Каким документом передать капитальные вложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Каким документом передать капитальные вложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году компания, осуществлявшая с 2013 года функцию застройщика, передала налогоплательщику объект незавершенного строительства. Сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, а также были переданы документы, подтверждающие несение затрат на строительство объекта капитального строительства со стороны застройщика. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями по операциям с компанией. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку счета-фактуры выставлены контрагентами в адрес компании, а не налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным. Поскольку налогоплательщик не является правопреемником, не создан в порядке реорганизации застройщика, невыставление застройщиком счета-фактуры налогоплательщику не позволяет ему принять к вычету НДС. Суд также указал, что непринятие к вычету НДС самим застройщиком само по себе не является основанием для возникновения данного права у налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2016 году компания, осуществлявшая с 2013 года функцию застройщика, передала налогоплательщику объект незавершенного строительства. Сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, а также были переданы документы, подтверждающие несение затрат на строительство объекта капитального строительства со стороны застройщика. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным подрядными организациями по операциям с компанией. Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку счета-фактуры выставлены контрагентами в адрес компании, а не налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным. Поскольку налогоплательщик не является правопреемником, не создан в порядке реорганизации застройщика, невыставление застройщиком счета-фактуры налогоплательщику не позволяет ему принять к вычету НДС. Суд также указал, что непринятие к вычету НДС самим застройщиком само по себе не является основанием для возникновения данного права у налогоплательщика.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Свидетельствами того, что произведенные на арендованном имуществе работы носят характер текущего или капитального ремонта, связаны с поддержанием имущества в рабочем состоянии и т.п., то есть не относятся к капитальным вложениям. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Свидетельствами того, что произведенные на арендованном имуществе работы носят характер текущего или капитального ремонта, связаны с поддержанием имущества в рабочем состоянии и т.п., то есть не относятся к капитальным вложениям. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможен ли вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным не в адрес налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Компания заключила с первоначальным застройщиком соглашение о передаче компании прав и обязанностей первоначального застройщика и о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка. Между сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, и компании были переданы документы, подтверждающие несение затрат первоначальным застройщиком.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Компания заключила с первоначальным застройщиком соглашение о передаче компании прав и обязанностей первоначального застройщика и о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка. Между сторонами был подписан акт приема-передачи капитальных вложений, и компании были переданы документы, подтверждающие несение затрат первоначальным застройщиком.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе- акты приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные по расходам, понесенным при осуществлении капитальных вложений за весь период несения расходов, в результате которых образовались внеоборотные активы (документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 17.10.2007 N 8464/07
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Пункт 52 Методических указаний определяет порядок начисления амортизации основных средств и устанавливает, что по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 N 03-06-01-02/35 "О налоге на имущество организаций">Пункт 52 Методических указаний определяет порядок начисления амортизации основных средств и устанавливает, что по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемым, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию. Допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 19.12.1997 N ВП-6-11/886
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 19.08.1997 N 1352/97, от 16.09.1997 N 551/96, от 02.09.1997 N 8261/95)Банк перечислил эту сумму на счет истца мемориальным ордером от 15.04.94. В его бухгалтерских документах перечисленные денежные средства отражены на счете 930 (капитальные вложения).
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 19.08.1997 N 1352/97, от 16.09.1997 N 551/96, от 02.09.1997 N 8261/95)Банк перечислил эту сумму на счет истца мемориальным ордером от 15.04.94. В его бухгалтерских документах перечисленные денежные средства отражены на счете 930 (капитальные вложения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ у передающей стороны возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету при приобретении данного объекта ОС. Восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Остаточная (балансовая) стоимость ОС - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если ОС достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая положения п. 2.1 ст. 252 НК РФ, можно говорить о том, что у реорганизованной компании, получившей объекты ОС при реорганизации, есть расходы в виде стоимости полученных ОС, указанной в документах налогового учета передающей стороны. Но можно ли назвать эту стоимость расходами на капитальные вложения, о которых говорится в п. 9 ст. 258 НК РФ? На наш взгляд, нет. Мы не знаем, как была сформирована стоимость объекта передающей стороной. Мы не знаем, на каком основании эти объекты поступили передающей стороне (как и когда они к ней попали). Мы не знаем, в конце концов, применяла передающая сторона амортизационную премию к этим объектам или нет.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая положения п. 2.1 ст. 252 НК РФ, можно говорить о том, что у реорганизованной компании, получившей объекты ОС при реорганизации, есть расходы в виде стоимости полученных ОС, указанной в документах налогового учета передающей стороны. Но можно ли назвать эту стоимость расходами на капитальные вложения, о которых говорится в п. 9 ст. 258 НК РФ? На наш взгляд, нет. Мы не знаем, как была сформирована стоимость объекта передающей стороной. Мы не знаем, на каком основании эти объекты поступили передающей стороне (как и когда они к ней попали). Мы не знаем, в конце концов, применяла передающая сторона амортизационную премию к этим объектам или нет.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформленные акты приема-передачи вместе с другими документами передаются на государственную регистрацию (заявление, квитанция на уплату пошлины). В случае эксплуатации таких объектов до их регистрации амортизация начисляется в общем порядке. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформленные акты приема-передачи вместе с другими документами передаются на государственную регистрацию (заявление, квитанция на уплату пошлины). В случае эксплуатации таких объектов до их регистрации амортизация начисляется в общем порядке. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации.
Статья: Методичка Минфина по оценке действий объекта контроля в целях выявления нарушений
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 3)В отличие от ст. 306.4 и 306.7 БК РФ, основанием предоставления средств из бюджета в контексте ст. 15.14 КоАП РФ могут являться не только договоры (соглашения) и правовые акты об их предоставлении, но и иные документы, например соглашение о передаче полномочий государственного (муниципального) заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждениям и унитарным предприятиям.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 3)В отличие от ст. 306.4 и 306.7 БК РФ, основанием предоставления средств из бюджета в контексте ст. 15.14 КоАП РФ могут являться не только договоры (соглашения) и правовые акты об их предоставлении, но и иные документы, например соглашение о передаче полномочий государственного (муниципального) заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждениям и унитарным предприятиям.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Объекты недвижимости, которые нужно зарегистрировать и по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС независимо от того, переданы документы на госрегистрацию или нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)- по дебету счета 75, субсчет "Расчеты по выделенному имуществу", в корреспонденции с кредитом счета 80 "Уставный капитал" - в соответствии с учредительными документами на стоимость ОС, подлежащих передаче в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд;
(Консультация эксперта, 2025)- по дебету счета 75, субсчет "Расчеты по выделенному имуществу", в корреспонденции с кредитом счета 80 "Уставный капитал" - в соответствии с учредительными документами на стоимость ОС, подлежащих передаче в хозяйственное ведение в качестве вклада в уставный фонд;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Когда объект становится пригодным к использованию в запланированных целях, капитальные вложения признаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Когда объект становится пригодным к использованию в запланированных целях, капитальные вложения признаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: Какими документами оформляется завершение работ по монтажу оборудования собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)Как правило, оборудование учитывается в составе основных средств. Основными средствами считаются капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях (п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 18 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Как правило, оборудование учитывается в составе основных средств. Основными средствами считаются капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях (п. п. 4, 5 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 18 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: Может ли работодатель задержать увольнение без отработки работника-пенсионера до окончания инвентаризации при смене материально ответственного лица?
(Консультация эксперта, 2025)При смене материально ответственного лица, в том числе при его увольнении, необходимо провести инвентаризацию по состоянию на день приемки-передачи дел. Инвентаризация активов, относящихся к основным средствам и капитальным вложениям в них, запасам, наличным денежным средствам и денежным документам, и иных аналогичных активов проводится по местонахождению этих активов и каждому материально ответственному лицу. Выявление фактического наличия таких активов производится при обязательном присутствии материально ответственных лиц (абз. 4 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, пп. "в" п. 15, пп. "в" п. 16, п. 23 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", утв. Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
(Консультация эксперта, 2025)При смене материально ответственного лица, в том числе при его увольнении, необходимо провести инвентаризацию по состоянию на день приемки-передачи дел. Инвентаризация активов, относящихся к основным средствам и капитальным вложениям в них, запасам, наличным денежным средствам и денежным документам, и иных аналогичных активов проводится по местонахождению этих активов и каждому материально ответственному лицу. Выявление фактического наличия таких активов производится при обязательном присутствии материально ответственных лиц (абз. 4 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, пп. "в" п. 15, пп. "в" п. 16, п. 23 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация", утв. Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету запасных частей осуществляется на основании авансовых отчетов, накладных ТОРГ-12, актов приема-передачи и иных отгрузочных документов поставщиков (продавцов).
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету запасных частей осуществляется на основании авансовых отчетов, накладных ТОРГ-12, актов приема-передачи и иных отгрузочных документов поставщиков (продавцов).