Какие расходы можно включить при продаже квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие расходы можно включить при продаже квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 08АП-3353/2023 по делу N А46-16749/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанные обстоятельства, по мнению ФНС, не подтверждают возможность предоставления займа, в 10 раз превышающего доход. Представленные в материалы дела договоры купли-продажи квартир не являются относимыми к предмету спора и не свидетельствуют о платежеспособности заимодавца, поскольку деятельность по купле-продаже квартир (как указывает ответчик) включает в себя не только получение дохода, но и осуществление соответствующих расходов в соответствующем объеме.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанные обстоятельства, по мнению ФНС, не подтверждают возможность предоставления займа, в 10 раз превышающего доход. Представленные в материалы дела договоры купли-продажи квартир не являются относимыми к предмету спора и не свидетельствуют о платежеспособности заимодавца, поскольку деятельность по купле-продаже квартир (как указывает ответчик) включает в себя не только получение дохода, но и осуществление соответствующих расходов в соответствующем объеме.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.08.2022 N 88-14076/2022
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования абонента: О признании действий незаконными, понуждении к действиям.
Обстоятельства: Истцы являются собственниками автостояночных мест; несмотря на отсутствие теплоснабжения в нежилом помещении, где расположены автостояночные места, ответчиком производится начисление платы за тепловую энергию.
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что факт прохождения через нежилые помещения истцов теплопровода при отсутствии теплопринимающих устройств, не свидетельствует о потреблении истцами тепловой энергии и наличии оснований для начисления платы за нее, поскольку технологический расход (потери) тепловой энергии в транзитных трубах не является самостоятельным объектом продажи, включается в общедомовые нужды собственников помещений жилого дома и тарифы, были предметом апелляционного рассмотрения и правомерно отклонены поскольку трубы проходящие внутри помещений не являются транзитными, а тепловая энергия затраченная непосредственно на обогрев помещений многоквартирного дома, не может расцениваться как технологические потери. Указанные доводы противоречат нормативному регулированию и обстоятельствам, установленным по делу.
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования абонента: О признании действий незаконными, понуждении к действиям.
Обстоятельства: Истцы являются собственниками автостояночных мест; несмотря на отсутствие теплоснабжения в нежилом помещении, где расположены автостояночные места, ответчиком производится начисление платы за тепловую энергию.
Решение: Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что факт прохождения через нежилые помещения истцов теплопровода при отсутствии теплопринимающих устройств, не свидетельствует о потреблении истцами тепловой энергии и наличии оснований для начисления платы за нее, поскольку технологический расход (потери) тепловой энергии в транзитных трубах не является самостоятельным объектом продажи, включается в общедомовые нужды собственников помещений жилого дома и тарифы, были предметом апелляционного рассмотрения и правомерно отклонены поскольку трубы проходящие внутри помещений не являются транзитными, а тепловая энергия затраченная непосредственно на обогрев помещений многоквартирного дома, не может расцениваться как технологические потери. Указанные доводы противоречат нормативному регулированию и обстоятельствам, установленным по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд указал, что убыток, полученный при реализации дома с жилыми квартирами, подлежит включению в расходы по правилам п. 3 ст. 268 НК РФ, т.е. включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Суд признал, что это имущество является амортизируемым.
Статья: Налог на прибыль при продаже квартиры - оплаты доли в уставном капитале
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)В 2019 году, когда управляющая организация (ООО) применяла УСНО, один из участников оплатил долю в уставном капитале (взнос в уставный капитал) путем передачи квартиры, которая была принята к учету в качестве товара (учтена в бухучете на счете 41 "Товары"). С 01.01.2021 УК перешла на ОСНО. В 2022 году квартира продается. Можно ли ее себестоимость включить в расходы при исчислении налога на прибыль?
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)В 2019 году, когда управляющая организация (ООО) применяла УСНО, один из участников оплатил долю в уставном капитале (взнос в уставный капитал) путем передачи квартиры, которая была принята к учету в качестве товара (учтена в бухучете на счете 41 "Товары"). С 01.01.2021 УК перешла на ОСНО. В 2022 году квартира продается. Можно ли ее себестоимость включить в расходы при исчислении налога на прибыль?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.04.2014)Например, при рассмотрении иска администрации района к В. о выкупе жилого помещения и по встречному иску В. к администрации района об установлении и взыскании выкупной цены жилого помещения судебные инстанции признали обоснованным включение в выкупную цену жилого помещения расходы В. на переезд, оплату услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения, оформление договора купли-продажи иного жилого помещения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.04.2014)Например, при рассмотрении иска администрации района к В. о выкупе жилого помещения и по встречному иску В. к администрации района об установлении и взыскании выкупной цены жилого помещения судебные инстанции признали обоснованным включение в выкупную цену жилого помещения расходы В. на переезд, оплату услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения, оформление договора купли-продажи иного жилого помещения.