Какими документами оформляется поставка товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Какими документами оформляется поставка товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком завышены вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по формально оформленным документам от спорных контрагентов при фактическом исполнении поставок товаров иными лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком завышены вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по формально оформленным документам от спорных контрагентов при фактическом исполнении поставок товаров иными лицами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях договор поставки признается незаключенным и какие последствия это влечет
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что, если при поставке товаров указанный дополнительный документ не оформлялся, ее могут признать поставкой во исполнение рамочного договора (с распространением на нее условий последнего) или разовой сделкой купли-продажи.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что, если при поставке товаров указанный дополнительный документ не оформлялся, ее могут признать поставкой во исполнение рамочного договора (с распространением на нее условий последнего) или разовой сделкой купли-продажи.
Статья: Злоупотребление правом в сфере экономической деятельности
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Типовой пример. Подготавливается пакет документов, имитирующий совершение обычной сделки, например по поставке товара. Как правило, согласно оформленным документам товар поставлен и принят, однако оплата не произведена. Впоследствии поставщик обращается в арбитражный суд с соответствующим иском, по результатам рассмотрения которого получает решение суда и исполнительный лист. Исполнение может быть произведено непосредственно через банк, если имеется необходимость "обелить" средства, находящиеся на банковском счете ответчика, либо через службу судебных приставов - в целях легализации наличных денежных средств.
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Типовой пример. Подготавливается пакет документов, имитирующий совершение обычной сделки, например по поставке товара. Как правило, согласно оформленным документам товар поставлен и принят, однако оплата не произведена. Впоследствии поставщик обращается в арбитражный суд с соответствующим иском, по результатам рассмотрения которого получает решение суда и исполнительный лист. Исполнение может быть произведено непосредственно через банк, если имеется необходимость "обелить" средства, находящиеся на банковском счете ответчика, либо через службу судебных приставов - в целях легализации наличных денежных средств.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)- уточнили, что на счете 401 60 записывают в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг. Отметим, порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял еще в ноябре 2022 года;
(КонсультантПлюс, 2023)- уточнили, что на счете 401 60 записывают в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг. Отметим, порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял еще в ноябре 2022 года;
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пакет документов, установленный для ЕАЭС-импортеров (декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и пр.), нужно подать в ИФНС также в общий срок - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров <19>. Приложите к нему документы, оформленные вами и ЕАЭС-продавцом, подтверждающие поставку товаров в меньшем количестве и реальную величину налоговой базы.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пакет документов, установленный для ЕАЭС-импортеров (декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и пр.), нужно подать в ИФНС также в общий срок - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров <19>. Приложите к нему документы, оформленные вами и ЕАЭС-продавцом, подтверждающие поставку товаров в меньшем количестве и реальную величину налоговой базы.
Готовое решение: Как оформить накладную на возврат товара
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-покупатель выписывает накладную на возврат товара по форме, утвержденной в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-покупатель выписывает накладную на возврат товара по форме, утвержденной в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Накладные и иные первичные учетные документы на поставку поставщик оформляет при отгрузке и передает их покупателю вместе с товаром.
(КонсультантПлюс, 2025)Накладные и иные первичные учетные документы на поставку поставщик оформляет при отгрузке и передает их покупателю вместе с товаром.
Готовое решение: В какой момент переходит право собственности на товар по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Факт поставки товара можно подтвердить в первую очередь с помощью документов, оформленных сторонами надлежащим образом при приеме-передаче товара. Как правило, это двусторонние первичные учетные документы, в которых содержатся в том числе сведения о наименовании и количестве переданного товара, реквизиты и подписи уполномоченных представителей сторон. Например, акты приема-передачи, товарные накладные, УПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Факт поставки товара можно подтвердить в первую очередь с помощью документов, оформленных сторонами надлежащим образом при приеме-передаче товара. Как правило, это двусторонние первичные учетные документы, в которых содержатся в том числе сведения о наименовании и количестве переданного товара, реквизиты и подписи уполномоченных представителей сторон. Например, акты приема-передачи, товарные накладные, УПД.
Статья: Недопустимые доказательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- письменные доказательства, исполненные на иностранном языке и не содержащие надлежащего перевода на русский язык и его удостоверения (ч. 5 ст. 75 АПК РФ), или доказательства, представленные в форме, не отвечающей обычно предъявляемым к ней требованиям (например, несоблюдение положений Основных положений функционирования розничных рынков электрической энергии, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.05.2012 N 442, при составлении акта о безучетном потреблении электроэнергии; нарушение порядка оформления товаросопроводительных документов, способных констатировать факт поставки товара);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- письменные доказательства, исполненные на иностранном языке и не содержащие надлежащего перевода на русский язык и его удостоверения (ч. 5 ст. 75 АПК РФ), или доказательства, представленные в форме, не отвечающей обычно предъявляемым к ней требованиям (например, несоблюдение положений Основных положений функционирования розничных рынков электрической энергии, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.05.2012 N 442, при составлении акта о безучетном потреблении электроэнергии; нарушение порядка оформления товаросопроводительных документов, способных констатировать факт поставки товара);