Как указать ндс в договоре цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Как указать ндс в договоре цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По решению суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки эмитировал простой вексель. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль цедент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По решению арбитражного суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты по займу и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше размера самой задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки на сумму уступки эмитировал простой вексель с погашением не ранее указанной даты. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль организация-цедент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По решению арбитражного суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты по займу и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше размера самой задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки на сумму уступки эмитировал простой вексель с погашением не ранее указанной даты. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль организация-цедент?
Вопрос: Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале хозяйственного общества.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920)Таким образом, в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации доли в уставном капитале хозяйственного общества, лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства и как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920)Таким образом, в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации доли в уставном капитале хозяйственного общества, лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства и как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
<Письмо> ФНС РФ от 15.10.2007 N ШТ-6-03/777@
"О направлении разъяснений Минфина России по вопросам, связанным с применением НДС при осуществлении капитального строительства объектов"В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при приобретении прав требования по договору уступки прав по договору строительного подряда Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
"О направлении разъяснений Минфина России по вопросам, связанным с применением НДС при осуществлении капитального строительства объектов"В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при приобретении прав требования по договору уступки прав по договору строительного подряда Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Таким образом, при исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по НДС определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Таким образом, при исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по НДС определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Президиума ВАС РФ, налоговая база в случае передачи имущественного права на нежилое помещение должна определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 155 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09 по делу N А45-1139/2009-17/24). В этом случае налоговой базой признается разница между стоимостью (с учетом НДС), по которой передается имущественное право, и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Президиума ВАС РФ, налоговая база в случае передачи имущественного права на нежилое помещение должна определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 155 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09 по делу N А45-1139/2009-17/24). В этом случае налоговой базой признается разница между стоимостью (с учетом НДС), по которой передается имущественное право, и расходами на приобретение указанных прав. Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база по НДС при реализации автомобиля по соглашению об уступке права требования взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже рыночной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(-) 1. По мнению налогового органа, обществом занижена налоговая база по НДС при реализации автомобиля по соглашению об уступке права требования взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже рыночной.
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Иного порядка оформления счетов-фактур и исчисления НДС организацией-исполнителем в данной ситуации НК РФ не предусматривает. Для организации-исполнителя заключение заказчиком договора цессии не влияет на порядок налогообложения операций НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Иного порядка оформления счетов-фактур и исчисления НДС организацией-исполнителем в данной ситуации НК РФ не предусматривает. Для организации-исполнителя заключение заказчиком договора цессии не влияет на порядок налогообложения операций НДС.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, которые освобождены от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, в частности указанные в пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, отразите в разд. 7 декларации по НДС (п. п. 50.1 - 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, которые освобождены от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, в частности указанные в пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, отразите в разд. 7 декларации по НДС (п. п. 50.1 - 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на жилое помещение? Договор участия в долевом строительстве заключен в целях дальнейшей перепродажи права требования по указанному договору...
(Консультация эксперта, 2026)Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Таким образом, при исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Таким образом, при исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров, лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Таким образом, в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-07-11/74146)Таким образом, в случае исполнения должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется новым кредитором на день прекращения данного обязательства как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?
(Консультация эксперта, 2026)Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?