Капитальный ремонт налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)...Судами установлено, что истец применяет упрощенную систему налогообложения...
(КонсультантПлюс, 2025)...Судами установлено, что истец применяет упрощенную систему налогообложения...
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.07.2024 N 33-2798/2024 (УИД 78RS0015-01-2022-003639-16)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О признании права собственности на жилое помещение в силу приобретательной давности.
Обстоятельства: Истец владеет жилым помещением добросовестно, открыто и непрерывно как своим собственным более 15 лет, вселен в помещение на основании ордера уполномоченного органа, производит оплату жилищно-коммунальных услуг и уплату взносов на капитальный ремонт.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Тогда как из материалов дела следует, ответчик интерес к испрашиваемому истцом имуществу не проявлял, право притязаний в отношении его не заявлял, обязанностей собственника спорного имущества не исполнял, требования о выселении истца не заявлены. Представленные ответчиков доказательства об оплате взносов на капитальный ремонт, налога на имущество от 27.07.2022, налоговые декларации поданные 28.07.2022 не являются основанием для отказа в иске, поскольку указанные действия совершены в период судебного спора и не свидетельствуют об осуществлении полномочий собственника с июня 1995 года. Суд апелляционной инстанции, приходит к выводу, что титульный собственник в течение длительного периода времени устранился от владения вещью, в силу чего она является фактически им брошенной.
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О признании права собственности на жилое помещение в силу приобретательной давности.
Обстоятельства: Истец владеет жилым помещением добросовестно, открыто и непрерывно как своим собственным более 15 лет, вселен в помещение на основании ордера уполномоченного органа, производит оплату жилищно-коммунальных услуг и уплату взносов на капитальный ремонт.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Тогда как из материалов дела следует, ответчик интерес к испрашиваемому истцом имуществу не проявлял, право притязаний в отношении его не заявлял, обязанностей собственника спорного имущества не исполнял, требования о выселении истца не заявлены. Представленные ответчиков доказательства об оплате взносов на капитальный ремонт, налога на имущество от 27.07.2022, налоговые декларации поданные 28.07.2022 не являются основанием для отказа в иске, поскольку указанные действия совершены в период судебного спора и не свидетельствуют об осуществлении полномочий собственника с июня 1995 года. Суд апелляционной инстанции, приходит к выводу, что титульный собственник в течение длительного периода времени устранился от владения вещью, в силу чего она является фактически им брошенной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Капремонт недвижимости: что с налогом на имущество
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)"Главная книга", 2022, N 11
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)"Главная книга", 2022, N 11
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)С затрат на капремонт придется уплатить налог на имущество
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)С затрат на капремонт придется уплатить налог на имущество
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)возмещение расходов концессионера на использование (эксплуатацию) объектов образования, включая затраты на поддержание объекта концессионного соглашения в исправном состоянии, проведение текущего ремонта, иные затраты на содержание, за исключением затрат на реализацию программ дополнительного образования детей (на оказание услуги и на содержание имущества) и затрат, покрытых платежами, поступающими концессионеру от возмещения образовательной организацией на основании заключенного договора затрат концессионера по содержанию объекта концессионного соглашения и уплате налога на имущество организаций;
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)возмещение расходов концессионера на использование (эксплуатацию) объектов образования, включая затраты на поддержание объекта концессионного соглашения в исправном состоянии, проведение текущего ремонта, иные затраты на содержание, за исключением затрат на реализацию программ дополнительного образования детей (на оказание услуги и на содержание имущества) и затрат, покрытых платежами, поступающими концессионеру от возмещения образовательной организацией на основании заключенного договора затрат концессионера по содержанию объекта концессионного соглашения и уплате налога на имущество организаций;
Вопрос: Об НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, реализуемых управляющей организацией, применяющей УСН и использующей право на применение ставки НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35593)Также обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35593)Также обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
Вопрос: Администрация муниципального образования и организация заключили договор безвозмездного пользования нежилым зданием, в котором указано, что организация обязана возмещать налог на имущество организаций. Нужно ли заключать контракт на возмещение налога по Закону N 44-ФЗ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в договоре безвозмездного пользования может быть предусмотрена обязанность ссудополучателя осуществлять расходы на содержание переданного по договору имущества, в том числе возмещать ссудодателю уплаченный им налог на имущество организаций (Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-05-04-02/54373).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в договоре безвозмездного пользования может быть предусмотрена обязанность ссудополучателя осуществлять расходы на содержание переданного по договору имущества, в том числе возмещать ссудодателю уплаченный им налог на имущество организаций (Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-05-04-02/54373).
Вопрос: Является ли замена арендатором деревянного окна на пластиковое капитальным ремонтом в целях налогового учета, если арендодатель возмещает расходы на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению НДС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Считаем, что данные положения распространяются и на операции по произведенному капитальному ремонту.
(Консультация эксперта, 2025)При передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению НДС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Считаем, что данные положения распространяются и на операции по произведенному капитальному ремонту.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по оценке технического состояния МКД, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта и капитальному ремонту МКД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с этим в случае, если работы (услуги) по оценке технического состояния многоквартирных домов, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов выполняются (оказываются) подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, то такие подрядчики к оплате покупателю указанных работ (услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость дополнительно к цене выполняемых работ (оказываемых услуг) не предъявляют.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с этим в случае, если работы (услуги) по оценке технического состояния многоквартирных домов, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов выполняются (оказываются) подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, то такие подрядчики к оплате покупателю указанных работ (услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость дополнительно к цене выполняемых работ (оказываемых услуг) не предъявляют.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Входят ли в расходы арендатора на содержание части здания по договору аренды затраты на эксплуатационное обслуживание здания и территории, коммунальные услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суды верно указали, что под "эксплуатационными расходами" в договоре понимаются расходы арендодателя по содержанию переданного в аренду имущества: на проведение работ по капитальному и текущему ремонту помещений; по поддержанию в исправном состоянии элементов и внутридомовых систем здания, заданных параметров и режимов работы его конструкций, оборудования и технических устройств; иных работ, выполняемых для их поддержания помещений в надлежащем нормативном санитарно-техническом состоянии; расходы но обслуживанию имущества; расходы по уплате налогов (налога на имущество, земельного налога). Плательщиком налогов, действительно, является собственник имущества; однако в случае предоставления имущества в аренду, эти затраты могут быть возмещены ему арендатором.
Входят ли в расходы арендатора на содержание части здания по договору аренды затраты на эксплуатационное обслуживание здания и территории, коммунальные услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Суды верно указали, что под "эксплуатационными расходами" в договоре понимаются расходы арендодателя по содержанию переданного в аренду имущества: на проведение работ по капитальному и текущему ремонту помещений; по поддержанию в исправном состоянии элементов и внутридомовых систем здания, заданных параметров и режимов работы его конструкций, оборудования и технических устройств; иных работ, выполняемых для их поддержания помещений в надлежащем нормативном санитарно-техническом состоянии; расходы но обслуживанию имущества; расходы по уплате налогов (налога на имущество, земельного налога). Плательщиком налогов, действительно, является собственник имущества; однако в случае предоставления имущества в аренду, эти затраты могут быть возмещены ему арендатором.
Информация: Заседание Президиума Госсовета по вопросу развития инфраструктуры для жизни
("Официальный сайт Президента РФ", 2025)Изменение порядка упрощенной системы налогообложения привело к введению пусть и льготного, но налога на добавленную стоимость в сфере управления жилищным фондом. Для избежания увеличения платы за жилищные услуги предлагаем сохранить действовавший до 1 января текущего года порядок упрощенной системы налогообложения для деятельности по содержанию общего имущества многоквартирных домов. Данное предложение внесли 25 регионов.
("Официальный сайт Президента РФ", 2025)Изменение порядка упрощенной системы налогообложения привело к введению пусть и льготного, но налога на добавленную стоимость в сфере управления жилищным фондом. Для избежания увеличения платы за жилищные услуги предлагаем сохранить действовавший до 1 января текущего года порядок упрощенной системы налогообложения для деятельности по содержанию общего имущества многоквартирных домов. Данное предложение внесли 25 регионов.
Готовое решение: Что означает бремя содержания имущества
(КонсультантПлюс, 2025)уплачивать налоги, сборы (см. ст. 249, п. 2 ст. 259.4 ГК РФ, Постановление КС РФ от 13.03.2008 N 5-П). В их числе налог на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)уплачивать налоги, сборы (см. ст. 249, п. 2 ст. 259.4 ГК РФ, Постановление КС РФ от 13.03.2008 N 5-П). В их числе налог на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ);
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ремонт имущества и капитальные вложения
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на ремонт имущества и капитальные вложения
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)А вот в налоговом учете есть разница между учетом неотделимых улучшений в арендованное имущество и его ремонтом (пусть и капитальным). Как правило, в результате ремонта (как капитального, так и текущего) не создается ничего нового. И срок использования объекта, как правило, тоже не меняется. Но это не ваш случай: создание асфальтированной площадки никак не назовешь ремонтом земельного участка. Поэтому безопаснее учитывать его для целей налогообложения как неотделимые улучшения арендованного имущества <15>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)А вот в налоговом учете есть разница между учетом неотделимых улучшений в арендованное имущество и его ремонтом (пусть и капитальным). Как правило, в результате ремонта (как капитального, так и текущего) не создается ничего нового. И срок использования объекта, как правило, тоже не меняется. Но это не ваш случай: создание асфальтированной площадки никак не назовешь ремонтом земельного участка. Поэтому безопаснее учитывать его для целей налогообложения как неотделимые улучшения арендованного имущества <15>.