Какие специальные налоговые режимы применяют организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие специальные налоговые режимы применяют организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что представленными доказательствами подтверждается применение схемы ухода от налогообложения в виде намеренного "дробления" бизнеса путем включения в цепочку между налогоплательщиком и конечными покупателями организаций. Эти организации применяют специальные налоговые режимы, входят в единую торговую сеть, фактически являлись в проверяемом периоде обособленными подразделениями налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что представленными доказательствами подтверждается применение схемы ухода от налогообложения в виде намеренного "дробления" бизнеса путем включения в цепочку между налогоплательщиком и конечными покупателями организаций. Эти организации применяют специальные налоговые режимы, входят в единую торговую сеть, фактически являлись в проверяемом периоде обособленными подразделениями налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы - УСН, АУСН и ЕСХН - организация применяет по своему выбору при соблюдении определенных условий.
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы - УСН, АУСН и ЕСХН - организация применяет по своему выбору при соблюдении определенных условий.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 18. Специальные налоговые режимы
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 18. Специальные налоговые режимы
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
(ред. от 17.11.2025)Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы могут применять только некоторые организации, соответствующие необходимым условиям. Любой спецрежим организация применяет по своему выбору. Отметим, что казенные и бюджетные учреждения не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а также специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) (пп. 17 п. 3 ст. 346.12, пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, п. 15 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Автономные учреждения не вправе переходить на уплату ЕСХН (пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Специальные налоговые режимы могут применять только некоторые организации, соответствующие необходимым условиям. Любой спецрежим организация применяет по своему выбору. Отметим, что казенные и бюджетные учреждения не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а также специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН) (пп. 17 п. 3 ст. 346.12, пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, п. 15 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Автономные учреждения не вправе переходить на уплату ЕСХН (пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет основных средств организациями, применяющими специальные налоговые режимы >>>
Статья: Новый порядок размещения открытых данных
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- наименование специального налогового режима, применяемого организацией. Такие сведения указываются по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- наименование специального налогового режима, применяемого организацией. Такие сведения указываются по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Одним из критериев оценки заявок является "начальная (стартовая) цена договора на выполнение работ, оказание услуг". При этом закупочной документацией определено, что в случае, если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений по критерию "Цена товаров/выполнения работ/оказания услуг" осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Одним из критериев оценки заявок является "начальная (стартовая) цена договора на выполнение работ, оказание услуг". При этом закупочной документацией определено, что в случае, если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений по критерию "Цена товаров/выполнения работ/оказания услуг" осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Статьей 2 Закона N 204-25-ОЗ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) определены в числе прочего следующие ставки по налогу на имущество на 2019 год: организациям, применяющим специальные налоговые режимы, при условии что суммарная общая площадь принадлежащего им недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1.1 данного Закона, превышает 900 кв. м, установлена ставка в размере 1,5 процента; организациям, применяющим специальные налоговые режимы и осуществляющим деятельность в зданиях, построенных для оказания комплексных бытовых услуг (домах быта и комплексных приемных пунктах), при условии использования в них в среднем за налоговый (отчетный) период не менее 40 процентов основной площади здания для оказания бытовых услуг, осуществления видов экономической деятельности в соответствии с классами 13 - 15, 31, 85 (группа 41), 93 (группы 12, 13 и 19) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - 0,3 процента.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Статьей 2 Закона N 204-25-ОЗ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) определены в числе прочего следующие ставки по налогу на имущество на 2019 год: организациям, применяющим специальные налоговые режимы, при условии что суммарная общая площадь принадлежащего им недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1.1 данного Закона, превышает 900 кв. м, установлена ставка в размере 1,5 процента; организациям, применяющим специальные налоговые режимы и осуществляющим деятельность в зданиях, построенных для оказания комплексных бытовых услуг (домах быта и комплексных приемных пунктах), при условии использования в них в среднем за налоговый (отчетный) период не менее 40 процентов основной площади здания для оказания бытовых услуг, осуществления видов экономической деятельности в соответствии с классами 13 - 15, 31, 85 (группа 41), 93 (группы 12, 13 и 19) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - 0,3 процента.
Статья: Трудоправовые гарантии: к проблеме конкурентного (коллизионного) межотраслевого правового регулирования (ТК РФ и налоговое законодательство)
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Согласно Закону об АУСН не вправе применять этот специальный налоговый режим организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме (ст. 3, п. 2, подп. 31), т.е. речь идет о запрете выплаты заработной платы работнику в наличной форме. Между тем ТК РФ устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения работ либо исключительно по заявлению работника переводится в кредитную организацию на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 31 марта 2022 г. N 553-О особо отметил, что ст. 136 ТК РФ содержит гарантии реализации права работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы. Положение ТК РФ (ч. 3 ст. 136) направлено на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом. Таким образом, именно работник вправе определять способ получения заработной платы, и установленный Законом об АУСН запрет не имеет под собой оснований.
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Согласно Закону об АУСН не вправе применять этот специальный налоговый режим организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме (ст. 3, п. 2, подп. 31), т.е. речь идет о запрете выплаты заработной платы работнику в наличной форме. Между тем ТК РФ устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения работ либо исключительно по заявлению работника переводится в кредитную организацию на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 31 марта 2022 г. N 553-О особо отметил, что ст. 136 ТК РФ содержит гарантии реализации права работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы. Положение ТК РФ (ч. 3 ст. 136) направлено на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом. Таким образом, именно работник вправе определять способ получения заработной платы, и установленный Законом об АУСН запрет не имеет под собой оснований.
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)организации-инвесторы, применяющие специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@;
(КонсультантПлюс, 2025)организации-инвесторы, применяющие специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@;
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)Также организации и ИП могут применять специальные налоговые режимы, которые также можно рассматривать как льготное налогообложение.
(КонсультантПлюс, 2025)Также организации и ИП могут применять специальные налоговые режимы, которые также можно рассматривать как льготное налогообложение.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.