Капитальные вложения в объекты недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальные вложения в объекты недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата пая при выходе из кооператива
(КонсультантПлюс, 2025)...Апелляционный суд установил, что здание церкви не представляет собой самостоятельный зарегистрированный в установленном порядке объект недвижимости, а также не зарегистрировано в качестве объекта незавершенного строительства, что позволяет отнести данное здание к категории незавершенных капитальных вложений.
(КонсультантПлюс, 2025)...Апелляционный суд установил, что здание церкви не представляет собой самостоятельный зарегистрированный в установленном порядке объект недвижимости, а также не зарегистрировано в качестве объекта незавершенного строительства, что позволяет отнести данное здание к категории незавершенных капитальных вложений.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налог на имущество организаций, не включив в налоговую базу стоимость неотделимых капитальных вложений в арендуемый объект недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налог на имущество организаций, не включив в налоговую базу стоимость неотделимых капитальных вложений в арендуемый объект недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.5.4.6. Таблица 4.6 "Капитальные вложения
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 78.2. Предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность
(ред. от 28.11.2025)Статья 78.2. Предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность
Формы
Готовое решение: Как осуществлять капвложения в объекты государственной (муниципальной) собственности за счет субсидий на капвложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как совершаются капвложения за счет субсидий на осуществление капвложений в объекты капстроительства и приобретение недвижимости государственной (муниципальной) собственности
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как совершаются капвложения за счет субсидий на осуществление капвложений в объекты капстроительства и приобретение недвижимости государственной (муниципальной) собственности
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Налог на имущество. Налог на имущество по объекту аренды уплачивает арендодатель <28>. А нужно ли платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений, если после получения их от арендатора арендодатель учел их как отдельный объект ОС? По мнению специалистов ФНС, это зависит от того, по какой стоимости облагается налогом сам объект аренды. Если налоговая база по объекту аренды исчисляется по среднегодовой стоимости, то придется платить налог со среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Ведь это, по сути, капвложения в объект недвижимости.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Налог на имущество. Налог на имущество по объекту аренды уплачивает арендодатель <28>. А нужно ли платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений, если после получения их от арендатора арендодатель учел их как отдельный объект ОС? По мнению специалистов ФНС, это зависит от того, по какой стоимости облагается налогом сам объект аренды. Если налоговая база по объекту аренды исчисляется по среднегодовой стоимости, то придется платить налог со среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Ведь это, по сути, капвложения в объект недвижимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Необходимость заключения указанного соглашения предусмотрена ст. 10.1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 14.03.2022) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022). В ней говорится об особенностях договоров аренды земельного участка, заключаемых в рамках инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Эти особенности заключаются в том, что договором аренды земельного участка, заключенным в рамках инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, для строительства (создания) объекта недвижимости, в том числе многоквартирного дома, может быть предусмотрено заключение дополнительного соглашения о передаче арендодателю части помещений во вновь созданном объекте недвижимости в соответствии с установленным сторонами договора распределением между ними общей площади такого объекта недвижимости. Положения указанной статьи не применяются, если арендодателями являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Необходимость заключения указанного соглашения предусмотрена ст. 10.1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 14.03.2022) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022). В ней говорится об особенностях договоров аренды земельного участка, заключаемых в рамках инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Эти особенности заключаются в том, что договором аренды земельного участка, заключенным в рамках инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, для строительства (создания) объекта недвижимости, в том числе многоквартирного дома, может быть предусмотрено заключение дополнительного соглашения о передаче арендодателю части помещений во вновь созданном объекте недвижимости в соответствии с установленным сторонами договора распределением между ними общей площади такого объекта недвижимости. Положения указанной статьи не применяются, если арендодателями являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.
Готовое решение: Когда заказчикам проводить закупки по Закону N 44-ФЗ, а когда по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Специальное регулирование установлено для федеральных унитарных предприятий, обладающих особым статусом. Их закупочная деятельность регулируется Законом N 223-ФЗ. Исключение касается закупок за счет субсидий из федерального бюджета на капвложения в объекты капстроительства или на приобретение недвижимости, которые они осуществляют по Закону N 44-ФЗ (п. 1 ч. 2.1 ст. 15 Закона N 44-ФЗ, п. 6 ч. 2 ст. 1 Закона N 223-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Специальное регулирование установлено для федеральных унитарных предприятий, обладающих особым статусом. Их закупочная деятельность регулируется Законом N 223-ФЗ. Исключение касается закупок за счет субсидий из федерального бюджета на капвложения в объекты капстроительства или на приобретение недвижимости, которые они осуществляют по Закону N 44-ФЗ (п. 1 ч. 2.1 ст. 15 Закона N 44-ФЗ, п. 6 ч. 2 ст. 1 Закона N 223-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)4. При совершении сделок с участниками гражданского оборота, в частности при заключении договоров в сфере инвестиций в форме капитальных вложений в объекты недвижимости, публичное образование не освобождается от обязанности действовать добросовестно в ходе исполнения сделок - учитывать права и законные интересы друг друга, взаимно оказывать необходимое содействие для достижения цели обязательства, в том числе если в указанных целях необходимо принятие мер в сфере публично-правового регулирования.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)4. При совершении сделок с участниками гражданского оборота, в частности при заключении договоров в сфере инвестиций в форме капитальных вложений в объекты недвижимости, публичное образование не освобождается от обязанности действовать добросовестно в ходе исполнения сделок - учитывать права и законные интересы друг друга, взаимно оказывать необходимое содействие для достижения цели обязательства, в том числе если в указанных целях необходимо принятие мер в сфере публично-правового регулирования.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-05-04-01/39925)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые как отдельные инвентарные объекты.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)в капитальные вложения, если строящийся объект недвижимости впоследствии будет принят к учету в состав основных средств организации (пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения");
(КонсультантПлюс, 2025)в капитальные вложения, если строящийся объект недвижимости впоследствии будет принят к учету в состав основных средств организации (пп. "з" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения");
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 <О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.5.4.5. Таблица 4.5 "Капитальные вложения
Готовое решение: Как облагаются налогом на имущество неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)База для расчета налога - это среднегодовая стоимость неотделимых улучшений. Даже если налог с объекта недвижимости нужно считать по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917). Такой вывод основан, в частности, на том, что неотделимые капитальные вложения в объект недвижимости не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть данного объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)База для расчета налога - это среднегодовая стоимость неотделимых улучшений. Даже если налог с объекта недвижимости нужно считать по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502, от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917). Такой вывод основан, в частности, на том, что неотделимые капитальные вложения в объект недвижимости не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть данного объекта.