2020 N Ф05-24583/2019 по делу N А40-49647/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)процедура ликвидации КИК завершена до 1 марта 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2025)процедура ликвидации КИК завершена до 1 марта 2019 г.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
(Консультация эксперта, 2025)Необходимо учесть, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих контролируемых иностранных компаний (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления о прекращении участия в иностранной организации с указанием даты окончания участия в иностранной организации контролирующим лицом.
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
(утв. Минэкономразвития России)- продление до 01.03.2019 предельного срока ликвидации контролируемых иностранных компаний, в рамках которого их собственник в России освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в отношении имущества, получаемого в результате такой ликвидации;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Относительно спорного вопроса о необходимости у контролирующей организации уведомлять о контролируемых иностранных компаниях в случае отсутствия у таковых дохода в виде прибыли, можно привести выводы по делам компаний АО "Экспоцентр" (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017) и АО "Валента Фармацевтика" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.02.2019 по делу N А40-159072/18-108-3630). Так, судами был сделан вывод о том, что привлечение к ответственности за непредставление уведомления связано с наличием оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом и не обусловлено наличием какого-либо положительного финансового результата у контролируемой иностранной компании.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Относительно спорного вопроса о необходимости у контролирующей организации уведомлять о контролируемых иностранных компаниях в случае отсутствия у таковых дохода в виде прибыли, можно привести выводы по делам компаний АО "Экспоцентр" (Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 по делу N А40-178867/2017) и АО "Валента Фармацевтика" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.02.2019 по делу N А40-159072/18-108-3630). Так, судами был сделан вывод о том, что привлечение к ответственности за непредставление уведомления связано с наличием оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом и не обусловлено наличием какого-либо положительного финансового результата у контролируемой иностранной компании.
Статья: "Сверхприбыльные" новости: утверждение декларации, разъяснения Минфина
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<10> См., напр.: Иксанов Р.А., Мурзакова А.С., Чернова Ю.И. Изменения в антиофшорном законодательстве // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. N 4-3. С. 109; Демин В.А. Деофшоризация российской экономики: экономико-правовые аспекты // Юридическая мысль. 2015. N 1 (87). С. 26 - 28; Гашенко И.В., Зима Ю.С., Черский Б.В. К вопросу о налоговом регулировании контролируемых иностранных компаний в России // Актуальные направления фундаментальных и прикладных исследований: материалы XIV Международной научно-практической конференции CreateSpace (г. North Charleston, USA, 19 - 20 декабря 2017 г.): сб. науч. ст. North Charleston: CreateSpace, 2017. С. 124 - 125.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<10> См., напр.: Иксанов Р.А., Мурзакова А.С., Чернова Ю.И. Изменения в антиофшорном законодательстве // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. N 4-3. С. 109; Демин В.А. Деофшоризация российской экономики: экономико-правовые аспекты // Юридическая мысль. 2015. N 1 (87). С. 26 - 28; Гашенко И.В., Зима Ю.С., Черский Б.В. К вопросу о налоговом регулировании контролируемых иностранных компаний в России // Актуальные направления фундаментальных и прикладных исследований: материалы XIV Международной научно-практической конференции CreateSpace (г. North Charleston, USA, 19 - 20 декабря 2017 г.): сб. науч. ст. North Charleston: CreateSpace, 2017. С. 124 - 125.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения в срок, предусмотренный для представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-12-12/2/14973).
(Консультация эксперта, 2025)Для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения в срок, предусмотренный для представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-12-12/2/14973).
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В налоговое законодательство Российской Федерации обязанность по уплате резидентами налога на доходы физических лиц с прибыли, полученной иностранной компанией, в которой данный резидент является контролирующим лицом, была введена только в 2014 г. Наряду с этим появились дополнительные требования, такие как информирование налоговых органов о любом участии в иностранных организациях или контролируемых иностранных компаниях. Необходимо отметить, что Российская Федерация реализует налоговую политику в отношении КИК, которая в значительной степени соответствует мировой практике и не является примером жесткого регулирования в данной сфере.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В налоговое законодательство Российской Федерации обязанность по уплате резидентами налога на доходы физических лиц с прибыли, полученной иностранной компанией, в которой данный резидент является контролирующим лицом, была введена только в 2014 г. Наряду с этим появились дополнительные требования, такие как информирование налоговых органов о любом участии в иностранных организациях или контролируемых иностранных компаниях. Необходимо отметить, что Российская Федерация реализует налоговую политику в отношении КИК, которая в значительной степени соответствует мировой практике и не является примером жесткого регулирования в данной сфере.
Вопрос: Гражданин РФ - налоговый резидент РФ является единственным учредителем организации в Киргизии, созданной в 2023 г. Какие уведомления надо представить учредителю иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
(Консультация эксперта, 2024)Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<22> Arnold B. The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond // Bulletin for International Taxation. December 2019. P. 631 - 648.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)<22> Arnold B. The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond // Bulletin for International Taxation. December 2019. P. 631 - 648.
Статья: Законодательное регулирование налогового мониторинга в контексте Цифрового Налогового кодекса и других понятий, связанных с цифровизацией налогового мониторинга
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Требуется обозначить некоторые примеры согласно положениям ч. I и II НК РФ. Например, в ч. I действующего Кодекса термин "холдинг" используется применительно к международным холдинговым компаниям <21>. Можно встретить понятие "иностранная холдинговая компания" <22>, а также ряд других понятий <23> в контексте вопроса освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Данные понятия также используются в ч. II НК РФ применительно к отдельным налогам <24>. В свою очередь, термин "группа" применительно к налогоплательщикам можно встретить в связи с указанием консолидированной группы налогоплательщиков <25>, международной группы компаний <26>. О группе налогоплательщиков идет речь в п. 3 ст. 105.20 Кодекса <27>, словосочетание "группа компаний" можно встретить, например, в п. 27 ст. 200 НК РФ <28> и п. 18 ст. 343 НК РФ <29>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Требуется обозначить некоторые примеры согласно положениям ч. I и II НК РФ. Например, в ч. I действующего Кодекса термин "холдинг" используется применительно к международным холдинговым компаниям <21>. Можно встретить понятие "иностранная холдинговая компания" <22>, а также ряд других понятий <23> в контексте вопроса освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании. Данные понятия также используются в ч. II НК РФ применительно к отдельным налогам <24>. В свою очередь, термин "группа" применительно к налогоплательщикам можно встретить в связи с указанием консолидированной группы налогоплательщиков <25>, международной группы компаний <26>. О группе налогоплательщиков идет речь в п. 3 ст. 105.20 Кодекса <27>, словосочетание "группа компаний" можно встретить, например, в п. 27 ст. 200 НК РФ <28> и п. 18 ст. 343 НК РФ <29>.
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Описанное противоречие могло бы стать существенным препятствием для редомициляции иностранных компаний российского происхождения в РФ. Преодолеть это препятствие законодатель попытался посредством Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <22> (далее - Закон о добровольном декларировании). Закон предусматривал освобождение от юридической ответственности лиц, задекларировавших в добровольном порядке свои счета и иные активы <23>. Указанный Закон имел срочное действие и подлежал реализации в три этапа, последний из которых ограничивался периодом с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г. При этом добровольное декларирование (сопровождающееся освобождением от юридической ответственности) в течение третьего этапа имело обязательным условием процедуру редомициляции контролируемых декларантом иностранных компаний в РФ.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Описанное противоречие могло бы стать существенным препятствием для редомициляции иностранных компаний российского происхождения в РФ. Преодолеть это препятствие законодатель попытался посредством Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <22> (далее - Закон о добровольном декларировании). Закон предусматривал освобождение от юридической ответственности лиц, задекларировавших в добровольном порядке свои счета и иные активы <23>. Указанный Закон имел срочное действие и подлежал реализации в три этапа, последний из которых ограничивался периодом с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г. При этом добровольное декларирование (сопровождающееся освобождением от юридической ответственности) в течение третьего этапа имело обязательным условием процедуру редомициляции контролируемых декларантом иностранных компаний в РФ.
Статья: Не забудьте представить уведомление о КИК
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)<5> Информация ФНС от 18.04.2023 "Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая"; Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@ (п. 2).