Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при продаже долей в уставном капитале ООО не вправе учесть расходы на их приобретение, т.к. они были понесены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик при продаже долей в уставном капитале ООО не вправе учесть расходы на их приобретение, т.к. они были понесены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик при продаже долей в уставном капитале ООО не вправе учесть расходы на их приобретение, т.к. они были понесены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик при продаже долей в уставном капитале ООО не вправе учесть расходы на их приобретение, т.к. они были понесены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)24. Предлагается установить, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, фактически произведенные налогоплательщиком и документально подтвержденные расходы на приобретение этого имущества (имущественных прав) учитываются в целях налогообложения, в том числе, если ранее была реорганизация соответствующей организации (сейчас такое положение предусмотрено только для акций).
(разработаны Минфином России)24. Предлагается установить, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, фактически произведенные налогоплательщиком и документально подтвержденные расходы на приобретение этого имущества (имущественных прав) учитываются в целях налогообложения, в том числе, если ранее была реорганизация соответствующей организации (сейчас такое положение предусмотрено только для акций).
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство не устанавливает особенностей учета прибыли от продажи доли в уставном капитале другой организации по контролируемой сделке. Соответственно, учет доходов и расходов по таким сделкам ведется на общих основаниях.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство не устанавливает особенностей учета прибыли от продажи доли в уставном капитале другой организации по контролируемой сделке. Соответственно, учет доходов и расходов по таким сделкам ведется на общих основаниях.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале в виде части нежилого помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, в случае выхода участника из ООО.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разъяснил, как при переходе на ОСН учесть доходы от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на их приобретение), не учтенные в период применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разъяснил, как при переходе на ОСН учесть доходы от продажи долей в уставном капитале ООО (расходы на их приобретение), не учтенные в период применения УСН.
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в составе фактически произведенных расходов, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе учесть фактически произведенные расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение указанной доли (ее части) в уставном капитале организации.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в составе фактически произведенных расходов, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе учесть фактически произведенные расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение указанной доли (ее части) в уставном капитале организации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация заплатила нотариусу за заверение договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО, в том числе и за услуги технического характера (в частности, за оформление документов), за свидетельствование правильности перевода на русский язык экспортного контракта, а также доплатила за срочность. Можно ли учесть оплаченные услуги нотариуса в расходах?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация заплатила нотариусу за заверение договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО, в том числе и за услуги технического характера (в частности, за оформление документов), за свидетельствование правильности перевода на русский язык экспортного контракта, а также доплатила за срочность. Можно ли учесть оплаченные услуги нотариуса в расходах?
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В случае такого уменьшения равносильно снижается и сумма расходов на приобретение ценной бумаги, учитываемая при ее продаже (погашении). Сейчас пока суммы такого купонного дохода не учитываются в расходах по операциям с ценными бумагами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В случае такого уменьшения равносильно снижается и сумма расходов на приобретение ценной бумаги, учитываемая при ее продаже (погашении). Сейчас пока суммы такого купонного дохода не учитываются в расходах по операциям с ценными бумагами.
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Вносимые в НК РФ поправки предоставляют налогоплательщикам возможность уменьшать доходы от реализации долей участия (паев) в уставном капитале (паевом фонде) организаций на сумму денежных вкладов, внесенных в имущество таких организаций. При этом не будут учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации долей участия (паев) в уставном капитале (паевом фонде), те денежные вклады, которые были возвращены налогоплательщику на момент продажи указанных долей (паев).
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Вносимые в НК РФ поправки предоставляют налогоплательщикам возможность уменьшать доходы от реализации долей участия (паев) в уставном капитале (паевом фонде) организаций на сумму денежных вкладов, внесенных в имущество таких организаций. При этом не будут учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации долей участия (паев) в уставном капитале (паевом фонде), те денежные вклады, которые были возвращены налогоплательщику на момент продажи указанных долей (паев).
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.