Кассовый чек при аккредитиве
Подборка наиболее важных документов по запросу Кассовый чек при аккредитиве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было принято решение о неправомерности предъявления индивидуальным предпринимателем к вычету суммы НДС, уплаченной при осуществлении наличных денежных расчетов. Свое решение налоговый орган мотивировал тем, что в расчетных документах суммы уплаченного налога не были выделены отдельной строкой. Правомерно ли решение налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Более того, нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрена обязанность продавца выделять сумму налога на добавленную стоимость отдельной строкой в кассовом чеке при осуществлении наличных денежных расчетов.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Более того, нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрена обязанность продавца выделять сумму налога на добавленную стоимость отдельной строкой в кассовом чеке при осуществлении наличных денежных расчетов.
Вопрос: В кассовом чеке, выданном розничным магазином, выделен НДС в сумме общей покупки, счет-фактура отсутствует. Можно ли принять налог к вычету или его следует отнести на расходы?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Правда, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой. Подразумевается, что это правило относится и к чеку ККТ, хотя он в нем прямо не указан.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Правда, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой. Подразумевается, что это правило относится и к чеку ККТ, хотя он в нем прямо не указан.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 30.10.2003 N 24-11/60842
<О порядке выставления счетов-фактур при осуществлении расчетов с применением ККТ>2. Может ли контрольно-кассовый чек, в котором не выделена сумма НДС, являться документом, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС, если одним из обязательных требований к оформлению расчетных документов, в том числе реестров чеков и реестров на получение средств с аккредитива, первичных учетных документов и счетов-фактур, служащих основанием для принятия к вычету НДС, установленным п. 4 ст. 168 НК РФ, является выделение отдельной строкой соответствующей суммы НДС?
<О порядке выставления счетов-фактур при осуществлении расчетов с применением ККТ>2. Может ли контрольно-кассовый чек, в котором не выделена сумма НДС, являться документом, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС, если одним из обязательных требований к оформлению расчетных документов, в том числе реестров чеков и реестров на получение средств с аккредитива, первичных учетных документов и счетов-фактур, служащих основанием для принятия к вычету НДС, установленным п. 4 ст. 168 НК РФ, является выделение отдельной строкой соответствующей суммы НДС?
Вопрос-ответ. "Косвенные налоги"
("Налоги", N 8, апрель 2010 года)В соответствии с пунктом 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
("Налоги", N 8, апрель 2010 года)В соответствии с пунктом 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Из содержания п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что расчеты за товары (работы, услуги) за наличный расчет непосредственно с населением производятся путем выдачи кассового чека или иного документа установленной формы. При этом покупатель не составляет расчетные документы, а продавец не выставляет счет-фактуру.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Из содержания п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что расчеты за товары (работы, услуги) за наличный расчет непосредственно с населением производятся путем выдачи кассового чека или иного документа установленной формы. При этом покупатель не составляет расчетные документы, а продавец не выставляет счет-фактуру.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.11.2012 N 03-07-11/502 <НДС: вычет при проживании в гостинице командированных физлиц>
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Требования п. п. 3 и 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Это касается также тех продавцов, которые за наличный расчет выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению (п. 7 ст. 168 НК РФ).
(Коновалов А.Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Требования п. п. 3 и 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Это касается также тех продавцов, которые за наличный расчет выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Между ООО (продавцом) и физлицом (покупателем) заключен договор купли-продажи земельного участка, согласно которому оплата осуществляется полностью через аккредитив после регистрации права собственности на земельный участок и получения выписки из ЕГРН. В какой момент продавцу нужно пробить кассовый чек?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (продавцом) и физлицом (покупателем) заключен договор купли-продажи земельного участка, согласно которому оплата осуществляется полностью через аккредитив после передачи земельного участка, регистрации права собственности на него и получения выписки из ЕГРН. В какой момент продавцу нужно пробить кассовый чек?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (продавцом) и физлицом (покупателем) заключен договор купли-продажи земельного участка, согласно которому оплата осуществляется полностью через аккредитив после передачи земельного участка, регистрации права собственности на него и получения выписки из ЕГРН. В какой момент продавцу нужно пробить кассовый чек?
Вопрос: О заполнении строки 5 счета-фактуры при расчетах по аккредитиву в случае получения аванса в счет предстоящего выполнения работ.
(Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-09/60278)Согласно подпункту "з" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-09/60278)Согласно подпункту "з" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Тематический выпуск: Наличные расчеты (кассовые операции)
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 8)Как указано в п. 7 ст. 168 НК РФ, порядок предъявления сумм НДС продавцом покупателю (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур), установленный п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, будет выполнен организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы.
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 8)Как указано в п. 7 ст. 168 НК РФ, порядок предъявления сумм НДС продавцом покупателю (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур), установленный п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, будет выполнен организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы.
"Первичные документы"
(Елгина Е.Б.)
("Статус-Кво 97", 2005)Организация (индивидуальный предприниматель) не имеет права на возмещение налога на добавленную стоимость при приобретении товара за наличный расчет, если у нее нет кассового чека на соответствующую сумму. Кроме того, такое право появляется, только если в кассовом чеке сумма НДС выделена отдельной строкой. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ "в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой". Это требование подтверждено и Письмом МНС России от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268.
(Елгина Е.Б.)
("Статус-Кво 97", 2005)Организация (индивидуальный предприниматель) не имеет права на возмещение налога на добавленную стоимость при приобретении товара за наличный расчет, если у нее нет кассового чека на соответствующую сумму. Кроме того, такое право появляется, только если в кассовом чеке сумма НДС выделена отдельной строкой. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ "в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой". Это требование подтверждено и Письмом МНС России от 10 октября 2003 г. N 03-1-08/2963/11-АЛ268.
Статья: По письмам Минфина
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 26)В расчетных документах, в том числе чеках и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 26)В расчетных документах, в том числе чеках и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация при приобретении товаров у индивидуальных предпринимателей в целях применения налоговых вычетов по НДС считать торгово - закупочный акт расчетным документом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Письмом Госналогслужбы России от 20 февраля 1996 г. N НВ-6-08/112 "О методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью" товарные чеки, счета, торгово - закупочные акты, накладные на отпуск товара с учетом кассовых чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих оплату данного товара, а также банковские документы, подтверждающие их безналичную оплату, являются документами, подтверждающими материальные затраты индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Письмом Госналогслужбы России от 20 февраля 1996 г. N НВ-6-08/112 "О методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью" товарные чеки, счета, торгово - закупочные акты, накладные на отпуск товара с учетом кассовых чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих оплату данного товара, а также банковские документы, подтверждающие их безналичную оплату, являются документами, подтверждающими материальные затраты индивидуального предпринимателя.
Статья: Документ оплаты как предмет неправомерного оборота средств платежей (ст. 187 УК РФ)
(Нудель С.Л., Печегин Д.А.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2020)В соответствии с данным решением суда к документам оплаты следует относить только те документы, на основании которых кредитная организация осуществляет платеж (платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение и др.), а также иные электронные средства, предназначенные для приема, выдачи, перевода денежных средств. Таковыми являются чеки, банковские тратты, платежные поручения. Чеки бывают предъявительские, именные, ордерные, аккредитивы, чековые книжки, дорожные чеки. Чеки - это те документы, которые содержат безусловный приказ банку или иному финансовому учреждению произвести выплату указанной в нем денежной суммы. Чек может быть использован и в качестве средства распоряжения текущим счетом или кредитом, предоставленным банком. В свою очередь, контрольно-кассовые чеки, которые изготавливал и сбывал подсудимый, такими качествами не обладают, поскольку они лишь подтверждают якобы ранее произведенные лицами, купившими вышеуказанные чеки, расходы на приобретение бензина на АЗС, оплату услуг гостиницы. Сами контрольно-кассовые чеки средством платежа не являются и не могут быть использованы в денежном обороте <17>.
(Нудель С.Л., Печегин Д.А.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2020)В соответствии с данным решением суда к документам оплаты следует относить только те документы, на основании которых кредитная организация осуществляет платеж (платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение и др.), а также иные электронные средства, предназначенные для приема, выдачи, перевода денежных средств. Таковыми являются чеки, банковские тратты, платежные поручения. Чеки бывают предъявительские, именные, ордерные, аккредитивы, чековые книжки, дорожные чеки. Чеки - это те документы, которые содержат безусловный приказ банку или иному финансовому учреждению произвести выплату указанной в нем денежной суммы. Чек может быть использован и в качестве средства распоряжения текущим счетом или кредитом, предоставленным банком. В свою очередь, контрольно-кассовые чеки, которые изготавливал и сбывал подсудимый, такими качествами не обладают, поскольку они лишь подтверждают якобы ранее произведенные лицами, купившими вышеуказанные чеки, расходы на приобретение бензина на АЗС, оплату услуг гостиницы. Сами контрольно-кассовые чеки средством платежа не являются и не могут быть использованы в денежном обороте <17>.
Статья: Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)В строке 5 счета-фактуры приводятся номер и дата платежно-расчетного документа. Это платежные поручения, чеки, аккредитивы, кассовые чеки, бланки строгой отчетности - словом, платежные документы, по которым покупатель оплатил отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Будет считаться ошибкой, если продавец в строке 5 счета-фактуры укажет номера и даты иных документов (счетов, договоров), которые не относятся к платежным. Принять к вычету "входной" НДС по такому счету-фактуре покупатель не сможет.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 21)В строке 5 счета-фактуры приводятся номер и дата платежно-расчетного документа. Это платежные поручения, чеки, аккредитивы, кассовые чеки, бланки строгой отчетности - словом, платежные документы, по которым покупатель оплатил отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Будет считаться ошибкой, если продавец в строке 5 счета-фактуры укажет номера и даты иных документов (счетов, договоров), которые не относятся к платежным. Принять к вычету "входной" НДС по такому счету-фактуре покупатель не сможет.