Какие физлица признаются налоговыми резидентами РФ?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие физлица признаются налоговыми резидентами РФ? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие физические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
Вопрос: Какие физические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для граждан ЕАЭС применение ставки 13% обусловлено положениями ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, которые приравнивают в рассматриваемом вопросе граждан государств, входящих в ЕАЭС, к гражданам России. Результатом этого является требование об определении (как и к гражданам РФ) окончательного налогового статуса физлица по итогам календарного года. И соответственно, о необходимости применения ставки 30% и перерасчета налога с начала года, если по итогам года физлицо не признается налоговым резидентом РФ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Для граждан ЕАЭС применение ставки 13% обусловлено положениями ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, которые приравнивают в рассматриваемом вопросе граждан государств, входящих в ЕАЭС, к гражданам России. Результатом этого является требование об определении (как и к гражданам РФ) окончательного налогового статуса физлица по итогам календарного года. И соответственно, о необходимости применения ставки 30% и перерасчета налога с начала года, если по итогам года физлицо не признается налоговым резидентом РФ.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ с дивидендов применительно к каждой их выплате исчисляют по формуле (п. п. 3, 4, пп. 3 п. 6 ст. 210, п. п. 3, 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ с дивидендов применительно к каждой их выплате исчисляют по формуле (п. п. 3, 4, пп. 3 п. 6 ст. 210, п. п. 3, 3.1 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, а также о порядке признания налоговыми резидентами РФ организаций и физлиц.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-03-07/111205)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, а также о порядке признания налоговыми резидентами РФ организаций и физлиц.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-03-07/111205)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, а также о порядке признания налоговыми резидентами РФ организаций и физлиц.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, выполняющих трудовые функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21131)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, выполняющих трудовые функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21131)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, выполняющих трудовые функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Согласно п. 2 указанной статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Согласно п. 2 указанной статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При этом важно помнить, что "если по итогам налогового периода (календарного года) число дней фактического пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году) составляет 183 дня и более, такое лицо для целей налога на доходы физических лиц признается налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году)", - отметил в комментируемом Письме Минфин России.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При этом важно помнить, что "если по итогам налогового периода (календарного года) число дней фактического пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году) составляет 183 дня и более, такое лицо для целей налога на доходы физических лиц признается налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году)", - отметил в комментируемом Письме Минфин России.
Ситуация: Какие льготы и меры соцподдержки предоставляются ветеранам военной службы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2026 N 03-04-05/52692 <Как подтвердить налоговое резидентство работника?>
(Куняева М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 14)В комментируемом Письме чиновники сослались на пункт 2 статьи 207 НК РФ, согласно которой в общем случае для признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации необходимо его фактическое присутствие на территории страны в течение не менее 183 календарных дней. Эти дни должны идти подряд, при этом за контрольный период может быть принят любой 12-месячный временной отрезок. При исчислении указанного срока не учитывается выезд за границу, если он носил краткосрочный (до шести месяцев) характер и был обусловлен исключительно целями прохождения лечения или обучения. Аналогичный подход применяется к периодам выполнения трудовых или иных обязанностей, непосредственно связанных с работами или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Такое отсутствие также не прерывает течение срока нахождения в Российской Федерации.
(Куняева М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 14)В комментируемом Письме чиновники сослались на пункт 2 статьи 207 НК РФ, согласно которой в общем случае для признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации необходимо его фактическое присутствие на территории страны в течение не менее 183 календарных дней. Эти дни должны идти подряд, при этом за контрольный период может быть принят любой 12-месячный временной отрезок. При исчислении указанного срока не учитывается выезд за границу, если он носил краткосрочный (до шести месяцев) характер и был обусловлен исключительно целями прохождения лечения или обучения. Аналогичный подход применяется к периодам выполнения трудовых или иных обязанностей, непосредственно связанных с работами или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Такое отсутствие также не прерывает течение срока нахождения в Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Налоговый кодекс РФ в п. 17.2 ст. 217 предусмотрел освобождение от налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиком - физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации непрерывно принадлежавших ему более пяти лет акций. При этом данное положение предполагает, что при определении наличия у налогоплательщика права на применение указанной льготы подлежат соблюдению условия, предусмотренные п. 2 ст. 284.2 НК РФ, которые касаются, в частности, величины активов организации, от реализации акций которой налогоплательщиком получен доход.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Налоговый кодекс РФ в п. 17.2 ст. 217 предусмотрел освобождение от налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиком - физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации непрерывно принадлежавших ему более пяти лет акций. При этом данное положение предполагает, что при определении наличия у налогоплательщика права на применение указанной льготы подлежат соблюдению условия, предусмотренные п. 2 ст. 284.2 НК РФ, которые касаются, в частности, величины активов организации, от реализации акций которой налогоплательщиком получен доход.
Ситуация: Какие льготы и выплаты положены инвалидам ВОВ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).