Кбк ндфл 15
Подборка наиболее важных документов по запросу Кбк ндфл 15 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть общий принцип перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% остался прежний. О том, как это сделать и отразить в 6-НДФЛ и справке работника, мы показывали на примере в ГК, 2023, N 23, с. 15. Ранее ФНС разъясняла, что результаты перерасчета налога нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором сделан перерасчет. То есть нет необходимости сдавать уточненки за прошлые периоды. Но тогда НДФЛ с доходов резидентов по ставке 13% и нерезидентов по ставке 30% перечисляли на один и тот же КБК. На другой КБК попадал только НДФЛ по ставке 15% (с суммы дохода свыше 5 млн руб. за год), что встречалось довольно редко. К тому же ранее без проблем можно было делать зачет по заявлению налогового агента. Сейчас зачесть можно только положительное сальдо на ЕНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть общий принцип перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% остался прежний. О том, как это сделать и отразить в 6-НДФЛ и справке работника, мы показывали на примере в ГК, 2023, N 23, с. 15. Ранее ФНС разъясняла, что результаты перерасчета налога нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором сделан перерасчет. То есть нет необходимости сдавать уточненки за прошлые периоды. Но тогда НДФЛ с доходов резидентов по ставке 13% и нерезидентов по ставке 30% перечисляли на один и тот же КБК. На другой КБК попадал только НДФЛ по ставке 15% (с суммы дохода свыше 5 млн руб. за год), что встречалось довольно редко. К тому же ранее без проблем можно было делать зачет по заявлению налогового агента. Сейчас зачесть можно только положительное сальдо на ЕНС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при перечислении в бюджет удержанного им в качестве налогового агента НДФЛ указало в платежном поручении КБК, установленный для НДФЛ по ставке 13, а не 15 процентов. Поскольку уплата НДФЛ по ставке 15 процентов производится не только в федеральный бюджет (как по ставке 13 процентов), но и в региональный и местный бюджеты, налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности по перечислению налога в бюджет и начислил пеню. Налоговый агент оспорил начисление пени, сославшись на своевременное перечисление налога и отсутствие ущерба бюджету. Суд признал начисление пени неправомерным, указав, что исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении. Сама сумма налога была перечислена своевременно. Довод налогового органа об уплате налога не в тот бюджет не имеет правового значения, поскольку в данном случае была произведена уплата одного вида налога, а сумма НДФЛ поступила на один расчетный счет. Пеня не является мерой штрафного характера и направлена на стимулирование налогоплательщиков к своевременной и добросовестной уплате налогов, что исключает ее применение в случае фактической уплаты налога в бюджет.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы налоговый агент по НДФЛ и вам не надо использовать специальные КБК, то в общем случае используйте следующие КБК (в том числе для налога, удержанного из зарплаты, доходов в виде процентов по займу):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы налоговый агент по НДФЛ и вам не надо использовать специальные КБК, то в общем случае используйте следующие КБК (в том числе для налога, удержанного из зарплаты, доходов в виде процентов по займу):
Типовая ситуация: КБК по ЕНП, налогам и взносам - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ налогового агента с доходов, облагаемых по прогрессивной ставке, включая зарплату, проценты по займам:
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ налогового агента с доходов, облагаемых по прогрессивной ставке, включая зарплату, проценты по займам: