Как уточнить декларацию ошибка в октмо
Подборка наиболее важных документов по запросу Как уточнить декларацию ошибка в октмо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он подал несколько уточненных деклараций (до истечения срока камеральной проверки предыдущей декларации) в связи с неверным указанием суммы налога к уплате по разным кодам ОКТМО. Последняя декларация не содержала суммы налога к уплате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он подал несколько уточненных деклараций (до истечения срока камеральной проверки предыдущей декларации) в связи с неверным указанием суммы налога к уплате по разным кодам ОКТМО. Последняя декларация не содержала суммы налога к уплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество указало, что показатели первичных деклараций, представленных по коду ОКТМО 14701000, не содержат ошибок, неверных данных и т.п. и не требуют корректировки. Поскольку основанием для представления уточненных деклараций явилось исключение из объекта налогообложения именно горных выработок Яковлевского месторождения, Общество не только не было обязано, но и было не вправе уточнять показатели первичных деклараций, представленных в совершенно иной налоговый орган по совершенно иным объектам налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество указало, что показатели первичных деклараций, представленных по коду ОКТМО 14701000, не содержат ошибок, неверных данных и т.п. и не требуют корректировки. Поскольку основанием для представления уточненных деклараций явилось исключение из объекта налогообложения именно горных выработок Яковлевского месторождения, Общество не только не было обязано, но и было не вправе уточнять показатели первичных деклараций, представленных в совершенно иной налоговый орган по совершенно иным объектам налогообложения.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Исправление ошибки зависит от того, в каких данных вы ошиблись. Если ошибки технические, например в КПП и ОКТМО, исправляется расчет за этот период. Если ошибки допущены при расчете доходов работника или НДФЛ, сдавать уточненки придется за тот период, в котором была допущена ошибка, и последующие. Например, ошибку допустили в январе, а выявили ее только после того, как сдали 6-НДФЛ за полугодие. В этом случае придется сдать корректирующий 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Исправление ошибки зависит от того, в каких данных вы ошиблись. Если ошибки технические, например в КПП и ОКТМО, исправляется расчет за этот период. Если ошибки допущены при расчете доходов работника или НДФЛ, сдавать уточненки придется за тот период, в котором была допущена ошибка, и последующие. Например, ошибку допустили в январе, а выявили ее только после того, как сдали 6-НДФЛ за полугодие. В этом случае придется сдать корректирующий 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.10.2023 N ЕД-7-1/783@
(ред. от 28.11.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
(ред. от 28.11.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-1/998@
(ред. от 25.09.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
(ред. от 25.09.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2023 год"Кроме того, подлежат исключению из отчета суммы доначислений (суммы уточненных налоговых обязательств, убытков, возмещения НДС и т.д.), доначисленные (уменьшенные, увеличенные) вследствие исправления технических ошибок заполнения налоговой декларации, в том числе не допускаемых налогоплательщиками в предыдущих периодах. Например, когда вместо суммы налоговых платежей налогоплательщиком в декларации ошибочно проставлен код ОКАТО/ОКТМО, когда в декларации по ЕНВД отражен корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) с ошибкой в разрядности: 0,072 вместо 0,472; 0,003 вместо 0,300, при правильном отражении коэффициента в декларациях за предыдущий налоговый период и своевременной и полной уплате налога; когда присутствуют пропуск нескольких цифр, замена цифр местами; когда в уточненной декларации по земельному налогу кадастровой стоимости и не отражается и не исчисляется налог по ряду земельных участков при отражении в первичной декларации кадастровой стоимости по всем объектам и полной и своевременной уплате налога и т.п.).
Формы
Форма: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2025 г. по обновленной форме (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)16.03.2026 общество обнаружило в декларации ошибку: был неверно указан код по ОКТМО объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду. В тот же день была представлена уточненная декларация.
(КонсультантПлюс, 2026)16.03.2026 общество обнаружило в декларации ошибку: был неверно указан код по ОКТМО объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду. В тот же день была представлена уточненная декларация.
Форма: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)06.03.2025 общество обнаружило в декларации ошибку: был неверно указан код по ОКТМО объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду. В тот же день была представлена уточненная декларация.
(КонсультантПлюс, 2025)06.03.2025 общество обнаружило в декларации ошибку: был неверно указан код по ОКТМО объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду. В тот же день была представлена уточненная декларация.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.05.2019 N БС-4-21/9108 <Куда подавать декларации по имущественным налогам при закрытии ОП>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Если фирма не заплатила до этого момента налоги (налог на имущество и земельный налог), то налоговая отчетность по соответствующим налогам представляется уже по местонахождению организации с указанием ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения до его выбытия. Отметим также, что после обнаружения ошибки в декларации по выбывшему имуществу "уточненку" тоже нужно подавать в инспекцию по месту нахождения "головы". А налоговые обязательства уточнят по ОКТМО, по которому ранее уплачивался налог.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Если фирма не заплатила до этого момента налоги (налог на имущество и земельный налог), то налоговая отчетность по соответствующим налогам представляется уже по местонахождению организации с указанием ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения до его выбытия. Отметим также, что после обнаружения ошибки в декларации по выбывшему имуществу "уточненку" тоже нужно подавать в инспекцию по месту нахождения "головы". А налоговые обязательства уточнят по ОКТМО, по которому ранее уплачивался налог.
Статья: О заполнении распоряжений о переводе денежных средств в 2014 году
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В-третьих, в Письме ФНС России N ГД-4-3/23381@ подчеркнуто, что при представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации следует руководствоваться положениями ст. 81 НК РФ. В частности, в п. 5 говорится, что уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Понятно, что формы всех деклараций ранее не содержали кода ОКТМО (как, впрочем, не содержат такого реквизита и некоторые действующие формы деклараций, в которые все равно рекомендовано вписывать код ОКТМО), однако при необходимости перечисления платежей по уточненной декларации организации придется в распоряжении о переводе денежных средств в 2014 г. все равно указывать код ОКТМО в поле 105. Поэтому считаем целесообразным и в уточненных декларациях за прошедшие периоды проставлять код ОКТМО.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В-третьих, в Письме ФНС России N ГД-4-3/23381@ подчеркнуто, что при представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации следует руководствоваться положениями ст. 81 НК РФ. В частности, в п. 5 говорится, что уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Понятно, что формы всех деклараций ранее не содержали кода ОКТМО (как, впрочем, не содержат такого реквизита и некоторые действующие формы деклараций, в которые все равно рекомендовано вписывать код ОКТМО), однако при необходимости перечисления платежей по уточненной декларации организации придется в распоряжении о переводе денежных средств в 2014 г. все равно указывать код ОКТМО в поле 105. Поэтому считаем целесообразным и в уточненных декларациях за прошедшие периоды проставлять код ОКТМО.
Интервью: ОКТМО в платежках и декларациях
("Главная книга", 2014, N 7)Начиная с 1 января 2015 г. при такой ошибке казначейство будет зачислять денежные средства на КБК 10011701010016000180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" и направлять информацию в налоговые органы для последующего уточнения.
("Главная книга", 2014, N 7)Начиная с 1 января 2015 г. при такой ошибке казначейство будет зачислять денежные средства на КБК 10011701010016000180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" и направлять информацию в налоговые органы для последующего уточнения.
Статья: Сдаем декларацию в инспекцию: о чем важно знать, чтобы избежать штрафов
(Романенко Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)5. Соглашаются ли суды со штрафами, если непредставление декларации в электронном виде вызвано технической ошибкой или сбоем связи?
(Романенко Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)5. Соглашаются ли суды со штрафами, если непредставление декларации в электронном виде вызвано технической ошибкой или сбоем связи?
Вопрос: ...В расчете 6-НДФЛ неверный КПП. Представлены расчеты с верным КПП: уточненный с нулевыми показателями и первичный. Правомерно ли требование об уплате штрафа за несвоевременное представление расчета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Согласно п. п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога; если уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, приводящих к занижению налоговой базы; а также если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Согласно п. п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога; если уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, приводящих к занижению налоговой базы; а также если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Интервью: Профессионализм, активная позиция бухгалтера и понимание тактики проверяющих сберегут деньги фирмы
("Расчет", 2017, N 9; "Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)- С "уточненками" нужно быть осторожными. Например, если в отчете указан неверный ОКТМО и бухгалтер решит подать уточненный расчет, то следует заполнять все разделы, что и в первоначальном расчете, кроме разделов 3, иначе данные задвоятся. Если произошла переплата взносов, базу за текущий период корректировать нельзя, нужен уточненный расчет. А то инспекторы сочтут, что вы исказили базу по взносам, начислят пени и штраф.
("Расчет", 2017, N 9; "Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)- С "уточненками" нужно быть осторожными. Например, если в отчете указан неверный ОКТМО и бухгалтер решит подать уточненный расчет, то следует заполнять все разделы, что и в первоначальном расчете, кроме разделов 3, иначе данные задвоятся. Если произошла переплата взносов, базу за текущий период корректировать нельзя, нужен уточненный расчет. А то инспекторы сочтут, что вы исказили базу по взносам, начислят пени и штраф.
Статья: Налоговые риски переезда компании из одного региона в другой
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)В случае обнаружения ошибок в отчетности после изменения места нахождения уточненные декларации компания представляет по новому месту учета. При этом код ОКТМО нужно указать прежний (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101962). В Письме говорится о коде ОКАТО, который нужно было указывать ранее. Полагаем, что приведенные разъяснения справедливы и в отношении кода ОКТМО.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)В случае обнаружения ошибок в отчетности после изменения места нахождения уточненные декларации компания представляет по новому месту учета. При этом код ОКТМО нужно указать прежний (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101962). В Письме говорится о коде ОКАТО, который нужно было указывать ранее. Полагаем, что приведенные разъяснения справедливы и в отношении кода ОКТМО.
Вопрос: При подаче в налоговую инспекцию уточненной декларации по налогу на прибыль за 2012 г. в 2014 г. что следует указать по строке "Код по ОКАТО": ОКТМО или ОКАТО?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Уточненную декларацию по налогу на прибыль сдают по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Поэтому в уточненках за периоды, за которые изначально надо было отчитываться по форме декларации с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (утв. Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413), следует указать код ОКАТО. Однако не будет ошибкой, если в уточненной декларации налогоплательщик вместо кода ОКАТО укажет Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст). В этом случае налоговая инспекция не может отказать в принятии уточненной декларации.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Уточненную декларацию по налогу на прибыль сдают по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Поэтому в уточненках за периоды, за которые изначально надо было отчитываться по форме декларации с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (утв. Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413), следует указать код ОКАТО. Однако не будет ошибкой, если в уточненной декларации налогоплательщик вместо кода ОКАТО укажет Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст). В этом случае налоговая инспекция не может отказать в принятии уточненной декларации.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Технические ошибки, не связанные с расчетом налоговой базы (ошибки на титульном листе, в несуммовых показателях и т.п.) вы можете исправить следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)Технические ошибки, не связанные с расчетом налоговой базы (ошибки на титульном листе, в несуммовых показателях и т.п.) вы можете исправить следующим образом:
Статья: ФНС уточнила порядок представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании "уточненки" изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании "уточненки" изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных карточки РСБ после представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ с указанием правильных кода ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление об уточнении ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.